《部分财务》PPT课件.ppt

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1、建设工程经济 会计基础 与 财务管理,上海城市管理学院 陈雪飞,2,题 型：单选题：1分60个60分 多选题：2分20个40分考试时间：2小时,3,主 要 内 容,第一部分：了解会计的基本概念 P114-122,第二部分：掌握会计核算的主要内容P69-101,第三部分：掌握会计报表的构成及结构P58-69,第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及 工程项目内部会计控制的有关内容 P101-114,4,第一部分：了解会计的基本概念 P114-122,六、会计账簿,一、会计的职能,二、会计核算的基本原则,三、会计要素和会计等式,四、借贷记账法,五、会计凭证,5,一、会计的职能 P114,(一)会计

2、概述,会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。,6,会计的本质：经济管理活动,管理职能：核算和监督,管理形式：主要以价值形式进行管理,管理特点：连续性、系统性、全面性和综合性,7,(二)会计的基本职能：核算和监督,1.核算职能：指会计对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供所需要的信息。,特 征：,(1)用货币从价值方面反映经济活动状况,(2)核算已经发生的事实，具有可验证性,(3)具有完整性、连续

3、性、系统性和综合性,8,2.监督职能：指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。,特 征：,(1)是一种经常性的监督，具有完整性和连续性,(2)主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性,(3)以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性,9,内 容：,(1)监督会计资料的真实可靠,(2)监督经济业务的合法性,(3)监督企业账证、账账、账表、账实相符,例：会计的基本职能是（）。选择：核算、监督,10,(1)会计主体（空间范围）,注意：法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。,例：母公司及其分公司都是会计主体，但分公司不是法律主体。,11,(2

4、)持续经营（时间范围）,例：“企业的资产价值运用历史成本计价，而不是采用现行市价或清算价格计价”用到的的会计核算基本前提是（）。选择：持续经营,12,(3)会计分期（时间范围）,(4)货币计量,会计核算应以人民币为记账本位币,13,二、会计核算的基本原则 P116（容易出题）,1客观性原则 真实、可靠,2可比性原则 强调横向比较,会计指标口径一致,在同一会计期间横向可比,14,3一贯性原则 强调纵向比较,4相关性原则 满足需要,同一会计主体在不同会计期间纵向可比,会计核算方法不得随意变更、不是不能变更,会计信息,投资者、债权人,国家宏观经济管理部门,企业内部的经营管理者,其他方面,15,5及时

5、性原则,6明晰性原则,7权责发生制原则,收入、费用的入账时间,款 项 的 收 付 时 间,不一定一致,收款权利 已经形成,记 收入,付款义务 已经产生,记 费用,收款权利 没有形成,不记 收入,付款义务 没有产生,不记 费用,16,收入,销售产品一批，货款3万元暂未收到。,虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，计算为3月份的收入。,用银行存款支付第二季度的财产保险费9000元,虽然支付了货币资金，但本月并不受益(不应承担相应的责任)，不能计算为3月份的费用。,费用,17,8配比原则,（1）因果关系配比,（2）时间关系配比,18,9.谨慎性原则,如：对于未来可能实现的收入（如预计的股利收入）不得

6、作为收入入账。对于未来可能发生的损失（如无法收回的应收账款坏账）要估计作为费用入账。,19,企业会计制度规定：企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。,八项准备：(应收款项)坏账准备 长期投资减值准备短期投资跌价准备 固定资产减值准备存货跌价准备 无形资产减值准备委托贷款减值准备 在建工程减值准备,20,10.实际成本原则,2003年10月,2004年8月,购买设备一台，发生支出10万元。,按其实际成本10万元登记在“固定资产”账户,设备市场价格降低为9.5万元，但企业不得自

