《资产货币资金》PPT课件.ppt

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1、第一章 资 产,最近三年本章考试题型、分值分布,本章重点,第一节 货币资金 掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及 对账，其他货币资金的核算。第二节应收及预付款项 掌握：应收及预付账款具体核算，了解应收账款减值。第三节交易性金融资产 掌握：交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。,第四节存货（重点）掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查 的处理，了解存货减值。第五节长期股权投资（难点、重点）掌握：长期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权 投资减值。第六节固定资产及投资性房地产 掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。容易 出计算题。第七节无形资产及其他资产 掌握：无形

2、资产的确认，计量。次重点。,第一节 货币资金,一、库存现金（一）现金管理制度 1.现金的使用范围 2.现金的限额 3.现金收支的规定,1.使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下（1000元）的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转帐结算。,2.库存现金的限额,

3、库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实际情况来核定。库存现金限额一般为35天的日常零星开支量。,3.现金收支的规定,不得坐支现金坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。,现金管理的其他规定,不得挪用现金和“白条”抵库。不得公款私存。不得私设小金库。不得私人借用公款。单位之间不得转借现金。不准编造、谎报用途套取现金。不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支

4、付现金。,二、现金的核算,（一）总分类核算（二）序时核算,（一）总分类核算,(二)序时核算,现金日记账,三、现金的清查,现金的清查主要采用实地盘点的 办法，内容有：出纳的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清查与核对。清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。,现金短缺或溢余的账务处理,借方 待处理财产损溢 贷方 发生的资产短缺 发生的资产溢余 处理的资产溢余 处理的资产短缺,待处理资产损溢,待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢,（一）现金短缺的核算,1.发生短缺例：企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100元。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 100 贷:现 金

5、100,2.现金短缺的处理,属于责任人赔偿的，借记“其他应收款应收现金短缺款”或“现金”，贷记该科目。属于保险公司赔偿的，借记“其他应收款应收保险公司赔偿”，贷记本科目。属于无法查明原因的，借记“管理费用”，贷记本科目。,例：,经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理费用。借：其他应收款出纳王某 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损100,（二）现金溢余的处理,1.发生现金溢余例：1月31日清查库存现金时，发现长款200元。借：现 金 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200,2.现金溢余的处理,属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记“

6、其他应付款应付现金溢余”。属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业外收入”。,例：,上述溢余经反复核查原因不明，报经批准作为“营业外收入”。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200,【例题1多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有（）。A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入【答案】ACD【解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。,【例题2判断题】现金清查中，对

7、于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008年）【答案】【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。,第二节 银行存款,重点：银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。,【例题3单选题】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入

8、本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知【答案】C,【例题4单选题】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账【答案】D,【例题5多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收

9、款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。,【例题6判断题】（2007年）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）【答案】【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题7判断题】（2006年）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）【答案】【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节

10、银行存款账面余额的原始凭证。,第三节 其他货币资金,除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，因其存放地点和用途与现金和银行存款有所不同，因此称之为其他货币资金。,设置“其他货币资金”账户，属于资产类账户。,借方 其他货币资金 贷方,其他货币资金的增进数,其他货币资金的减少数,其他货币资金的节余数,按照其他货币资金的种类设置二级明细账户。其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡存款 信用证保证金 存出投资款,一、外埠存款的核算,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资

11、金存款不计利息，除采购人员差旅费可支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结清账户。,例1：某企业委托当地银行汇往A市工商银行100 000元建立采购专户，采购人员以外埠存款采购材料，材料价款80 000元，增值税13 600元，材料入库。外埠采购结束，将多余款项6 400元转回当地银行。,1.汇出采购资金时 借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000,2.采购员以外埠存款购买材料时 借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600,3.采购结束，外埠存款清户，收回多余款项时借：银行存款 6 400

12、 贷：其他货币资金外埠存款 6 400,二、银行汇票存款,例2：某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：（1）企业将银行存款30 000元交存开户行，申请办理银行汇票。借：其他货币资金银行汇票 30 000贷：银行存款 30 000,（2）企业用银行汇票采购材料价款29 250元，其中材料25 000元，增值税4 250元，材料入库。借：原材料 25 000 应交税费应交增值税（进）4 250 贷：其他货币资金银行汇票 29 250,（3）收回多余款项750元。借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行汇票 750,三、银行本票存款,使用账户“其他货币资金银行本票”，核算同

13、银行汇票基本相同。例3：某企业办理相关业务如下：（1）企业交存银行存款40 000元，申请办理银行本票。借：其他货币资金银行本票 40 000 贷：银行存款 40 000,（2）用银行本票办理材料价款结算39780元，其中材料34 000元，增值税 5 780元。借：原材料 34 000 应交税费应交增值税（进）5 780 贷：其他货币资金银行本票 39780,（3）收到退回多余款项220元，存入银行。借：银行存款 220 贷：其他货币资金银行本票 220,四、信用卡存款,1.将银行存款50 000元存入信用卡。借：其他货币资金信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000,2.用信用卡支付

14、业务招待费1 500元。借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金信用卡存款 1500,3.收到信用卡存款利息60元。借：其他货币资金信用卡存款 60 贷：财务费用 60,五、存出投资款,企业对于存出投资款的核算主要包括资金划出和使用两部分。例5：1.某企业将500000元银行存款划入某证券公司，准备进行短期投资。借：其他货币资金存出投资款 500000 贷：银行存款 500000,2.将存入证券公司的款项用于购买股票，股票成本20000元。借：交易性金融资产 20 000 贷：其他货币资金存出投资款 20 000,【例题单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会

15、计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款,【例题多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】本题考核其他货币资金核算的内容。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。,