《财务知识培训》PPT课件.ppt

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1、财务知识培训,北京伟伦管理咨询公司,培训内容提要,一、财务基础知识二、公司一般重要财务规定三、财务报表四、常用经营指标,一、财务基础知识,（一）会计核算的基本前提,会计主体是指会计为之服务的单位；法律主体必然是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。,1、会计主体,2、持续经营,3、划分会计期间,4、货币计量,在可预见的未来，生产经营活动将延续下去。,将持续不断的经营活动划分为一定的期间。,会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位。,1、客观性要求指财务信息必须真实可靠,没有偏见的并且是可以证实的.(如折旧估计)2、一贯性原则 指企业采用的处理程序和会计处理方法前后各期必须一致，不得随意变更

2、。(如变化后的影响)3、及时性原则 指会计核算工作讲求时效，要求会计处理必须及时进行，以便会计信息的及时利用。4、权责发生制原则 指会计主体以是否已经取得收款的权利为标准来确认收益，以是否形成付款的责任为标准来确认费用。,（二）会计核算的一般原则,一、财务基础知识,5、配比原则 指营业收入和与其相对应的成本、费用应当相互配合。配比方式有两种：收入与费用在因果关系上的配比，如：销售收入与销售成本的配比 收入与费用在时间意义上的配比，如：房租的分摊，折旧的计提。,（二）会计核算的一般原则,一、财务基础知识,1、资产 资产是企业拥有或者控制的、能以货币计量、能够给企业带来经济效益的经济资源。2、负债

3、 负债是企业所承担的、由于过去的经济活动所形成的、能以货币计量、在未来将以资产或者劳务偿付的债务。3、所有者权益 是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益包括本钱（资本）和利钱（盈利）两部分。,（三）会计要素与会计等式,一、财务基础知识,4、收入 指企业生产经营活动中所产生的收益，表现为一定期间现金的流入、其他资产的增加或负债的清偿。5、费用 是企业在生产经营活动中发生的各种耗费。费用中能予以对象化的部分是成本;不能予以对象化的部分则是期间费用。6、利润 是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，即收入与费用配比，相抵后的差额。,（三）会计要素与会计

4、等式,一、财务基础知识,会计等式1 是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。资产=负债+所有者权益 资产反映了经济资源被占用到哪些具体形态上；负债和权益则共同反映经济资源是从什么样的渠道获得；实际上是从两个不同的角度反映同一价值运动的两个方面。因此，资产必然等于负债加所有者权益。,（三）会计要素与会计等式,一、财务基础知识,会计等式2 随着经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面会取得收益，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面要发生各种费用，并因此而减少资产（或增加负债）。因此企业在会计期间内（结帐之前），原来的会计等式就转化为下面的形式；资产=负债+所有者权益+（收益-费用）,（三）会计

5、要素与会计等式,一、财务基础知识,会计等式1 到会计期末，企业将收益与费用相配比，计算出本期利润（或亏损），并将利润按规定程序分配到所有者权益中后，会计等式又恢复为期初的形式：资产=负债+所有者权益所以企业的经营活动形成会计等式的循环。,（三）会计要素与会计等式,一、财务基础知识,1、会计区间 财政年度X月Y日至次年的X月Y日。自然年度1月1日至次年的1月1日.2、收入确认原则 按权责发生制原则，以发货、开具系统发票时刻确认收入实现。3、营业成本 坚持营业成本与营业收入匹配、真实的原则日常核算与反映以“标准价格”计价，月末通过“差异”计算与结转。,二、公司一般重要财务规定,4、坏账准备金 为正

6、确反映企业的经营成果和财务状况，月末根据应收账款的账龄和集团规定的相应的计提比例计算坏账准备金，作为一项风险准备基金，减少当期利润。以便真实反映应收账款的余额，尽早估计账款不能收回所形成的损失。,二、神州重要财务政策,账 龄 计提比例12个月（不含2个月）按应收账款金额的10%计提24个月（不含4个月）按应收账款金额的40%计提46个月（不含6个月）按应收账款金额的70%计提6个月以上（含6个月）按应收账款金额的100%计提,二、重要财务政策,5、存货销价准备金 为避免存货的长期积压，加快存货周转速度，月末根据存货的在库时间和相应的计提比例计算存货销价准备金，作为一项风险准备基金，减少当期利润

