536所得税汇算清缴 三大原则八项注意六大提醒.ppt
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1、所得税汇算清缴 三大原则八项注意六大提醒,焉梅,2011年全国税收收入稳定增长,2011年,税务部门认真贯彻党中央、国务院一系列重大决策部署,积极落实结构性减税政策,努力改进纳税服务,依法加强税收征管,全国税收收入完成95729亿元(扣除出口退税后为86524亿元,不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税)。其中,税务部门组织税收收入82122亿元,比2010年增收15260亿元,增长22.8%,海关代征进口税收完成13607亿元,比2010年增收3079亿元,增长29.2%。税收收入增长随经济发展逐季趋缓。全国共办理出口退税9205亿元,比2010年增加1876亿元,增长25.6%。此外,地方
2、税务机关还组织征收社保基金、教育费附加、文化事业建设费等其他收入15652亿元,增收4395亿元,增长39%。在税种方面,国内增值税、国内消费税、营业税分别增长13.6%、15.1%、22.6%,企业所得税增长34.7%。在区域分布上,东、中、西三个区域税收收入分别增长21.7%、27.9%和28.5%。,2011年所得税收入,今年前10个月,全国企业所得税共组织入库18714.8亿元,同比增长34.0%,增收4753.5亿元;全国个人所得税共组织入库5180.1亿元,同比增长31.2%,增收1272.7亿元。所得税收入占税收收入比重从2010年的25.1%提高到目前的28.8%。企业所得税收
3、入接近占据榜首的增值税,成为名副其实的第二大税种。增收规模位居各税种之首。北京、上海、天津、西藏等省市国税局企业所得税收入超过增值税收入规模。个人所得税增收规模首次突破千亿元,成为重要的税收收入来源。,今天的内容:所得税汇算清缴,六大提醒,八项注意,三大原则,三大原则,三大原则,三大原则之扣除凭据,以票制税下的合法扣除凭据-无票扣除1、临时工工资,免费工作餐、独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;2、差旅补贴3、水电费分割单4、违约金、补偿金、伤残死亡补助5、投资房屋,土地与专利技术,设备,存货,整体资产6、政府各部门收取的年检费、环境监测费7、现金折扣8、配额、运营权,采矿权9、境外佣
4、金invoice发票10、虚开发票的所得税扣除,以票制税下的合法扣除凭据-变通发票注意1、房屋租赁变通服务票2、车辆租赁变通汽油费、维修费、车辆保险票、客运包车票3、临时工资变通劳务票4、薪酬福利费变通:通讯燃油票5、借款利息变通服务票6、佣金变通服务票,代理票7、旅游支出变通会议票8、MBA学历教育变通培训费9、企业套现变通广告票,建安票,咨询票10、个人套现变通消费票(办公费,综费),权责发生制原则:,中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当
5、期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。,三大原则之权责发生收付实现,收入权责发生制下的四个例外企业所得税实施条例:17条:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。18条:租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。19条:利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。20条:特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。,三大原则之权责发生收付实现,1、收入权责发生下的递延利益不征税收入:2、扣除权责发生下的预
6、提与跨期预提:两大类跨期:不同处理方法,三大原则之政策合法与程序合规,青岛市国税局已经取消了全部优惠的审批管理备案有4项管理:1、税收优惠备案、2、资产损失清单申报或专项申报、3、特殊性重组备案、4、政策性搬迁或处置收入,三大原则之政策合法与程序合规,包括税收优惠备案、资产损失清单申报或专项申报、特殊性重组备案、政策性搬迁或处置收入备案等,需要报送的资料 青岛市国家税务局关于印发的通知(青国税发200952号)、青岛市国家税务局关于转发的通知(青国税发2009106号)、财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税问题的通知(财税2011111 号)、青岛市国家税务局关于金融机构、保
