《财务知识马悦》PPT课件.ppt

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1、保定市分行小企业信贷中心,小企业信贷业务财务知识,保定市分行小企业信贷中心马悦2010年2月20日,保定市分行小企业信贷中心,前 言,目前我行小企业贷款的授信报告中主要用到两张会计报表：资产负债表和损益表，（从会计的角度来讲企业的报表有三张：资产负债表、损益表、现金流量表）,审查岗主要用到现金流量表，下面介绍一下相关的会计概念及这三张报表编制的相关内容。,保定市分行小企业信贷中心,提纲,一、会计的相关概念二、会计两个恒等式三、资产负债表的相关内容四、损益表的相关内容五、现金流量表的相关内容六、财务报表的分析七、分析的案例八、财务报表的编制,保定市分行小企业信贷中心,一、会计的相关概念：,在我行

2、小企业授信报告中共用到三张报表：资产负债表和损益表、现金流量表。这三张报表主要用到六个会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净利润的要求权。损益表：损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。现金流量表：现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益

3、表提供更好的基础。,保定市分行小企业信贷中心,一、会计的相关概念：,现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。资产的定义：由过去的交易、事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。如果某项目不能给企业带来经济利益，那就不能确认为企业的资产。负债：由过去的交易、事项形成的现时义务，履行

4、义务会导致经济利益流出企业。所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，金额上是资产扣除负债后的余额。,保定市分行小企业信贷中心,一、会计的相关概念：,收入：是企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中形成的、与所有者投入资本无关的经济利润总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。费用：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中形成的经济利润总流出。分为管理费用、营业费用、财务费用。利润：是企业一定期间的经营成果。实际上是收入与费用配比相抵的差额。,保定市分行小企业信贷中心,一、会计核算的相关概念,会计核算的基本前提：是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定，包括会计主体、

5、持续经营、会计分期、货币计量。会计主体：是把会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计工作的空间范围。会计主体与法人不是一个概念，例如一个合伙企业，在法律上不是一个法人但在财务上而言是一下会计主体。持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，而不会停业。这也是固定资产以历史成本计价同时计提折旧的原因。,保定市分行小企业信贷中心,一、会计核算的相关概念,会计分期：将一个企业的生产经营活动划分为一个个持续的、长短相同的期间。分为年度、半年度、季度、月度，均按公历起讫日期确定，半年度、季度、月度称为会计中期。最常见的会计期间为1年，以1年确定的会计期间为会计年度，按年度

6、编制的报表 为年报，我国会计年度为每年的1月1日至12月31日。货币计量：会计主体在会计核算 过程中采用货币作为计量单位，企业的会计核算应以人民币作为记帐本位币，业务活动以人民币以外的货币为主的企业，可以选定外币作为记帐本位币，但是编制的财务报告应折算为人民币,保定市分行小企业信贷中心,一、会计核算的相关概念,权责发生制原则：亦称应计基础，是指取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入债权的发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实

7、现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。,保定市分行小企业信贷中心,二、会计两个恒等式,资产=负债+所有者权益 利润收入-费用,保定市分行小企业信贷中心,三、,三、资产负债表的相关内容,保定市分行小企业信贷中心,三、资产负债表的相关内容,资产：流动资产：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、

8、存货等非流动资产：流动资产以外的其它资产为非流动资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待摊费用等。负债：流动负债：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内要偿还的负债为流动负债，包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、一年内到期的长期负债等。非流动负债：流动负债以外的其它负债为非流动负债，包括长期借款等。所有者权益：所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减支负债。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,保定市分行小企业信贷中心,1、货币资金,定义：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、

9、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。常理分析（1）对于小企业，货币资金的存量一般不会太大，只要能够应付正常的经营活动即可。（2）若报表中显示的货币资金相对较多，应关注货币资金的状态，是否已作为质押、保证金，是否有股东注资迹象等，否则可能是在粉饰报表。（3）关注各个报告期的货币资金变化，包括变化成因、变化趋势等。编制小企业报告的原则：我们要求企业打印近一年的帐户流水，包括企业的帐户流水、个人的帐户流水，金额达到报表中金额的80%以上，再对这些资料进行加总、分析。,保定市分行小企业信贷中心,2、短期投资,核算内容 核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括