7、。以预计可能发生的风险和损失，真实地反映存货资金。,在库时间 计提比例34个月（不含4个月）按库存金额的10%计提45个月（不含5个月）按库存金额的25计提56个月（不含6个月）按库存金额的45%计提67个月（不含7个月）按库存金额的70%计提7个月以上（含7个月）按库存金额的100%计提,（一）会计报表种类主要包括：资产负债表、损益表（利润表）、财务状况变动表（现金流量表）、各种附表以及附注说明。1、按会计报表反映的内容，可分为动态会计报表和静态会计报表。动态会计报表：反映企业一定时期内资金耗费和资金收回的报表。如：损益表 静态会计报表：综合反映一定时点企业资产、负债和所有者权益的会计报表

8、如：资产负债表,三、财务报表,（一）会计报表种类2、按会计报表的服务对象，可分为内部会计报表和外部会计报表内部会计报表 为适应企业内部经营管理需要而编制的、不对外公开的会计报表，一般不需要统一规定的格式，也没有统一的指标体系。如：事业部报表外部会计报表 企业向企业外部不同会计报表使用者提供的报表。如：对外资产负债表、损益表,三、财务报表,（一）会计报表种类3、按会计报表的编报时间，可分为月报、季报、半年报（中期报告）、年报,三、财务报表,（二）会计报表反映的内容 反映企业财务状况反映企业经营业绩，尤其是获利能力反映企业现金流量其他相关信息：如报表各项目增减变动情况、基本会计假设、关联方关系及其

9、交易,三、财务报表,1、资产负债表,（三）会计报表结构及项目的意义,三、财务报表,2、损益表,3、费用表,1、资产负债表 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。它是把企业一定日期的资产、负债和所有者权益，按照一定的分类标准和顺序适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。,（三）会计报表结构及项目的意义,三、财务报表,流动资产 长期投资固定资产无形资产递延资产,（三）会计报表项目的意义,资产负债表,资 产,负债,所有者权益,短期负债长期负债,股 本未分配利润,三、

10、财务报表,资产负债表,三、财务报表,部门：XX部门时间：2002年6月,1、资产负债表部分项目解释应收账款 企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项其他应收款 企业发生的非购销活动的应收债权往来款 集团内不同法人之间的非货款类往来款项,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,1、资产负债表部分项目解释待摊费用 反映公司已经支出但应有以后各期摊销的费用。如：房租、车辆保险递延资产 不能全面计入当年损益，应当在以后财年内分期摊销的各项费用。如：装修费应付账款 因采购货物、接受劳务等发生的债务。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,1、资产负债表部分项目解释预

11、收账款 销售货物时客户预先支付的购货订金等预收款项。其他应交应付款 除应付账款、应付票据、应付工资外的其他应付暂收其他公司或个人的款项（不包括集团内）。应付工资及福利 应付而未付工资及福利费用，包括奖励基金,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,1、资产负债表部分项目解释应交税金 应交国家而尚未交纳的各种税金，包括增值税、营业税、车船使用税、城市建设维护税、所得税等。预提费用 反映已预提计入成本费用而尚未付款的各项费用。本年未分配利润 本年所实现尚未分配的利润。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,2、损益表 又称利润表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它把一定期间的营业收入与

12、其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或亏损）。损益表能反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；同时，通过损益表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,三、财务报表,部门：XX部时间：2002年6月,损益表,2、损益表部分项目解释商品销售收入 指销售从外公司购入、未经本公司生产加工的商品（包括软件）、材料及其他受托代销货物形成的收入。技术服务收入 指因提供维修服务、进行维修配件销售、培训客户以及提供类似的技术服务而取得的收入（

13、不包括软件开发收入）。实际折扣 为鼓励客户的购买行为，按购买金额的大小计算，实际发生的购买金额的折让或返款支出。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,2、损益表部分项目解释商品销售成本 指销售外购商品（包括软件）、直接销售外购材料及销售受托代销商品，获取商品销售收入时所发生的相应的营业成本。包括买价、途中合理损耗和关税。不包括购买商品所支付的增值税进项部分。技术服务成本 指在向客户提供维修服务及销售维修备件（包括提供的保修期内补偿备件）等业务中发生的成本支出。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,2、损益表部分项目解释预计回佣 供应商按其销售政策预计将要给予、我公司虽未实际收到但已按公

