《财产清查程序》PPT课件.ppt

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1、模块五 会计报账,任务一 会计对账任务二 会计调账 任务三 会计结账任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,任务驱动,知识点会计对账的内容财产清查程序财产清查的方法财产清查结果的账务处理技能点能够正确地进行会计对账、会计调账、会计结账,模块五,任务一 会计对账,模块五,任务一 会计对账,2008年7月31日，成功科技有限公司财务部收到开户银行转来的银行对账单，进行对账。李明着手进行银行存款的对账工作。成功科技有限公司的银行存款日记账见表5-1，银行转来的银行对账单见表5-2。,模块五,任务一 会计对账,表5-1 成功科技有限公司的银行存款日记账,任务一 会计对账,模块五,表5-2 银行对账单,

2、任务一 会计对账,2008年7月31日，成功科技有限公司对公司出纳所经管的库存现金进行清查，取得库存现金盘点报告表，见表5-3。,模块五,任务一 会计对账,模块五,表5-3 库存现金盘点报告表,2008年7 月31 日,会计主管：钱峰 盘点人员：张勇、石在 出纳：李明 制单：石在,任务一 会计对账,模块五,2008年7月31日，成功科技有限公司对公司原材料仓库进行清查，取得盘存单、实存账存对比表，见表5-4、5-5。,任务一 会计对账,模块五,表5-4 盘存单,盘点人：张勇、石在 保管人：赵成,单位名称：原材料库 财产类别：材料 2008 年7 月31日 编号：7号,任务一 会计对账,模块五,

3、表5-5 实存账存对比表,任务一 会计对账,模块五,账证核对,账账核对,账实核对,任务一 会计对账,账簿记录是否正确无误，并不完全取决于账簿本身，要涉及记账的依据会计凭证，以及记账的对象实际经济业务。因此，出纳要在月末结账前，对企业的账簿与凭证、各种账簿之间、账簿与实际情况进行核对。,模块五,任务一 会计对账,对账的基本步骤是：将各种账簿记录与会计凭证相进行核对将总分类账簿与相关明细分类账簿进行核对将各项财产物资和库存现金、银行存款、债权债务的账面金额与实存金额进行核对。,模块五,任务一 会计对账,模块五,一、会计对账的内容,二、财产清查的程序,三、财产清查的方法,四、财产清查结果的账务处理,

4、任务一 会计对账,1.2008年7月31日，李明将银行存款日记账（表5-1）与银行对账单（表5-2）进行逐日逐笔勾对，发现双方存在下列未达账项：企业已收、银行未收的款项为60000元。企业已付、银行未付的款项为120000元。(3)银行己收、企业未收的款项为50000元。(4)银行已付，企业未付的款项为62000元。李明根据未达账项编制银行存款余额调节表，见表5-13,模块五,任务一 会计对账,模块五,任务一 会计对账,2.2008年7月31日，张勇根据表5-3中的原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下：（1）报批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180.00 贷：库存现

5、金 180.00（2）批准后：借：其他应收款李明 180.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180.00,模块五,任务一 会计对账,3.2008年7月31日，张勇根据表5-4、5-5所示原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下：（1）报批前：借：原材料甲材料 600.00贷：待处理财产损溢待处理流动资产损600（2）批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600.00贷：管理费用 600.00,模块五,任务二 会计调账,模块五,知识点会计调账的原因会计调账的账项会计调账的核算技能点能够正确地进行会计调账业务的核算,任务二 会计调账,2008年7月31日结账前，公司需

6、要调整本月的部分账项，财务经理安排资深会计张勇进行调整。在调账的同时还需要编制记账凭证，为后续过账、对账、结账做准备。17月1日，租出一间房屋给A单位，租期一年，收到一年的租金7 200元存入银行。27月3日，将闲置的仓库租给B公司，租期6个月，每月租金1 000元，租金在7月底尚未收到。37月31日，本月份的银行存款需计提利息收入100元。47月31日，对租期2年、上月完成的以经营租赁方式租入的办公楼进行改良所发生480000元支出，公司已受益一个月，当月需均摊改良支出费用。57月31日，因销售商品之需，本月初向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末公司尚未支付包装物租金。6.7月31日，

