《资产估评报告》PPT课件.ppt

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1、第十一章 资产评估报告 及其规范,第一节 资产评估报告一、资产评估报告及其特点二、资产评估报告的作用 三、资产评估报告的种类 四、资产评估报告的基本内容和格式 五、资产评估报告的使用,一、资产评估报告及其特点,资产评估报告是指注册资产评估师遵照相关法律、法规和资产评估准则，在实施了必要的评估程序对特定评估对象价值进行估算后，编制并由其所在评估机构向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。它是按照一定格式和内容来反映评估目的、假设、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。,特点：,1资产评估报告是专业人士依据国家法律法规提出的专家意见，并且这种专家意见是建立在客观、独立、公正基础

2、之上的。2资产评估报告的编制过程及其本身都必须严格遵守相关法律法规的规定。3资产评估报告往往能引起重大法律后果，其影响范围和程度相对较高。,二资产评估报告书的作用它为被委托评估的资产提供作价意见它为被评估资产提供较为全面、客观的价值判断和专业意见，是委托方进行资产业务的重要资产作价依据资产评估报告书是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方、受托方及有关方面责任的依据资产评估报告既是资产评估机构的产品，同时又是反映和体现资产评估机构工作情况，明确委托方、评估机构及有关方面责任的依据对资产评估报告书进行审核，是管理部门完善资产评估管理的重要手段资产评估报告书是建立评估档案，归集评估档案资料的重要来

3、源,三、资产评估报告的种类,（一）资产评估报告的种类1.国际上资产评估报告的种类:(如美国)完整型评估报告 简明型评估报告 限制型评估报告 评估复核报告,2.我国资产评估报告的种类:,整体资产评估报告,单项资产评估报告,(1)按资产评估的范围划分,(2)按评估对象的不同划分,资产评估报告,房地产估价报告,土地估价报告,法定评估报告,咨询评估报告,(3)按法律约束力划分,四、资产评估报告的基本内容和格式,资产评估明细表,资产评估报告,资产评估报告正文,资产评估说明,封面及目录关于评估说明使用范围的声明关于进行资产评估有关事项的说明资产清查核实情况说明评估依据说明各项资产及负债的评估技术说明整体资

4、产评估收益法评估验证说明评估结论及其分析,报告封面报告摘要报告正文备查文件,资产评估结果汇总表资产评估结果分类汇总表各项资产清查评估汇总表各项资产清查评估明细表,（一）资产评估报告的基本内容资产评估报告的组成资产评估报告的基本内容资产评估报告封面的基本内容资产评估报告摘要的基本内容资产评估报告正文的基本内容评估报告附件的基本内容一般应包括以下基本要素：首部、绪言、委托方与资产占有方简介、评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估原则、评估依据、评估方法、评估过程、评估结论、特别事项说明、评估基准日期后重大事项、评估报告法律效力、评估报告提出日期、尾部。,“资产评估明细表”的基本内容1）“资产评

5、估明细表”的基本内容2）“资产评估明细表”样表的层次4）“资产清查核实情况说明”的基本内容5）“评估依据说明”的基本内容6）“各项资产及负债的评估技术说明”基本内容7）“整体资产评估收益现值法评估验证说明”基本内容8）“评估结论及其分析”的基本内容,资产评估说明的基本内容1）“评估说明封面及目录”的基本内容2）“关于评估说明使用范围的声明”的基本内容3）“关于进行资产评估有关事项的说明”基本内容,（二）资产评估报告的编制1、资产评估报告编制的基本要求严格按照评估协议的要求，合乎委托方的需要。内容真实、逻辑严密、格式规范、叙述简练迅速准确，在约定的时间提交评估报告。2、资产评估报告编制的步骤评估

6、资料的整理和归集评估数据的汇总分析和讨论资产评估报告书的编写资产评估报告的签发和送交,3、资产评估报告编制的技术要点文字表达方面的技能要求格式和内容方面的技能要求评估报告书的复核及反馈方面的技能要求撰写报告书应注意的事项 实事求是，切忌出具虚假报告；坚持一致性做法，切忌出现表里不一的情况；提交报告书要及时、齐全和保密。,评估报告实例,ABC公司企业价值评估报告书（范例）YH评报字2008第118号目录（略）评估师声明1.评估报告陈述的事项是真实和准确的。2.对评估所依据的信息来源进行了验证，并确信其是可靠和适当的。3.评估报告的分析和结论是在恪守独立、客观和公正原则基础上形成的，评估报告的分析

