《财务报表阅》PPT课件.ppt
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1、财务报表阅读与财务指标,主讲:广西大学商学院 杨显英,财务报表阅读及财务指标,一、财务报表阅读(一)资产负债表的阅读(二)利润表的阅读(三)现金流量表的阅读二、财务指标(一)反映偿债能力的财务指标(二)反映获利能力的财务指标(三)反映营运能力的财务指标,资产负债表阅读,反映某一时点的财务状况的财务报表,资产负债表,资产负债表作用:,资产负债表项目流动资产类项目,一、货币资金概含义与内容日常货币资金规模是否适当二、短期投资(新准则为“交易性金融资产”)含义与内容计量三、应收票据含义与内容商业汇票与银行本票、银行汇票的区别,资产负债表项目流动资产类项目,四、应收股利五、应收利息六、应收帐款含义与范
2、围计量应收帐款与应收票据的区别如何衡量应收帐款的质量七、其他应收款含义与内容阅读该项目时应注意什么?,对债权的账龄、债权人的构成、坏帐可能性分析等进行分析,资产负债表项目流动资产类项目,八、存货含义与范围计量(期末计价、发出存货计价方法?)九、待摊费用(新准则取消该项目)含义与特点提醒:待摊费用存在认为调节成本、费用的可能,回被作为调节利润的手段,成为一项不良资产。应十分关注该项目。十、一年内到期的非流动资产以上为主要的流动资产项目,资产负债表项目非流动资产类项目,一、长期投资(包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资)含义和内容新准则对对外投资分类体现管理者的意图计量对长期投资若干
3、问题的认识:企业的长期投资项目的金额,在很大程度上代表企业长期不能直接控制的资产流出;企业的长期投资项目,代表的是企业高风险的资产区域;投资收益的确认往往是引起企业货币资金状况恶化的因素;注意长期股权投资会计处理方法对财务业绩的影响。如何看待长期投资金额大小的问题?,资产负债表项目非流动资产类项目,二、固定资产类项目(包括固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理等项目。)含义计量应关注的问题:固定资产的构成;提取折旧是否恰当;减值准备的计提;在建工程的管理和会计核算。,资产负债表项目非流动资产类项目,三、无形资产(新准则包括:无形资产、开发支出、商誉。)含义与内容应关注的问题:特征研发支出的
4、会计处理及其带来的经济后果商誉的确认四、长期待摊费用和其他非流动资产含义内容,资产负债表项目流动负债类项目,一、短期借款含义及内容如何看待短期借款?二、应付票据含义与内容三、应付帐款概念与内容应付帐款与应付票据的区别四、预收帐款五、应付工资和应付福利费(新准则为“应付职工薪酬”)含义和内容,资产负债表项目流动负债类项目,六、应交税金含义和内容七、应付利息和应付股利八、其他应付款九、预提费用含义与内容特征及应关注的问题十、预计负债十一、一年内到期的非流动负债,资产负债表项目非流动负债类项目,一、长期借款:含义特征关注问题:与固定资产、无形资产规模相适应(以二者之和为上限);与当期收益相适应,营运
5、效率是否高于借款利率。二、应付债券含义关注问题与长期借款相同四、长期应付款含义与内容,资产负债表项目所有者权益类项目,所有者权益包括:实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润反映了企业资本来源,揭示企业法定资本以及对利润分配、公积金的使用等构成限制的情况。关注总量(与负债比较),资产负债表项目所有者权益类项目,一、实收资本含义股本变动:增加发行股份、可转换债券实施转股、发行股票股利、因并购而发行股票;弥补亏损而减资、缩小经营规模而减资。关注问题:是否有抽逃行为(总额与注册资本比较)。,股本变动案例一,某股份公司经批准于2002年1月1日发行5年期1.5亿可转换公司债券,票面利率6%,按面值发
6、行(不考虑发行费用)。发行一年后可转换为公司股份,每100元转普通股4股。股票面值1元,可转换债券的帐面价值1.59亿(0.09亿的利息)。假定债券所有者全部将债券转换为股份,这对所有者权益有何影响?分析:实施转股,债务消失,所有者权益增加。可转换的股份数为150 000 000100*4=6 000 000股,转换后,股本增加600万股,资本公积增加153 000 000元。转换后,债务结构发生了变化,偿债能力增强,不再承担利息支出,注册资本得以增加,融资成本降低,但对投资报酬率是否能持续增长提出了挑战。,案例2,某公司2002年底由于资金不足,不能分配现金股利,决定发放10%的股票股利。该
