《账户复式记账》PPT课件.ppt

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1、1,三章账户与复式记账,一、设置、使用会计科目,二、账户及结构,三、复式记账法,四、借贷记账法技术体系,复习与作业,2,一、基本要求：1、掌握会计科目与帐户的关系。2、理解帐户结构的基本知识。3、理解借贷复式记账法，能使用借贷记账法的记账规则。4、能够迅速地、正确地编制会计分录。5、理解总分类账与明细账的平行登记二、重点、难点：1、账户的基本结构（“T”型账户）。2、借贷记账法的基本原理、记账规则。3、会计分录与对应关系,3,一、设置会计科目,1、会计科目：对会计要素划分出一个项目就是设置的一个会计科目。即指会计工作中划分出的科学核算项目。会计科目就是帐户的名称实际工作中，将会计科目与会计帐户

2、等同。2、设置会计科目实际工作中将划分的结果用会计科目表集中列示，放置备用！会计科目表简表示例：,4,5,3、会计科目的基本分类资产类科目:库存现金、银行存款、库存商品、固定资产、应收账款负债类科目：短期借款、长期借款、应付账款所有者权益类科目：资本损益类科目：收入科目：主营业务收入、其他业务收入费用科目：不营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用,6,4、会计科目的级次 总分类科目：是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目。前面所说的会计科目都是总分类科目。如:库存材料、库存商品明细分类科目：对一级科目所反映的经济内容进行较为详细的分类的会计科目。如：甲材料、乙材料 A商品

3、、B商品,7,二、帐户及结构,（一）账户：是根据会计科目开设的，进行分类核算和监督的工具。（二）帐户有基本结构：1、帐户分为左右两边所有账户的左边称“借方”，所有账户的右边称为“贷方”。2、借方、贷方专门用来加工数据 借贷记账法下“T”字型帐户的基本结构：,8,“T”型账户基本结构,帐户名称 借 贷,9,（三）帐户与会计科目的关系,联系：会计科目是帐户的名称，帐户是根据会计科目开设的。区别：会计科目只表明某项经济内容。帐户不仅表明将反映某项经济内容，而且还有结构，能够反映经济内容的增减变化，提供具体的数据资料。,10,（四）帐户借方、贷方记录数据的规律,即帐户结构怎样使用！1、登记增加、减少的

4、基本规律：1)资产类帐户：借记增；贷记减2)负债类帐户：贷记增；借记减3)所有者权益帐户：贷记增；借记减4)费用类帐户：借记增；贷记转出5)收入类帐户：贷记增；借记转出6)成本类帐户：借记增；贷记转出7）利润帐户：贷记转入的收入增加；借记转入的那些收入的抵减数!2、总的讲：一个帐户的一边登记增加，则另一边必然就登记减少。,11,请在作业本上默写：,借贷记账法下帐户中登记增加、减少的基本规律,12,三、借贷复式记账法,1、定义：以借贷为记账符号，在两个或两个以上的帐户中，按同等金额、相反方向，相互联系地反映经济业务的复式记账方法。2、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。例：用1000元银行存款购买

5、材料。银行存款 物资采购 1000 1000,13,四、借贷复式记账法技术体系,（一）编制会计分录（二）根据会计分录登记账户（三）平行登记（四）对应关系（五）试算平衡 复式记账中，最基本工作是编制会计分录和登记账户。,14,（一）根据经济业务编制会计分录,1、会计分录：是标明某项经济业务应借记的帐户、应贷记的帐户及金额的记录。2、地位：是在设置了会计科目的基础上，运用复式记账方法进行分门别类的分析后所做的记录。3、编制会计分录关键是分析确认经济业务：1）弄清经济业务的内容涉及哪些帐户？2）记入各帐户的哪个方向？3）各自记入的金额？,15,4、案例：,企业收到A老板投入机器设备一套，价值10万元

