《负债核算复习》PPT课件.ppt

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1、第九章复习,第一节流动负债一、短期借款,1,借入款项,计提利息,还本,注意：计提利息如需要量跨期则要分期计提。,付息,二、应付票据,2,XX,购进,计提票据利息,XX,到期付款,三、应付账款,3,四、预收账款,4,收到预付款,销售商品结算货款,五、应付职工薪酬,5,（一）货币性职工薪酬的会计处理1、计算并分配工资费用,6,五、应付职工薪酬,2、提取各种其它薪酬项目,3、实际发放职工工资,（二）非货币性职工薪酬的会计处理,发放工资,一种形式,另一种形式,（二）非货币性职工薪酬的会计处理,辞退福利的会计处理,六、应交税费,XXXXX,应交税费-应交增值税（销项税额）,xxxx,XXXX,销售,购进

2、,（一）应交增值税,视同销售，自制产品转在建工程,原材料转在建工程,请注意两者差异,小规模纳税人的纳税会计处理,一般纳税人与小规模纳税人使用的税率不同,支付银行存款补差交增值税,总结：,应交消费税,生产应税消费品销售的会计处理,第一步,第二步,可转换债券货币时间价值的基本知识,一、货币时间价值 货币时间价值是指货币在周转使用中随着时间的推移而发生的增值。货币时间价值从量的规定来看，就是在没有风险和通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。二、现值与终值终值是指资金未来价值，即本利和。现值是指资金的现在值，即未来某一时点上的一定数额的资金折合成现在的价值（即本金）三、单利与复利 单利计息方法是指只有本

3、金要计算利息，所产生的利息不再计算利息的一种计息方法。复利计息方法是指不仅本金要计算利息，所产生的利息也要计算利息的一种计息方法。四、复利终值与复利现值、年金与普通年金现值复利终值的计算 F=P.(1+i)n复利现值的计算P=F.1/(1+i)n普通年金现值是指每期期末等额的系列收付款的复利现值之和。普通年金现值系数记作(P/A,i,n),企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆。1、将负债成分确认为应付债券；2、将权益成分确认为资本公积。3、在进行分拆时,应当先对负债成分的未来现金流量进行折现，确定负债成分的初始确认金额。4、再按发行价格总额扣除负债成分

4、初始确认金额后的金额，确定权益成分的初始确认金额。5、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益 成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。,可转换债券 基本原理,可转换债券会计处理基本原则（）,企业发行可转换公司债券时，应设置“应付债券”账户其下设置“可转换公司债券”明细账户核算。发行可转换债券时，企业应：1、按实际收到的金额，借记“银行存款”账户；2、按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记，应“应付债券-可转换公司债券（面值）”；3、按权益成分的公允价值，贷记“资本公积-其它资本公积”账户；4、按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券-可转换公司债券（利息调整）”账户。

5、,可转换债券会计处理基本原则（）,对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票时，1、按可转换公司债券的余额借记：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整）账户；2、按其权益成分金额，借记“资本公积-其它资本公积”账户；3、按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记：“股本”账户；4、按其差额贷记“资本公积-股本溢价”账户；5、对于债券面额不足转换1股股份的部分，企业应当用现金偿还，还应贷记“库存现金”账户。,可转换债券基本数据（）,(1)2007年1月1日发行可转换公司债券时：可转换公司债券负债成份

6、的公允价值为：注：复利现值系数=P/F，i,n=P/F,9%,5=0.6499 普通年金现值系数=P/A，i,n=P/A,9%,5=3.8897 200,000,0000.6499+200,000,0006%3.8897=176,656,400可转换公司债券权益成份的公允价值为：200,000,000-176,656,400=23,343,600(2)2007年12月31日确认利息费用时:应确认的利息费用为:176,656,4009%=15,899,076应摊销的利息调整金额为:15,899,076-200,000,0006%=3,899,076,可转换债券基本数据（）,(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时:转换的股份数为:(176,656,400+12,000,000+3,899,076)10=19,255,547.6(股)不足1股的部分支付现金。应付债券-可转换债券余额为：23,343,600-3,899,076=19,444,524资本公积-资本溢价=(200,000,000+12,000,000+23,343,600)-19,255,54719,444,524-6=196,643,523理论根据是:按其差额贷记“资本公积-股本溢价”账户。,可转换债券分录示意图,(1),(2),(3),