10、各种股票、债券、基金等。分析要点小企业短期投资不应过多。注意其以债务重组方式，将应收账款类资产转化为短期投资，或者粉饰报表。对于有银行借款，同时还有大量短期投资的，应了解短期投资的内容、投资背景，并分析短期投资的账面价值与市场价格的差异情况。在目前小企业中遇到短期投资的情况不多，如果企业存在短期投资，让企业提供相关的证明，但是投资价值受市场影响，要谨慎计算。,保定市分行小企业信贷中心,3、应收票据,核算内容 核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业承兑汇票的承兑人是付款人，银行承兑汇票的承兑人是承兑申请人的开户行。分析要点对于应收票据金额相对

11、较大的，要了解票据种类、产生原因，并关注其变现能力。分析各个报告期的应收票据金额情况，对于各期变化不大的，应了解原因，关注应收票据是否已成为坏账。应收票据的背书情况。,保定市分行小企业信贷中心,应收票据,我国的应收票据期限较短，一般在6个月以内，企业收到应收票据时应按面值入帐，票面利率是年利率，月利率年利率/12个月，日利率年利率/360天，天数计算：算头不算尾。银行承兑汇票到期时，如果出票人未足额交存票款，承兑行应向持票人无条件付款，同时以出票人尚未支付的票款按每天万分之五收取罚息。商业承兑汇票到期时，如果付款人无力偿还贷款，则收款企业将到期的应收票据的票面金额转入“应收帐款”帐户的借方。,

12、保定市分行小企业信贷中心,贴现的相关定义,一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上

13、进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止，期限最长不超过6个月。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。,保定市分行小企业信贷中心,4、应收账款,核算内容 核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认 收入的同时，确认应收账款。分析要点分

14、析应收账款占流动资产中的比例，若比例较高，应关注应收账款的欠款客户、交易内容、客户集中度、回收前景等。分析各个报告期的应收账款余额是否长期较大或长期不变。若长期不变，应分析是不是某一笔或某一客户形成的应收账款。若应收账款长期较大，或呈上升趋势，则应关注企业产品的市场供求状况和前景。查看企业的银行帐户流水，关注单一企业应收帐款的回收情况，对于大额的应收帐款要重点进行关注。,保定市分行小企业信贷中心,应收帐款,分析应收账款的账龄，掌握3个月以内、3个月至半年、半年至一年、一年以上的应收账款金额、占比情况。企业应收账款符合以下条件之一的，应确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的；债务人

15、破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的；债务人较长时期内未履行期偿债义务，并由足够的证据表明无法收回，或收回的可能性极小。对于应收账款的大幅增加，应分析其原因主要是由于扩大销售引起的，还是应收账款周转率下降引起的。通过应收账款的对象、金额情况，可以交叉验证销售情况等。与本月销售额、货款回收期是否匹配。,保定市分行小企业信贷中心,5、预付账款,预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、产品预购定金等。借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付

16、货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。要点：小企业贷款中要关注企业与上游客户的结算方式，预付账款的金额是否与企业购买原材料的金额匹配，前后是否一致。,保定市分行小企业信贷中心,6、存货,存货：指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包括原材料，在产品，半成品，产成品，商品，周转材料等。其中在产品包括正在各个生产工厂工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已经检验但尚未办理入库手续的产品。半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管

17、，但尚未制造完工成为产品，需进一步加工的中间产品。,保定市分行小企业信贷中心,存货,分析要点对于存货，需根据不同行业，并结合企业生产规模大小及销售额的变化来进行分析。关注存货的真实性，是否为企业生产经营所必需的物资，且其数量与生产经营规模相适应，保持在合理范围内。关注存货的变现能力，企业是否持有大量的抵债存货，变现较差。分析客户是否有高估存货行为，基本分析方法为与前期相比，借款企业是否存在以下表现：销售成本过低，存货和利润过高且无合理解释；存货的增长快于销售收入的增长且无合理解释；存货占流动资产的百分比逐期增加且无合理解释；销售成本占销售收入的百分比逐期下降且无合理解释。,保定市分行小企业信贷

18、中心,存货,要点：小企业贷款中亲自查看企业的存货，并结合企业的月消耗量来判断存货的量是否正常，有无囤积的迹象，同时企业的贷款用途是否购买原材料，两者是否一致。可能的可以当场对大额的存货进行一下金额的推算，查看与企业提供的报表是否出入太大。,保定市分行小企业信贷中心,7、其他应收款,其他应收、暂付款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款；2.应收出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.预付账款转入；7.其他各种应收、暂付款项。,保定市分行小企业信贷中心,其他应收款,要点：企业的其它应收款是 一个垃