7、行调整“固定资产”账户记录。,对于发生的减值0.5万元，可以计提固定资产减值准备。,21,11.划分收益性支出与资本性支出原则,支出的效益 1年（1个营业周期）,收益性支出,如：购买原材料的支出,支出的效益 1年（1个营业周期）,资本性支出,如：购买设备的支出,22,12.重要性原则,在财务会计报告中：重要事项、重要信息 突出反映次要事项、次要信息 合并费用,13.实质重于形式原则,实质：经济实质 形式：法律形式,如：融资租入固定资产,企业能控制它并获利,企业不拥有其所有权,企业要把它作为“固定资产”入账,23,三、会计要素和会计等式 P118,（一）反映财务状况的静态三要素及其等式,资金分布

8、（运用）资金来源,资产负债所有权权益,（会计恒等式）,24,资产权益 资产债权人权益所有者权益,会计恒等式是会计工作中(1)设置会计科目和账户、(2)复式记账、(3)会计核算和(4)编制财务会计报告的重要理论依据。,25,（二）反映经营成果的动态三要素及其等式,收入费用利润（亏损）,例：以下会计要素中属于（不属于）静（动）态要素的是（）。,26,四、借贷记账法 P119,（一）内容,1.以“借”、“贷”为记账符号。,2.每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”。,“丁”字/“T”型账户格式:,27,（二）账户结构,1.资产类账户：借方记增加，贷方记减少，余额在借方,2.费用类

9、账户：借方记增加，贷方记减少，一般无余额,28,资产类账户 费用类账户,借方 如“银行存款”贷方,期初余额,29,4.收入类账户：借方记减少，贷方记增加，一般无余额,5.利润类账户：借方记减少，贷方记增加，借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润,3.负债类、所有者权益类账户：借方记减少，贷方记增加，余额在贷方,30,负债类账户 所有者权益类账户收入类账户 利润类账户,借方 如“应付账款”贷方,期初余额,本期减少发生额,本期增加发生额,期末余额,31,概括记忆：,1.资产、费用 借方记增加,2.收入、费用 一般无余额,3.利润 借方余额为未弥补亏损；贷方余额为未分配利润。,资产、费用 贷方记

10、减少不是资产、费用 借方记减少 贷方记增加,32,（三）复式记账法,1.概念,2.基本原则,(1)记账基础：会计等式(资产负债所有者权益),(2)对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。,(3)必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。,(4)定期汇总的全部账户记录必须平衡。,E,E,33,（四）记账规则,有借必有贷:一借一贷；一借多贷；一贷多借。,借贷必相等：借方金额贷方金额,34,五、会计凭证 P120,（一）概念及作用,1.概念,2.作用,例：登记账簿的必要依据是（）选：会计凭证（记账凭证）,3.种类（按照填制程序和用途不同分）,重要,35,(1)原始凭证,a.概念

11、,如：领料单、销售发票、差旅费报销单,例：填制记账凭证的依据是（）选：原始凭证,b.分类（按其取得的来源不同分）,注意：购销合同、银行对账单不是原始凭证,c.基本内容,36,(2)记账凭证,a.概念,b.分类,c.基本内容,例（多选）：专用记账凭证按其反映的经济业务不同可分为（）选：收款凭证、付款凭证、转账凭证（简称收、付、转凭证）,37,六、会计账簿 P121,（一）概念及作用,1.概念,2.作用,例：编制财务会计报告的主要资料来源是（）。选：会计账簿,38,经济业务发生,取得或编制原始凭证,编制记账凭证,登记账簿,编制财务会计报告,凭证 账簿 报表,39,（二）种类,E,40,例：按用途分，现金(银行存款)日记账属于（A）A.序时账 B.总账 C.明细账 D.备查簿,41,（用于现金日记账、银行存款 日记账、总账）,（用于一般的明细账）,（用于“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账”等）,42,E,经济业务：从银行提取现金2,000元,2,000,2,000,43,E,经济业务类型：,44,E,总 账：如“应收账款”账明细账:如“应收账款甲公司”账,