7、、判断和结论仅受评估报告所阐述的假设和限定条件的限制，评估师的专业分析、判断和结论是公正的、无偏见的；4.对评估报告中所评估的资产，评估师对其不拥有现存的或将来的利益，对于评估报告涉及的各方，不涉及任何评估师个人的利益；5.对于评估报告中所评估的资产和评估工作中所涉及的各方，评估师不存在任何偏见；6.评估师对于评估报告中所评估的资产亲自进行了现场清查、核实与勘查。7.无人对本评估报告的签署者提供重要的专业帮助。8.评估报告只能用于载明的评估目的，因使用不当造成的后果与签字注册资产评估师及其所在评估机构无关。注册资产评估师（签章）：注册资产评估师（签章）：,ABC公司企业价值评估报告书摘要重要提

8、示：以下内容摘自资产评估报告书，欲了解评估项目的全面情况，应认真阅读资产评估报告书全文。YH资产评估有限公司接受DE公司的委托，自2008年4月18日至2008年5月18日止，完成了必要的评估程序，按资产评估业务委托书的约定，出具资产评估报告书。现将资产评估情况摘要报告如下：一、委托方：DE公司 二、被评估企业：ABC公司 三、评估对象：本次资产评估对象为ABC公司股东部分权益价值 四、评估目的：为DE公司转让其持有的ABC公司20%股权提供价值参考 五、价值类型：市场价值 六、评估基准日：2008年3月31日 七、评估方法：收益法、成本法 八、评估结论：经评估，ABC公司股东全部权益价值，于

9、评估基准日2008年3月31日的评估价值为人民币7200万元，DE公司持有的ABC公司20%股权价值为人民币1440万元，大写为人民币壹仟肆佰肆拾万元。XH资产评估有限公司（公章）2008年5月18日 评估机构法定代表人（签字）：注册资产评估师（签章）：注册资产评估师（签章）：,ABC公司企业价值评估报告书正文YH评报字2008第118号 YH资产评估有限公司（以下简称本公司）接受ED公司的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着独立、客观、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对ABC公司股东部分权益价值进行了评估工作。本公司评估人员按照必要的程序，对委托评估的资产实施了实地勘查、市场调查

10、与询证，对委估资产在评估基准日2008年3月31日所表现的市场价值作出了公允反映。现将资产评估情况及评估结果报告如下：一、委托方和其他评估报告使用者 1.委托方（产权持有者）：DE公司 2.其他报告使用者：除委托方外，国家法律、法规明确的为实现与本次评估目的相关经济行为而需要使用本评估报告的相关当事方。二、被评估企业基本情况及财务状况 被评估企业为ABC公司。（被评估企业基本情况及财务状况，略）三、评估对象和评估范围 1.本次评估对象为DE公司持有的ABC公司20%股权。2.本次资产评估范围系截至2008年3月31日ABC公司的全部资产和负债。评估范围具体包括流动资产、长期投资、固定资产（包括

11、房屋建筑物和机器设备）、在建工程、无形资产、其他资产及流动负债和长期负债。本次评估前DE公司聘请CX会计师事务所有限责任公司对ABC公司会计报表进行了审计。,四、评估目的 本次评估目的是为DE公司转让其持有的ABC公司20%股权提供价值参考。五、价值类型及其定义本报告所称的“评估价值”为市场价值。市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。六、评估基准日 根据本公司与委托方的约定，本项目资产评估的基准日确定为2008年3月31日。选择会计期末作为评估基准日，能够全面反映被评估企业资产及负债的整体情况；同时该时点与评估目

12、的实现时对股权价值计价的时点一致，故选择本时点作为评估基准日。本次评估中评估范围的界定、评估价值的估算、评估参数的选取等，均以该日的企业财务报表、外部经济环境及市场情况确定。本评估报告书中一切取价标准均为评估基准日有效的价值标准。七、评估依据（略）,八、评估方法 本次对ABC公司股东全部权益价值的评估分别采用收益法和成本法，经综合分析后判断确定ABC公司股东全部权益价值，股东部分权益价值采用下列公式计算：股东部分权益价值=股东全部权益价值股权比例 1.收益法是通过将被评估企业预期收益资本化或折现以确定评估对象价值的评估方法。本次评估采用分段法模型，即前期收益折现加后期年金法，计算公式为：股东全