19、圾箱，企业在其它科目中放不了的东西一般放在这个科目里，对企业报表这个科目的明细要进行分析，对金额较大的项目的进行分析。小企业贷款里一般对金额较大的项目进行分析，对企业的解释合理性进行分析，对这个科目中不应纳的金额放到正确的科目里去，编制出企业真实的其它应收款科目余额。,保定市分行小企业信贷中心,8、长期投资,长期投资:投资时间超过1年的投资。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。长期股票投资是购买并持有其他公司的普通股、优先股。以现金取得时，按取得时的计价成本（包括买价、佣金和税费等）；以非现金交易取得时，按照交易物品或取得股票的公允市价计价。长期投资按其性质分为长期股

20、票投资、长期债券投资和其他长期投资。长期股票投资是购买并持有其他公司的普通股、优先股。以现金取得时，按取得时的计价成本（包括买价、佣金和税费等）；以非现金交易取得时，按照交易物品或取得股票的公允市价计价,保定市分行小企业信贷中心,长期投资,分析要点分析长期投资的金额，如果金额相当较大，应关注投资项目内容、投资原因、对主营业务的影响、对资金状况的影响、投资收益现状等。其中长期股权投资指对子公司、合营公司、联营公司等各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，长期债权投资指小企业购入的1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。在小企业贷款中遇到关联企业不少，我们一般要

21、求企业提供相关的原始投资证明等资料，了解企业的分红情况和对方的经营情况，特别是对于上下游关系的要了解的更细一下，必要的时候要到关联企业的现场进行调查。,保定市分行小企业信贷中心,9、固定资产,固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接

22、受捐赠固定资产等。,保定市分行小企业信贷中心,固定资产,分析要点应将企业固定资产变化情况与企业发展状况联系起来分析。一般而言，处于新建、扩张或迅速成长阶段的企业，可能会在固定资产上进行大量投资。但是，仍要注意固定资产的使用效率和购置的时间。分析折旧是否足额计提。如资产实际损耗大于折旧计提速度，则一定程度上虚增了实际利润，且在进行设备更新时需要付出更高的价值。区分大额固定资产的来源，重点关注账面价值在100万元以上的固定资产，是自建还是购入。对于自建固定资产，察看其市场价值，判断其账面价值是否合理。对于购入固定资产，可要求查看原始发票，判断客户是否在粉饰报表。,保定市分行小企业信贷中心,固定资产

23、成本计算,企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。,自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中，“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业为在建工程

24、准备的各种物资，应按实际支付的购买价款、增值税税额、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本，并按各种专项物资的种类进行明细核算。,保定市分行小企业信贷中心,固定资产折旧,企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。,固定资产净残值由预计固定资产清理报废时可以收回的净残值扣除预计清理费用得出.,保定市分行小企业信贷中心,固定资产的一般折旧年限,固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火

25、车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。土地使用权不计提折旧，而是进行摊销。,保定市分行小企业信贷中心,10、在建工程,正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。,企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。,保定市分行小企业信贷中心,11、无形资产,会计上通常将无形资产作狭义的理解，即

26、将专利权、商标权等称为无形资产。无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。,保定市分行小企业信贷中心,无形资产,（5）特许权：又称经营特许权，

27、专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。摊销指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。要点：常见的摊销资产如土地使用权、大型软件、开办费等无形资产，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。,

28、保定市分行小企业信贷中心,无形资产,从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。根据税法细则第四十九条规定，企业筹办费应自开始生产经营月份的次月起分期摊销，摊销期不少于5年。土地使用权应作为无形资产单独计算摊销。无形资产的摊销期，凡合同有年限规定的，按合同规定的年限摊销，无合同规定的，按不少于10年的期限摊销。,保定市分行小企业信贷中心,12、银行贷款,银行借款（银行货款）银行贷款是指银行根据国家政策以一定的利率将资金贷放给资金需要者，并约定期限归还的一种经济行为。根据不同的划分标准，银行

29、贷款具有各种不同的类型。如:1、按偿还期不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；2、按偿还方式不同，可分为活期贷款、定期贷款和透支；3、按贷款用途或对象不同，可分为工商业贷款、农业贷款、消费者贷款、有价证券经纪人贷款等；,保定市分行小企业信贷中心,银行贷款,4、按贷款担保条件不同，可分为票据贴现贷款、票据抵押贷款、商品抵押贷款、信用贷款等；5、按贷款金额大小不同，可分为批发贷款和零售贷款；6、按利率约定方式不同，可分为固定利率贷款和浮动利率贷款，等等。,保定市分行小企业信贷中心,银行贷款,1996年6月由中国人民银行颁布的贷款通则中，将贷款分类如下:(1)自营贷款、委托贷款和特定贷款。自营贷

30、款，系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。(2)短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款，系指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。中期贷款，系指贷款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的贷款。长期贷款，系指贷款期限在五年(不含五年