7、本月份的短期借款需计提利息费用900元。77月31日，本月有交营业税的业务，计税营业额为100 000元，适用的营业税税率5%，计算出应交营业税5 000元。87月31日，本月份应计提固定资产折旧2 200元，其中：生产部门为1 800元，企业管理部门为400元。,模块五,任务二 会计调账,确定账项、明确原因、规范操作首先找出月末需要调整的账项；针对不同类账项采用不同的方法进行调整；将需要调整的账项编制成记账凭证，以便为过账做准备。,模块五,任务二 会计调账,模块五,一、会计调账的原因,二、会计调账的账项,三、会计调账的核算,任务二 会计调账,模块五,1、对租出房屋租金的调账,2、对租出仓库租

8、金的调账,3、对银行存款利息的调账,4、对租入固定资产改良支出的调账,5、对租入包装费租金的调账,7、对应交营业税的调账,8、对固定资产折旧的调账,6、对短期借款利息费用的调账,任务二 会计调账,模块五,1、对租出房屋租金的调账,任务二 会计调账,模块五,1、对租出房屋租金的调账,任务二 会计调账,模块五,2、对租出仓库租金的调账,任务二 会计调账,模块五,3、对银行存款利息的调账,任务二 会计调账,模块五,4、对租入固定资产改良支出的调账,任务二 会计调账,模块五,5、对租入包装费租金的调账,任务二 会计调账,模块五,6、对短期借款利息费用的调账,任务二 会计调账,模块五,7、对应交营业税的

9、调账,任务二 会计调账,模块五,8、对固定资产折旧的调账,知识点结账的内容及准备工作结账的程序结账的要求与方法技能点能够正确地进行会计结账,模块五,任务三 会计结账,模块五,任务三 会计结账,2008年7月月末的调账完成之后，会计张勇、侯武、王红、吴为及出纳李明要对公司各个账户进行结账，为编制财务报表做准备。,模块五,任务三 会计结账,首先，要熟悉结账的种类和具体要求。其次，账户不同，结账处理的要求也不相同，因此应熟练掌握不同账户的具体结账方法。然后，按照规范的程序进行结账操作。,模块五,任务三 会计结账,一、结账的内容及准备工作,二、结账的程序,三、结账的要求与方法,模块五,任务三 会计结账

10、,收入、费用类账户的结账,关于各种收入、费用类账户的结转工作，这里仅以“主营业务收入”账户和“销售费用”账户为例，说明各种收入、费用类账户的结账方法。其结账方法见表5-24、表5-25所示。,主营业务收入明细分类账账户名称：甲商品,表5-24,模块五,任务三 会计结账,销售费用明细分类账 账户名称：运杂费,表5-25,模块五,任务三 会计结账,资产、负债、所有者权益类账户的结账,（1）按月结计本期发生额账户的月度结账，其结账方法见表5-26。,现金日记账,表5-26,模块五,任务三 会计结账,（2）不按月结计本期发生额账户的月度结账。现以“应付账款”明细分类账为例，说明各种不需按月结计本期发生

11、额的账户的结账方法。其结账方法见表5-27。,应付账款明细分类账 总页总分页分页户名：光明科技有限公司,表5-27,模块五,任务三 会计结账,表5-28,（3）年度结账,现以“短期借款”账户为例，说明各种资产、负债、所有者权益类账户的结账方法。其结账方法见表5-28。,总 分 类 账 会计科目：短期借款 第3页,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,知识点财务报表的含义财务报表的种类财务报表的编制要求资产负债表及其编制利润表及其编制技能点能够正确地编制资产负债表、利润表的月报表,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,7月末，会计对账、会计调账、会计结账工作完毕后，张勇拿到一份本月公