13、部权益评估价值未来预期权益现金流折现值 N=5 Rt(1+r)-t+RN+1/r(1+r)-N t=1上式中：Rt为第t年公司预期年权益现金流；r为折现率；N取5年。2.成本法是在评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象的价值的评估方法。计算公式为：股东全部权益评估价值=企业各项资产评估价值之和-负债 九、评估程序实施过程和情况（略）,十、评估假设1.本次评估以被评估企业持续经营为评估假设前提。2.以委托方和被评估单位提供的全部文件材料真实、有效、准确为假设条件。3.以国家宏观经济政策和所在地区社会经济环境没有发生重大变化为假设条件。4.以企业的经营业务及评估所依据的税收政策、信贷利率、

14、汇率等没有发生足以影响评估结论的重大变化为假设条件。5.以没有考虑遇有自然力及其他不可抗力因素的影响，也没有考虑特殊交易方式可能对评估结论产生的影响为假设条件。6.除已知悉并披露的事项外，本次评估以不存在其他未被发现的账外资产和负债、抵押或担保事项、重大期后事项，且被评估单位对列入评估范围的资产拥有合法权利为假设条件。十一、评估结论根据以上评估方法和标准计算，ABC公司股东全部权益价值于评估基准日2008年3月31日的评估价值为人民币7200万元，DE公司持有的ABC公司20%股权价值为人民币1440万元，大写为人民币壹仟肆佰肆拾万元。,十二、特别事项说明1.对委托方和被评估单位可能存在的影响

15、资产评估值的瑕疵事项，在评估人员履行了评估程序后仍不能获悉及无法收集资料的情况下，评估机构及评估人员不承担相关责任。2.本公司未对委托方及被评估单位提供的有关的营业执照、权证、会计凭证及账册等证据资料进行独立审查，亦不对上述资料的真实性负责。3.ABC公司位于区路号的房产已抵押给银行分行，最高债权限额2000万元。债权发生期间为2007年月日至2009年月日。截止评估基准日ABC公司实际贷款金额为1800万元。4.本项目的执业注册资产评估师知晓资产的流动性对估价对象价值可能产生重大影响。由于无法获取行业及相关资产产权交易情况资料，缺乏对资产流动性的分析依据，故本次评估中没有考虑资产的流动性对估

16、价对象价值的影响。5.本项目的执业注册评估师知晓股东部分权益并不必然等于股东全部权益价值与股权比例的乘积。由于无法获取行业及相关股权的交易情况资料，且受现行产权交易定价规则的限制，故本次评估中没有考虑控股权和少数股权等因素产生的溢价或折价。上述事项，我们提请有关报告使用者在使用报告时予以关注。,十三、评估报告使用限制说明 1.本次评估是在委托方和被评估单位提供的文件、资料真实、有效的假设条件下进行的，如发生由于委托方及被评估单位提供的文件、资料失实或有隐匿等行为而造成评估结果失实，则由委托方承担责任，本公司不承担任何法律责任。2.本评估报告仅供评估报告中披露的评估报告使用者用于载明的评估目的。

17、注册评估师及其所在评估机构不承担因评估报告使用不当所造成后果的责任。3.本评估结论是注册资产评估师根据专业知识和经验对评估对象发表的价值咨询意见，不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。4.根据国家有关规定，本评估报告有效期为壹年，即有效期从资产评估基准日2008年3月31日至2009年3月30日止。本评估报告应当在载明的有效期内使用。5.本评估结论仅供委托方为本次评估目的使用和送交资产评估主管机关审查使用。本评估报告书的使用权归委托方所有，但除法律、法规规定以及相关当事方另有约定外，未征得本公司同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或披露于公开媒体。十四评估报告日 本报告提出日期为2008

18、年5月18日。YH资产评估有限公司（公章）2008年5月18日 评估机构法定代表人（签字）：注册资产评估师（签章）：注册资产评估师（签章）：,ABC公司企业价值评估报告书附件1.ABC公司股东会决议复印件；2.DE公司董事会决议复印件；3.ABC公司前三年会计报表复印件；4.ABC公司评估基准日专项审计报告复印件；5.DE公司和ABC公司营业执照复印件；6.房地产权证复印件；7.委托方和被评估单位承诺函；8.注册资产评估师和评估机构承诺函；9.YH资产评估有限公司资产评估资格证书及营业执照复印件；10.评估人员资格证书复印件；11.资产评估业务约定书复印件；12.其他文件资料。,五、资产评估报