6、。分析：这项经济业务的发生使企业的固定资产项目增加了100000元，另一方面使企业的资本项目也增加了100000元。这项经济业务涉及到“固定资产”和“资本”这两个账户。“固定资产”是资产类账户，增加应记入该账户的借方；“资本”是所有者权益类账户，增加应记入该账户的贷方。金额都是100000元！,16,5、编制会计分录：,借：固定资产 100 000 贷：资本A 100 000 这样表达也说明了资金运动的方向。,17,6、会计分录编制要求：一笔业务一个会计分录；上借下贷；贷退后一格；通常要同时明确明细账。例如：经济业务是从银行提取现金5000元：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000

7、又例：用银行存款8000购买甲材料：借：材料采购甲 8 000 贷：银行存款 8 000,18,7、简单分录与复合分录1）简单分录。即涉及一个借方帐户，一个贷方帐户的会计分录。2）复合分录。涉及两个以上帐户的会计分录例：库房发放材料。其中：A产品生产领用材料9000元，公司管理部门领用材料500元。借：生产成本 A 9 000 管理费用 500 贷：库存材料 9 500,19,借方 库存材料 贷方 借方 生产成本 贷方（1）9500（1）9000 管理费用（1）500,（二）根据会计分录登记账户 根据上例复合会计分录登记总分类帐户示意如下：,20,（三）平行登记1、指使用同一的会计分录为依据，

8、既登记总分类帐户，同时还由另外的专人据以登记相应的明细账。2、作用：实现既提供总括性的统驭指标；也提供反映详细情况的说明性指标。实现横向控制！3、要求：编制会计分录时必须明确明细分类账户。,同时登记总账明细账示例,21,（四）对应关系 1、指一笔经济业务通过复式记账所形成的应该借记的帐户与应该贷记的帐户之间的相互关系。2、对应关系表现为：编分录时，指的是会计分录所指的借记帐户与贷记帐户之间的联系。登记帐户后，在账簿之间反映出资金运动的来龙去脉。（故实际登记时不要求画对应关系。）进行会计检查时，是查帐的重要依据。,22,（五）试算平衡,1、试算平衡是根据会计恒等式、记账规则等检查帐户记录正确性的

9、一种方法。2、试算平衡工作在期末专门进行。在期末每个帐户结出本期发生额、余额后进行。3、通过编制“总分类帐户发生额和余额试算表”进行。简称试算表，见57页图表4-6,23,4、试算平衡可用公式概括为：全部帐户借方本期发生额合计=全部帐户贷方本期发生额合计全部帐户借方期末余额合计=全部帐户贷方期末余额合计 全部帐户的期初余额即是上期的期末余额，也应当是借贷相等。,24,5、其他配套查验手段：如编制“明细表”等实质上是总分类账与明细分类账核对。用它检查平行登记的效果。验证某总账所属明细帐户本期发生额、余额之合与总分类帐户是否吻合。,25,本章小结,本章主要内容：1、会计科目、账户、复式记账、平行登

10、记、试算平衡等基本知识、基本理论和基本技能。2、设置会计科目和账户是我们进行会计核算的基本方法，也是我们进行会计核算的条件。是入门关键知识之一。3、复式记账是会计核算的核心技术。它是一种纵向控制的链条式的、双重的帐务处理技术。是会计核算中的最基本、最主要、最关键的会计方法。4、编制会计分录是会计科目、复式记账、确认、计量技术的综合运用。同时它也是登记账户、平行登记的依据；还是试算平衡的基础。,26,5、平行登记是从横向进行“双重”控制的记账技术。提供的统驭指标和详细指标对加强管理具有重要意义。也是查账的依据！6、试算平衡是对复式记账结果的检查，也是对会计衡等式原理的基本应用，也是审计查账的依据！7、对应关系是编制会计分录要分析到的内容，登记到帐户中的数据也体现出对应关系，会计检查、查账、审计等工作需要对应关系为检查线索。,