12、司的试算平衡表（表5-19），编制公司本月的资产负债表和利润表。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,模块五,表5-29 成功公司失算平衡表,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,通过编制财务会计报告，提供反映会计主体财务状况、经营成果和现金流量的各项指标，为会计主体内部经营管理、企业的外部利益关系人（投资者、债权人、政府管理部门等）了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息提供总括的会计资料。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,模块五,一、财务报表的含义,二、财务报表的种类,三、财务报表的编制要求,四、资产负债表,五、利润表的编制,任务四 资产负债表、利润

13、表的月报表编制,模块五,编制资产负债表 如图5-3所示,图5-3,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,模块五,各类科目直接从试算平衡表的本期发生额列中直接填入利润表，具体如图5-4所示,图5-4,模块五,任务一 会计对账,一、会计对账的内容（一）账证核对（二）账账核对 1、编制“总分类账户本期发生额对照表”2、编制各种“明细分类账户本期发生额及余额明细表”3、核对库存现金、银行存款日记账本期发生额、期末余额与库存现金、银行存款总账本期发生额、期末余额是否相符 4、按月或定期核对会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管、使用部门的明细分类账余额是否相符,任务一 会计对账,一、会计

14、对账的内容（三）账实核对1、核对库存现金日记账余额与库存现金实际库存数是否相符；2、核对银行存款日记账的记录与银行对账单是否相符；3、核对各种应收、应付结算款项明细分类账的余额，与有关债权债务结算单位或个人所记载的金额是否相符；4、核对各项存货(原材料、在产品、库存商品等)明细分类账的账存数与实存数是否相符；5、核对房屋、机器设备、运输设备等各项固定资产的账存数与实存数是否相符。,模块五,模块五,任务一 会计对账,二、财产清查的程序（一）概念和作用 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，来确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查既是加强财产物质管

15、理的一项重要工作，也是会计核算工作的一项重要制度。会计制度规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查，以保证会计信息真实、完整。加强财产清查工作，对于加强企业管理、发挥会计的监督作用等都具有重要的意义。,模块五,任务一 会计对账,二、财产清查程序1、建立财产清查小组。2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。3、确定清查对象、范围，明确清查任务。4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，做好清查前的必要准备。5、确定清查原则，按照先应清查数量、核对账簿记录，再认定物品质量的原则进行。6、填制盘存清单。,模块五,任务一 会计对

16、账,三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法1、库存现金的清查方法 对库存现金的清查，通常采用实地盘点法。首先是确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，再确定账实是否相符。填写“库存现金盘点报告表”，作为确定库存现金长短款的核算依据,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法2、银行存款的清查方法（1）银行存款账目核对法的步骤1）以结算凭证的种类、号码和金额为依据，将本单位银行存款日记账与银行对账单进行逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁边打上记号“”。2）找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“”的款项)。3）将日记账和

17、对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。4）将调整平衡的银行存款余额调节表（表5-8），经主管会计签章后，呈报开户银行。凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设银行存款日记账，以便与各户头的银行对账单进行核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（二）问题的处理 未达账项，是指由于企业和银行双方收付款项的记账时间不一致而发生的一方已入账、另一方尚未入账的款项未达账项通常有四种情况，见表5-9。,表5-9 未达账项的具体情况,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（二）问题的

18、处理 在企业银行存款出现未达账项后，按下列“余额调节法”计算公式进行调节，并据此编制“银行存款余额调节表”。,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（三）注意事项1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，并不是会计凭证，不能作为登记账簿的依据，即不能根据未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项的经济事项，只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。2)银行存款余额调节表经调节后相等的余额，是企业可以动用的银行存款实有数。,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（三）实物清查的方法（1）实物清查的技术方法 1）实地盘点法（适用于采用逐一清点或用计量器确定其实存数进行盘点的财产物资