19、告的使用,委托方对资产评估报告的合理使用资产评估管理机构对资产评估报告的核准、备案和检查其他有关部门对资产评估报告的使用,一、委托方对资产评估报告的使用1.作为资产交易作价的基础资料2.作为企业进行会计记录或账项调整的依据3.作为履行评估协议和支付评估费用的主要依据,委托方在使用资产评估报告书时应注意以下几个方面：只能按资产评估报告所揭示的评估目的使用报告，一份评估报告只允许按一个用途使用。只能在资产评估报告的有效期内使用报告，超过评估报告有效期的，原评估结果无效。涉及国有资产产权变动的资产评估报告及有关资料必须符合国有资产管理的相关程序要求后（目前来说主要是评估报告须经国有资产监管机构的核准

20、或备案）方可使用。作为企业会计记录和调整企业账项使用的资产评估报告及有关资料，必须根据国家有关法规规定执行。,二、资产评估管理机构对资产评估报告的利用1.资产评估管理机构可以通过对评估机构出具的资产评估报告的利用，大体了解评估机构从事评估工作的业务能力和组织管理水平。2.是对评估结果质量进行评价的依据。3.作为研究、分析、完善和改进资产评估行业管理和自律管理的资料。,三、其他政府有关部门对资产评估报告的利用,主要包括国有资产监管机构、证券监督管理部门、保险监督管理部门、工商行政管理部门、税务、金融和法院等有关部门。四、资产评估机构对资产评估报告的利用五、投资者对资产评估报告的利用,一、资产评估

21、规范及其意义,资产评估规范是指导资产评估行业健康发展、约束评估人员执业行为的一系列法律、法规和制度的总称。是在资产评估领域内起作用的一种社会意识形态，作为一种标准，它帮助评估人员解决如何工作的问题，为评价评估工作提供客观依据；作为一种机制，它是保障和促进评估活动达到预期的一种制约力量。资产评估规范具有公认性、统一性、适用性和时代性等方面的特点。,第二节 资产评估规范,二、资产评估规范体系,资产评估规范,资产评估法律、法规规范,资产评估准则规范,对评估人员的要求,对评估机构的规定,与操作规程的要求对评估方法、手段,提供标准的规范为评估监督和管理,三、我国目前资产评估规范,1991年国务院以91号

22、令颁发的国有资产评估管理办法 1992年原国家国有资产管理局制定和发布的国有资产评估管理办法施行细则（国资办发199236号）中规定了资产评估结果报告书内容包括正文和附件两部分 1993年原国家国有资产管理局制定和发布了关于资产评估报告书的规范意见（国资办发199355号）1999年，财政部财评字199991号文件颁布的关于印发资产评估报告基本内容和格式的暂行规定的通知,资产评估准则无形资产（2001）资产评估准则基本准则资产评估职业道德准则基本准则（2004年5月1日起施行）珠宝首饰评估指导意见（2003年3月1日施行）企业价值评估指导意见（试行）（2005年4月1日）金融不良资产评估指导意

23、见（试行）（2005年7月1日）以财务报告为目的的评估指南（试行）（2007年12月31日）,资产评估准则评估报告资产评估准则评估程序资产评估准则业务约定书资产评估准则工作底稿资产评估准则机器设备资产评估准则不动产资产评估价值类型指导意见（2008年7月1日施行）,资产评估准则无形资产专利资产评估指导意见企业国有资产评估报告指南（2009年7月1日）投资性房地产评估指导意见（试行）资产评估准则珠宝首饰金融企业国有资产评估报告指南（2011年7月1日施行）著作权资产评估指导意见（2011年7月1日）评估机构业务质量控制指南（2012年1月1日）实务期权评估指导意见（2012年7月1日）,商标资产评估指导意见（2012年7月1日）资产评估准则企业价值（2012年7月1日）资产评估准则利用专家工作资产评估准则森林资源资产资产评估操纵专家提示上市公司重大资产重组评估报告披露资产评估操作专家提示中小评估机构业务质量控制资产评估职业道德准则独立性,