7、公司股票市价为20元,发放前股东权益情况是:普通股200 000元(每股1元,已发行200 000股),资本公积400 000元,未分配利润2 000 000元,股东权益合计2 600 000元。那么,发放股票股利后公司所有者权益有何变动?分析:发放股票股利,需从未分配利润转出资金为20*200 000*10%=400 000元由于股票面额为1元,发放20 000股,普通股只增加20 000元,其余的380 000元作为股票溢价转至资本公积项目,而公司股东权益总额保持不变,即股东权益各项目普通股220 000元(每股1元,已发行220 000股),资本公积780 000元,未分配利润1 600
8、 000元,股东权益合计2 600 000元。对净资产收益率没有影响,但会影响每股收益的增长性。,资产负债表项目所有者权益类项目,二、资本公积:含义特点来源多;没有金额限制,属于全体投资人。用途转增资本:可以改变资本结构,体现企业稳健、持续发展的潜力。对股份公司而言,会增加投资者持有的股份,从而增加公司股票的流通量,进而可激活股价,提高股票交易量和资本流动性。三、盈余公积与未分配利润(留存收益)来源目的,利润表阅读,反映某一时期的经营成果的报表,利润表,利润表阅读,反映某一时期的经营成果的报表,利润表(新准则),利润表项目形成营业利润的项目,一、营业收入(包括主营业务收入和其他业务收入)营业收
9、入确认、计量基础:权责发生制商品销售收入的确认条件:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。关注:主营业务收入与其他业务收入变化,注意:商业折扣不够成销售入、现金折扣形成财务费用。,利润表项目形成营业利润的项目,二、营业成本(包括主营业务成本和其他业务成本)成本的确认、计量基础:权责发生制商品销售成本:已售产品的制造成本(制造业企业)。哪些费用计入产品制造成本?日常生产经营活动成本生产费用期间费用非日常活动成
10、本(损失):计入当期损益形成营业外支出直接计入所有者权益形成资本公积,计入产品制造成本对象化的费用。,计入当期损益不能对象化的费用。,利润表项目形成营业利润的项目,三、营业税金及附加(包括主营和附营)注意内容四、期间费用:与当期营业收入配比(一)销售费用内容:新、旧准则规定的不同(二)管理费用内容:新、旧准则规定的不同(三)财务费用内容,利润表项目形成营业利润的项目,五、资产减值损失含义内容六、公允价值变动收益(或损失)含义内容七、投资收益含义内容关注长期股权投资收益的确认八、营业利润含义如何理解营业利润,利润表项目形成利润总额的项目,一、营业外收入含义内容:新、旧准则规定的不同二、营业外支出
11、含义内容:新、旧准则规定的不同问题:营业外收入与营业外支出有关系吗?三、利润总额(税前会计利润)含义预测未来利润时应剔除哪些内容?,利润表项目形成净利润的项目,一、所得税费用所得税费用与应交所得税税前会计利润与应纳税所得额所得税的核算方法二、净利润,现金流量表阅读,反映某一时期的现金及现金等价物流入流出及净流量情况,现金流量表,注意:编制基础是收付实现制,现金及现金等价物,现金:库存现金、随时用于支付的银行存款现金等价物:期限短、流动性强、易于变现为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资,如购买时三个月内到期的短期债券投资。,现金流量分类,一、经营活动产生的现金流量经营活动含义经营活动产生的现
12、金流量:流入量、流出量及流入流出净额二、投资活动产生的现金流量投资活动含义投资活动产生的现金流量:流入量、流出量及流入流出净额三、筹资活动产生的现金流量筹资活动含义筹资活动产生的现金流量:流入量、流出量及流入流出净额,现金流量的作用,有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力;有助于预测未来现金流量;有助于分析收益质量及影响现金流量的因素;有助于评估当期现金和非现金投资与理财活动对企业财务状况的影响。,现金流量表项目经营活动现金流量的项目,一、销售商品、提供劳务收到的现金范围提醒:正常情况下金额大;关注的是现金流入的时点,而非收入的实现时点。二、收到的税费返还内容三、收到其他与经营活动有关的
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