19、）2）技术推算盘点法（适用于大量的难以逐一清点财产物资的清查）,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（三）实物清查的方法（2）编制实存账存对比表,模块五,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（四）往来款项的清查方法 往来款项包括应收账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款等。一般采用账目核对法，即采用信函查询 如图5-1所示,模块五,任务一 会计对账,三、财产清查的方法（四）往来款项的清查方法 清查完毕，应根据各个往来单位寄回的回单，编制往来款项清查报告表，列示清查的具体结果。往来款项清查报告表格式见表5-12,模块五,任务一 会计对账,四、财产清查结果的账

20、务处理（一）发生盘盈、盘亏时的处理（1）盘盈借：资产账户贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢（2）盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢贷：资产账户 对于财产清查中发现的盘盈、盘亏除做以上账务处理外，应及时将“清查结果报告表”和“盘点报告表”报财务主管领导审批。,模块五,任务一 会计对账,四、财产清查结果的账务处理（二）盈亏审批之后的处理（1）盘盈 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢 贷：营业外收入、管理费用等账户（2）盘亏 借：营业外支出、其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或 待处理固定资产损溢,模块五,任务

21、二 会计调账,一、会计调账的原因企业会计核算以权责发生制为基础由于实际操作上的困难，企业平时不可能对每项业务都按权责发生制来记录，因而使得部分交易就按现金收支活动发生的时日进行了记录，导致期末会计调账事项的发生。的费用与交易活动的达成产生了时间差。调整就是使各期的收入和费用能在此基础上进行配比,任务二 会计调账,二、会计调账的账项预收收入的分配应计收入的记录预付费用的摊销应计费用的记录其他需要调整的账项,模块五,任务二 会计调账,三、会计调账的核算（一）预收收入的会计调账1、预收收入及其特征（递延特征）2、核算账户（负债类账户）（二）应计收入的会计调账（三）预付费用的会计调账（四）应计费用的会

22、计调整（五）其他账项的期末调整,模块五,任务二 会计调账,三、会计调账的核算（二）应计收入的会计调账1、应计收入及其特征（应收款项的特征）2、核算账户（“应收账款”或“其他应收款”）,模块五,任务二 会计调账,三、会计调账的核算（三）预付费用的会计调账1、预付费用及其特征（递延费用的特征）2、核算账户（贷记“长期待摊费用”账户）,模块五,任务二 会计调账,三、会计调账的核算（四）应计费用的会计调整1、其他应付款“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户。2应付利息 应付利息是指由本期负担，但本期尚未支付而预先提存的利息费用。3应交税费 企业应按税法规定，应向国家缴纳各种税款。有些

23、税是发生时直接支付的，在支付时，借记“管理费用”等账户，贷记“银行存款”或“库存现金”账户。这种税就不需再进行账项调整。但有些税是根据计税营业额或收入额，在月末按规定税率计算、于下月初缴纳的，如营业税、消费税等。,模块五,任务二 会计调账,三、会计调账的核算（五）其他账项的期末调整1、应收款项坏账准备的计提2、固定资产折旧,模块五,任务三 会计结账,一、结账的内容及准备工作1、结账的主要内容（1）结算各种收入、费用账户，将经营成果在账面上揭示出来，据以计算定本期损益。（2）结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额作为下期的期初余额，以分清上下期的会计

24、记录。2、准备工作（1）检查本期内所发生的经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账，如发现有遗漏，应及时补记，以保证本期经济业务全部入账。（2）检查本期内所发生的经济业务是否按照权责发生制的要求，对有关收入和费用进行了账项调整，对该摊销的费用是否在本期进行了摊销、该计提费用是否在本期进行了预提。（3）要事先进行对账，以确保账证相符、账账相符和账实相符。,模块五,任务三 会计结账,二、结账的程序（1）找出需要结账的账户。（2）对收入、费用类账户进行结账。（3）将损益类账户发生额转入“本年利润”账户，以结平所有损益类账户余额。（4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，以