14、司规定程序预计的返款、价格保护及奖励等。实际回佣 供应商为鼓励购买，按其销售政策，实际给予的返款、价格保护或奖励等。销售费用 指与销售活动直接相关的，在市场推广、销售、商务、渠道、销售运输、出口及商品采购业务等环节以及专设销售机构发生的各项费用。所有事业部发生的费用均为销售费用。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,2、损益表部分项目解释管理费用 指行政、后勤、人事、财务、MIS、企划、计划、法律、办公室、宣传等职能部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。所有职能部门发生的费用均为管理费用。财务费用 指筹集所需资金发生的各种相关费用，包括利息净支出、汇兑净损益、办理结算时金融机构手续

15、费等。销售费用、管理费用、财务费用合称期间费用,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,3、费用表-费用共分七大类生产费用直接营运费用市场发展费用间接营运费用人力资源费用固定资产费用财务费用,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,三、财务报表,部门：XX部时间：2001年6月,费用表,部分费用项目解释采购运费 采购货物时发生的运输费用，包括各种由供应商到货仓的运输费、装卸费及进口保险费用。销售运费 销售货物时发生的运输费用，包括各种由货仓到客户指定目的地的运输费、装卸费及出口保险费用。汽车费 车队车辆和各部门自有车辆的日常耗费。如：汽油费、停车费、车辆保险费、汽车维修费等。租车费 各部门租用

16、车队车辆费用及从外面包车的费用。运杂费 与采购和销售货物无关的运输费用，如支付给搬家公司的搬运费。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,部分费用项目解释市内配送运费 核算物流中心在市内发生的货物配送费用及物流中心分配给业务部门的配送费。转储费 物流中心核算分库调货发生的运输费用。印刷品及消耗 由行政部负责采购和发放的各种印刷品消耗，包括信封信纸、卡片明信片、名片等费用。物业管理费 支付租用办公大楼的物业管理费，包括环境保洁费（含人员饭费、卫生纸、清洁剂的保洁用品），环境布置、绿色植物、采暖费、饮用水、与办公环境相关的的物业管理费以及日常房屋装修。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,部

17、分费用项目解释办公室供应 指茶叶、白糖、咖啡、茶杯等会议服务供应品费用。IT递延资产摊销 网络工程、网络通讯线路建设与开通费。IT技术咨询服务及备件 IT技术咨询、技术服务、常规技术升级、小于30万网络工程与改造、IT备件及材料。投标保函费 项目竞标而发生的保函手续费、函证费、标书制作费。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,部分费用项目解释广告及宣传费 推广产品、树立企业形象所发生的广告宣传费用，包括报刊、杂志、影视及网上、户外广告、宣传资料（含挂历）等。市场活动费 举办展览会、新闻发布或大型市场推广活动等所发生的费用，包括场地租金、器材费，有关的住宿、补贴以及发放的有公司宣传标志的礼品

18、等。市场服务费 聘用专家研究市场发展潜力所支付的市场咨询服务费。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,部分费用项目解释三项经费 按国家标准计提（计税工资），用于职工福利、工会活动、职工教育方面的费用。计提 职工福利费：14%工会经费：2%教育经费：1.5%员工福利/活动费 使用公司规定人均标准，用于员工的生日、节日、郊游、娱乐、体育活动等项目的福利活动开支。办公用品及消耗 用于办公设备的消耗及各种文具，包括价值在500元以下的低值易耗品。如打印机墨粉、文件夹、笔、本及办公室纸张消耗。,（三）会计报表项目的意义,三、财务报表,（一）、资产管理比率1、营业周期 营业周期是指从取得存货开始到销售

19、存货并收回现金为止的这段时间。营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数,四、常用经营指标,（一）、资产管理比率2、存货周转率与存货周转天数 存货周转率：是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标，也称存货周转次数。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货转变成现金或应收帐款的速度就越快，变现能力越强。存货周转率=销售成本/平均存货 存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本,四、常用经营指标,（一）、资产管理比率3、应收账款周转天数 表示企业从取得应收帐款的权利到收回款项、转成现金所需要的时间。周期越

20、短，说明应收帐款回收越快，变现能力越强。应收账款周转率=销售收入/平均应收账款 应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/销售收入,四、集团内常用经营指标,(二）、盈利能力比率1、折扣回佣前毛利率 是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除 营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。,四、常用经营指标,（二）盈利能力比率2、折扣回佣后毛利率 是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。,四、常用经营指标,（二）盈利能力比率3、期间费用率 是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入所耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平。,四、集团内常用经营指标,四、常用经营指标,（三）变现能力比率,四、常用经营指标,（三）变现能力比率,谢谢大家！,