31、)以上的贷款。,保定市分行小企业信贷中心,银行贷款,(3)信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。担保贷款，系指保证贷款、抵押借款、质押贷款。保证贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。,保定市分行小企业信贷中心,银行贷款,

32、(1)自营贷款、委托贷款和特定贷款。自营贷款，系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。(2)短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款，系指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。中期贷款，系指贷款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的贷

33、款。长期贷款，系指贷款期限在五年(不含五年)以上的贷款。,保定市分行小企业信贷中心,银行贷款,(3)信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。担保贷款，系指保证贷款、抵押借款、质押贷款。保证贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，系指按中华人民共和国担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷

34、款。核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。,保定市分行小企业信贷中心,银行贷款,分析要点了解企业短期借款的银行、用途、起止日期、利率、抵（质）押资产。企业主口述必须与报表数据一致，如不一致，必须详细询问。可作为企业主其他民间借贷调查的切入点。小企业货款中要求企业提供相关的贷款合同或是结算利息清单，同时对企业的银行征信系统显示的数据与企业提供的合同进行比较，有时农村信用社的贷款在人行的征信系统中不显示，这时就要以企业提供的合同为准计算企业的银行贷款和财务费用了。,保定市分行小企业信贷中心,13、私人借款,私人借款：现实生活中，私人之间因一时需要相互借款属于正

35、当的民事交往。双方达成的借款协议无论是口头，还是书面形式，都属于借款合同。借款交付后，双方当事人之间就产生了特定的债权债务关系。出借方属于债权人，有权要求借款方偿还借款。借款方作为债务人，有义务向出借方偿还借款。如果双方当事人事先约定还款期限，借款方应当按约定的期限还款。如果事先没有约定，出借方有权随时要求借款方还款，但是应当给借款方留有一定的筹款时间。如果双方事先约定是要支付利息的有偿借款，只要不属于高利贷，借款方还应当在偿还借款的同时，按约定支付利息。,保定市分行小企业信贷中心,14、应付账款,应付账款：是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。分析要点分析企业应付账

36、款占流动负债的比例，若应付账款金额较大，应关注应付账款对象、交易内容等；若企业应付账款与应收账款的比例大于1，表明企业可能存在侵占上游资金的倾向或者资金紧张，此时应密切核实其贷款用途。小企业货款分析这个科目要与企业上游客户的结算方式相结合，金额是否与企业购买原材料的金额匹配，前后是否一致。从企业的帐户流水查看结算周期。,保定市分行小企业信贷中心,15、预收账款,预收账款：预收帐款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。要点：查看企业与下游客户的合同，对照结算方式来分析企业报表数据的真实性。,保定市分行小企业信贷中心,16、长期负

37、债,长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务,主要包括长期借款、公司债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债项目 分析要点了解企业长期借款的银行、用途、起止日期、利率、抵（质）押资产。可作为企业主其他民间借贷调查的切入点。由于长期借款一般需要担保，长期借款规模不应超过固定资产与无形资产中土地使用权合计价值的50%。小企业贷款要求企业提供相关的合同，长期银行借款影响企业的授信金额。根据我国实际情况，我行小企业授规则假定信用社的贷款在未来一年中续贷本金的80%。,保定市分行小企业信贷中心,17、实收资本,实收资本是投资者实际投入企业经济活动的各种财产物资，包括国家投资、法

38、人投资、个人投资和外商投资。国家投资是有权代表国家投资的部门或者机构以国有资产投入企业的资本；法人投资是企业法人或其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业的资本；个人投资是社会个人或者本企业内部职工以其合法的财产投入企业所形成的资本；外商投资是国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本。要点：小企业的报表中实收资本与企业的注册资本基本是一致的，不一致的时候是企业的实收资本没有达到在工商部门登记时的金额。,保定市分行小企业信贷中心,实收资本,小企业授信报告中对实收资本的分析：一一般关注企业的实收资本的增减情况，分析各期、各年的资产负债表中实收资本项目金额是否比较稳定，如发生重大变化

39、，应关注其变化的原因、资金来源与去向。当期初实收资本不等于期末实收资本时，应核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本、抽逃投资现象；对企业的银行帐户流水进行分析，对增资日现金流水进行分析，如果增资后企业的现金没有放在企业就要对这一现象进行分析了，是否是存在虚增实收资本、抽逃投资现象，在作报告时对实收资本的计入要以真实性原则为主；,保定市分行小企业信贷中心,实收资本,实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，

