《财管预算》PPT课件.ppt

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1、第八讲 财务预算,预测+推算,第一节、意义和体系,现金预算财务报表,全面预算,特种决策预算日常业务预算财务预算(总预算),预计利润表预计资产负债表预计现金流量表,是全面预算中的最后环节,第二节、财务预算的编制方法,一、分类,二、固定预算与弹性预算,1.固定预算(静态预算)(1)以某一固定业务量编制的预算(2)缺点：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业 非营利性组织,二、固定预算与弹性预算,2.弹性预算(变动预算、滑动预算)(1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算

2、弹性利润预算,二、固定预算与弹性预算,(4)弹性成本预算编制方法公式法：y=a+bx在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦,二、固定预算与弹性预算,(5)弹性利润预算编制方法因素法：适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业百分比法 适用于多品种企业,三、增量预算与零基预算,1.增量预算(1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。(2)三项假设：现有业务活动是必须的原有开支是合理的增加的费用是值得的(3)缺点：导致保护落后平均主义，简单化不利于未来发展,三、增量预算与零基预算,2.零基预算(1)定义：一切从零开始的预算。(2)编制程序：不可避免项目(必须发生)不可延缓项目足

3、够支付(优先保证)(3)优缺点：,缺点：工作量大，难以突出重点,四、定期预算与滚动预算,1.定期预算(1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算(2)缺点:盲目性、滞后性、间断性,四、定期预算与滚动预算,2.滚动预算(连续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算(2)优缺点:,缺点：工作量较大,四、定期预算与滚动预算,(3)方式:逐月滚动方式：较精确、工作量大逐年滚动方式：精确度较差、工作量小混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量,第三节 财务预算具体运用,1、销售预算2、生产预算3、采购预算4、人工工算5、制造费用预算6、生产成本预算7、期间费用预算

4、8、现金预算9、预计会计报表,1、销售预算起点、关键,预算的依据：企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策 预算编制：预计销售收入=预计销售量预计销售单价 预计本期现金收入=本销本收+上销本收,1、销售及收款预算,销售预算是整个预算的起点，包括：销售数量、销售收入、现金流入预算。,P180 例：华强公司产销甲产品，2011年各季度销售情况,收款预算,设华强收款政策为：当月收回60%，次月40%,2、生产预算,关系式：期初存货生产数量销售数量=期末存货,华强上年末存货500件，为保证销售为断货，期末存货为下期销量的10%。下年1季预计销货10000件。,3、采购与付款-材料采购数量,关系式：

5、期初存货生产数量销售数量=期末存货,华强上年末库存材料1500，每季末材料库存分别为：2100、3100、3960、3640，产品单位耗料2，购价2.5元/,单耗2,单价2.5,3、采购与付款-付款,设材料采购款50%本季付清，另50%下季付清。,应付账款,4、直接人工预算,5、制造费用预算,6、生产成本预算,表3,表4,表6,表7,7、销售成本预算（设期初存货500件，单位成本8元，先进先出法）,表3,表8,表1,期末存货,期初存货表2,8、销售及管理费用预算,9、现金预算(期末现金不低于10000元,借款还款均为2000元倍数),表2,表5,表6,表7,表10,季初借,季末还,10、预计利

6、润表,表1,表9,表10,表11,借款利息,练习1,A公司05年1月31日资产负债表有关资料如下：,补充资料：1.销售额预算，2月份120000元 3月份140000元2.销售当月可收回货款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利为销售额的30%，每月购货为下月销售的70%4.每月用现金支付的其他费用为20000元，每月折旧6000元,练习1(解析),(1).现金期末余额,练习1(解答),(2).二月份利润,练习1(解答),(3).2月末应收账款计划净额120000X39.8%=47760(元),练习2,完成第三季度现金预算工作底稿及现金预算,现金预算：,某企业02年现金预算如下

7、表所示，流动资金借款利息忽略不计，预计02年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。要求计算填列表中用字母表示的项目：,A=1000+31000-30000=2000(万元),B=2000-500=1500(万元),C=1500+33500-1000=34000(万元),2000,1500,34000,D=1000+1000=2000(万元),E=37000+3000-2000=38000(万元),F=2500-3000=-500(万元),38000,2000,-500,G=2500+36500-4000=-100(万元),H=4000X50%=2000(万元),I=2000

8、+1000=3000(万元),-1000,3000,2000,A公司编制6月份现金预算，6月初现金余额8000元，月初应收账款4000元，预计月均收回80%，本月销货50000元，预计月内收回50%，本月采购材料8000元，预计支付70%，月初应付帐款余额5000元，月内要全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现16000元，其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10000元，现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，多余时可购买有价证券，月末现金余额不低于5000元。要求:1.计算经营现金收入2.计算经营现金支出3.计算现金余缺4.确定最佳资金筹措或运用数额5.确定月末现金余额,1.经营现金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元),2.经营现金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元),4.银行借款数=5000+10000=15000(元),3.现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元),5.现金余额=15000-97000=5300(元),