《货币资金控制》PPT课件.ppt

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1、,主讲人：孟宪胜,行政事业单位内部控制第9讲货币资金内部控制概述,内部控制规范第40条要求：单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。其中，行政事业单位的资产主要包括：货币资金、固定资产、无形资产、对外投资等内容。,资产控制,货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。现金是指单位的库存现金，包括库存人民币和各种外币。银行存款是指单位存入银行和其他金融机构的各种存款。其他货币资金是现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。,一、货币资金及其特

2、点,货币资金日常收支业务频繁、数额流量大；涉及的业务范围广，各种业务手续复杂多变。货币资金是单位流动资金中最活跃的部分，流动性很强，是不法分子极欲侵占的对象。因此，单位应非常重视货币资金的内部控制。,一、货币资金及其特点,1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确2.确保现金及银行存款收付的适当和及时3.确保现金和银行存款的安全与完整4.确保现金和银行存款记录的真实可靠,二、货币资金内部控制的目标,1.岗位分工和职务分离出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。2.严格收支分开及收款入账将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出，不得随意

3、坐支，防止“小金库”。3.实行支出款项的严格授权批准程序严禁擅自挪用、出借等不按规定支出货币资金。,三、货币资金内部控制的原则,4.实施内部稽核通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题，以改进货币资金的管理。5.实行定期轮岗制度实行定期岗位轮岗，减少发生人为的舞弊行为。,三、货币资金内部控制的原则,（一）不相容职务分离控制单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务全过程。不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相

4、分离。,四、货币资金的内部控制的方法,具体包括：1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。,四、货币资金的内部控制的方法,（一）不相容职务分离控制5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应相互分离。6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。,四

5、、货币资金的内部控制的方法,（二）授权批准控制审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。,四、货币资金的内部控制的方法,办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：1.支付申请单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。,四、货币资金的内部控制的方法,2.支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重

6、要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。,四、货币资金的内部控制的方法,3.支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。,四、货币资金的内部控制的方法,4.办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。,四、货币资金的内部控制的方法,（三）会计系统控制1.原始凭证审核。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数

7、量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。,四、货币资金的内部控制的方法,（三）会计系统控制2.记账凭证审核。审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。,四、货币资金的内部控制的方法,（三）会计系统控制3.会计账簿审核。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核。,四、货币资金的内部控制的方法,（一）现金收入的控制流程对于现金收入，如果单

8、位配有收银机，单位的收款员应于每天营业结束后，在专门人员监督下，将当天营业额中应有的现钞收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现钞收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。,五、货币资金的基本业务流程控制设计,单位应由营业人员开具一式三联的发票或收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现钞金额是否一致，收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联，一联交由顾客留存，一联编制营业日报。收款人员根据留存的一联编制收款日报，营业日报与收款日报应核对一致，其中营业日报作为记录营业收入

9、的依据，收款日报作为记录现金日记账依据。,五、货币资金的基本业务流程控制设计,（二）现金支出控制流程明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。单位应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续。财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳见到加盖审核戳记的支出凭据后方可付款。付款记录应及时登记入账，一切凭证应编作会计记录的附件。,五、货币资金的基本业务流程控制设计,1.现金支出单位各部门的零星开支，如需预支现金，必须首先由各部门填制现金借款单说明预支理由，并经由本部门主管审核，财务经理或经其授权的人，应对预支部门主管签字同

10、意的现金借款单的理由进行审核，出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记账。,（二）现金支出控制流程,零星开支的现金报销者，必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，交部门主管审核签字，并经财务经理或其授权人员审核确认，出纳对其支付现金。工薪的现金支出，人力资源部门编制工薪支付单，财务部门应根据人力资源部门主管签字同意的工薪支付单来提取和发放现金。发放现金过程中，直接支付款项的出纳和会计记账人员应严格职责分工。,1.现金支出,单位支票支出的内部控制要点：（1）所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管，有权签署支票人员不得保管空白支票。（2）每项支票支出，都必须经过授权的支票签署者的审批并签发。（3）任何有文字或数字更改的支票应予作废。作废的支票必须加盖“作废”戳记，防止被他人使用。并且应和其他支票存放在一起，按顺序号加以留存。,2.支票支出,（4）每项支票支出，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。在支票上必须明确地写明收款人和金额，并与相应的应付凭证进行核对。作为签署支票书面证据的有关凭证，应于签署支票后，加盖“已付讫”戳记，以防作为重复付款的凭证。（5）所有已经签发的支票，应于当日及时记入银行存款日记账中，并应定期与应付款或其他总分类账借方进行核对。,2.支票支出,谢谢！,Thank You!,