40、可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。设立公司必须经过中国注册会计师进行验资。,保定市分行小企业信贷中心,实收资本的计算,（1）对于以货币投资的，主要根据收款凭证加以确认与验证。对于外方投资者的外汇投资，应取得利润来源地外汇管理局的证明。（2）对于以房屋建筑物、机器设备、材料物资等实物资产作价出资的，应以各项有关凭证为依据进行确认，并应进行实物清点、实地勘察以核实有关投资。房屋建筑物应具备产权证明。（3）对于以专利权、专有技术、商标权

41、、土地使用权等无形资产作价出资的，应以各项有关凭证及文件资料作为确认与验证的依据。外方合营者出资的工业产权与专有技术，必须符合规定的条件,保定市分行小企业信贷中心,18、资本公积,资本公积（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、股本溢价、其他资本公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。,保定市分行小企业信贷中心,

42、资本公积,资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分，股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分，其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分（参见资产评估）。捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。按照我国财务制度规定，资本公积只能按照法定程序转增资本。我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本，增发股票的实例。,保定市分行小企业信贷中心,资本公积,资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份

43、额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等j资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价(或股本溢价)是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资。形成资本溢价(或股本滥价)的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。资本公积一般应当设置“资本(或股本)溢价”、“其他资本公积”明细科目核算。,保定市分行小企业信贷中心,资本公积,资本公积是通过企业非营业利润所增加的净资产，包括接受捐赠、法定财产重估增

44、值、资本汇率折算差额和资本溢价所得的各种财产物资。接受捐赠是指企业因接受其他部门或个人的现金或实物等捐赠而增加的资本公积；法定财产重估增值是指企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；资本汇率折算差额是指企业收到外币投资时由于汇率变动而发生的汇兑差额；资本溢价是指投资人缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换债券转换为股本的溢价净收入等。要点：企业的成立时实际投资金额大于企业的注册资本的部分记入了资本公积。,保定市分行小企业信贷中心,19、盈余公积,盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积

45、是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。,保定市分行小企业信贷中心,盈余公积与资本公积区别,盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积

46、与资本公积不同，盈余公积是从净利润中取得的，而资本公积的形成有其特定的来源，与企业的净利润无关。根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。现行制度规定，公司制企业按照税后利润的5至10的比例提取法定公益金。一般盈余公积又分为两种：一是法定盈余公积。公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10提取(非公司制企业也可按照超过10的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积是公司制按照股东大会的决议企业提取的。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同

47、。前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由企业自行决定提取。,保定市分行小企业信贷中心,20、未分配利润,未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。（4）未分配利润是本年度所实现的净利润经过利润分配后所剩余的利润，等待以后分配。如果未分配利润出现负数时，即表示年末的未弥补的亏损

48、，应由以后年度的利润或盈余公积来弥补。,保定市分行小企业信贷中心,四、损益表的相关内容,小企业的授信报告中损益表格式对损益表中的几个科目进行解释,保定市分行小企业信贷中心,损益表简表 单位：万元,保定市分行小企业信贷中心,1、主营业务收入,损益类账户，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。本项指标在各行业会计制度中的名称叫法不同，但一律按各行业会计制度或报表定义的口径进行填报，其中农业企业是指“主管业务收入”；工业企业是指“产品销售收入”；交通运输企业指“主管业务收入”；建

49、筑企业指“合同成本收入”；批发零售贸易企业指“商品销售收入”；房地产企业指“房地产经营收入”；其他企业指“经营(营业)收入”。本项指标应按企业集团各成员企业相加汇总的数据填报 简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其他业务收入,保定市分行小企业信贷中心,2、主营业务成本,主营业务成本，是指企业经营主要业务而发生的实际成本。它是为取得主营业务收入所发生的代价。成本的确认和计量，公司、企业的费用、成本主要反映资源的耗费情况。通过对公司、企业费用项目的分析，对主营业务成本首先要进行数量判断：主营业务成本与主营业务收入配比。将两者之

50、差除以主营业务收入，即得出一个重要的财务指标毛利率。并以此结合行业、企业经营生命周期来评价主营业务成本的合理性。一般而言，工业企业和商业企业的毛利率在20左右，饮食业的毛利率在40左右。若毛利率过低或过高，需要进一步质量判断。结合同期主营业务收入，计算毛利率（1-主营业务成本/主营业务收入），关注毛利率的是否稳定，若明显增加或下降，应了解背后原因。,保定市分行小企业信贷中心,主营业务成本,主营业务成本主要包括原材料成本、折旧费用、一线工人工资、水电费。,保定市分行小企业信贷中心,3、广告费,广告费：所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到