7、险公司减计收入备案问题的公告(青岛国税公告2010年第2号)、青岛市国家税务局关于企业申报资产损失税前扣除有关问题的公告(青岛国税公告2011年第6号)、国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2010年第4号)、青岛市地税局 青岛市国税局关于转发的通知(青地税发2009106号),青岛地税:,1、青岛市地方税务局关于加强企业资产损失税前扣除管理有关问题的通知(青地税发201141号)2、关于修订的通知(青地税函2010200号),八项注意,八项注意,1)员工专题(工资奖金福利经费保险补贴专题)2)利息专题3)资产损失新的游戏规则4)优惠专题5)亏损弥补专题6)税会差异:税会政策差异与调整
8、7)申报技巧:新预缴申报表调整与老汇缴申报表8)纳税评估指标与信息化管理深化,1、工资薪酬专题,1)全职、兼职和临时工,劳动合同网上备案制度(2010)2)退休人员、退养人员 3)实习生报酬 4)建筑施工企业农民工 5)对外承包工程经营资格企业外派人员:商务主管部门招收备案手续 6)人力资源公司劳务派遣 7)外籍人员 8)正式任命董事会成员、监事会成员 9)8.5%劳务票10)母子公司调配(2009),福利专题,1)医药费(2009)2)过节食品(2009)3)独生子女补贴(2009)4)冬季供暖补贴(2008)5)免费工作餐(2008)6)商业保险(2009)-不可以7)补充养老补充医疗(2
9、009)-不超比例,税前列支8)福利支出凭据(2008)-发票9)办公通讯费用(2008)-(签订劳动合同)10)交通补贴,住房补贴,住房公积金-国税函(2009)3号,-财企(2009)242号,2、利息专题,1)个人借款利息2)企业借款利息3)关联企业之间的借款利息4)统借统还5)外债借款6)无偿借款利息,青国税发(2010)9号,(十七)企业无偿借款的税务处理 解答:1.关于无偿将自有资金让渡给他人使用的涉税问题公司之间或个人与公司之间发生的无偿借款,若没有取得货币、货物或者其他经济利益,无收入体现,因此也不涉及企业所得税问题。中华人民共和国税收征收管理法第三十六条规定,企业或者外国企业
10、在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系,税务机关有权核定其利息收入并缴纳企业所得税。,2.关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人,实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为,根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。据此,企业将银行借款无偿让渡给其他企业使用,所支付的利息与取得收入无关,应
11、调增应纳税所得额。,3、资产损失专题,资产损失25号公告4大变化,方法改变风险划转标准清晰口径宽松,4、优惠专题,1、关于发布青岛市地方税务局亏损企业企业所得税管理若干规定的公告2010年1号2、关于发布青岛市地方税务局 青岛市财政局 财政性资金企业所得税征收管理暂行办法的公 告2010年2号,特别关注,1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2、不征税收入3、小型微利优惠4、农林牧渔,农产品初加工减免所得税5、技术转让减税免税6、购买环境设备,节能节水,安全生产抵免所得税7、技术开发费加计扣除8、残疾人加计扣除,5、亏损专题,1、亏损弥补期限,是否需要审批列支2、关于分回的投资
12、收益弥补亏损,以及投资转让损失税收处理问题 3、季度申报是否可以弥补以前年度亏损4、汇总纳税成员企业的亏损弥补 5、重组业务中的亏损弥补6、核定征收期间是否可以弥补查账期间亏损7、放弃亏损弥补的利益是否可以重新享受8、关于税务机关查增所得弥补亏损的处理9、关于虚报亏损的稽查处理及企业处理,6、税会差异专题,永久性差异与时间性差异时间性差异:应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。时间性差异的台账管理,差异分为1、收入类调整项目、2、扣除类调整项目、3、资产类调整项目、4、准备金调整项目,执行准则的企业:,1 存货准则与税法差异分析及纳税调整2 长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整3 投资性房地
13、产准则与税法差异分析及纳税调整4 固定资产准则与税法差异分析及纳税调整5 无形资产准则与税法差异分析及纳税调整6 非货币性资产交换准则与税法差异分析及纳税调整7 职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整8 收入准则与税法差异分析及纳税调整(含政府补助)9 金融工具确认和计量准则与税法差异分析及纳税调整,税会时间性差异:1、权益法核算长期投资2、广告费业务宣传费3、投资性房地产公允价值变动4、减值准备,7、基本报表逻辑疑点审核:,1、“纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表,且要全面填写纳税申报表各栏次内容,对没有发生相关业务的,要填写0,不能空项或空表。”企业在进行2011年度企业所得税年度纳
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