25、便作为下期的期初余额。,模块五,任务三 会计结账,三、结账的要求与方法（一）结账种类及要求1、结账按照时间分类，主要有月结、年结2、各单位应当按照规定定期结账，会计期末必须进行结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。不得为赶编会计报表而提前结账，也不得先编制会计报表后结账。结账时，应当结出每个账户的借方或贷方的期末余额,模块五,任务三 会计结账,三、结账的要求与方法（二）不同账户的具体结账处理 1.月结在月末，对月度账户记录进行结账称为月结。根据不同的账户记录，月结需分别采用不同的方法：不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末

26、余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。需要结出当月发生额的，每月结账时，应当在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面再通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下登记结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。总账账户平时只需结出月末余额。,模块五,任务三 会计结账,三、结账的要求与方法（二）不同账户的具体结账处理2、年度终了结账时，所有

27、总账账户都应当在月结下一行结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面通栏划单红线，还要将各账户的余额转入下一年度的新账户，作为下年度的期初余额。结转时，可在各账户“本年合计”一行的下面，在“摘要”栏注明“结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向、相同的金额记入“借方”或“贷方”栏内，即借方期末余额记入“贷方”栏内，贷方期末余额记入“借方”栏内。然后，在其下面画一条双红线，以表示该账户已在本年底结束，同时也表示封账,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,一、财务报表的含义 财务报表也称会计报表，是财务会计报告的主干部分，它是以企业的会计账簿和其他会计资料为依据，

28、以货币作为计量单位，总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量，按照规定格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的书面报告文件。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,二、财务报表的种类（一）按服务对象不同分（对外，对内）（二）按经济内容分类不同分（财务状况报表、经营成果报表、现金流量表）（三）按照编制与报送的时间不同分（中期财务报表、年度财务表）,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,三、财务报表的编制要求（一）列报的基本要求1、列报基础 企业应在持续经营基础上编报财务报表。企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，应采用其他基础编报财务报表，并在附

29、注中声明未以持续经营为基础列报的原因。2、重要性判断 判断项目性质的重要性应考虑项目的性质是否属于企业日常活动等因素。判断金额大小的重要性，应通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润总额等直接相关项目金额的比重加以判断。3、正常营业周期 判断流动资产、流动负债所指的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于1年，也有长于1年的。如正常营业周期不能确定，应当以1年（12个月）作为正常营业周期。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,三、财务报表的编制要求（二）编制的质量要求 1、数据

30、真实2、内容完整3、说明清楚4、前后一致5、编报及时6、手续完备需要注意的是，这里要求有关责任人“签名并盖章”，既要签名，又要盖章，而不是任选其一。企业负责人应当保证财务报表的真实、完整。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,四、资产负债表（一）资产负债表的含义与内容 资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表（二）资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目（三）资产负债表的编制1、资产负债表中“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。2、资产负债表“期末余额”栏内各

31、项数字，应根据本期会计账簿记录填列,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,五、利润表的编制（一）利润表的含义与内容 利润表也称损益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,五、利润表的编制（二）利润表的结构利润表的结构由其所反映的基本内容决定。利润表是一张动态报表，由收入、费用和利润三个动态要素组成。按照国际惯例，我国现行会计制度和会计准则采用了多步式利润表格式。利润表格式由表头和表体两部分所构成。表头部分主要反映报表名称、报表编制单位名称、报表编制日期和货币计量单位等内容；表体部分主要反映报表的各项指标内容。,模块五,任务四 资产负债表、利润表的月报表编制,五、利润表的编制（三）利润表的编制1.填制的一般性原则填列上年同期累计实际发生数；实际发生额。2.具体填列方法（1）营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用以及各期间费用项目的本期金额，根据相关账户的本期发生额直接填列。其中“公允价值变动损益”和“投资收益”项目如果为净损失，以“”号填列。（2）营业收入、营业成本等项目的本期金额根据相关账户的本月发生额计算后填列。（3）“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目是根据公式计算后填列,模块五,