会计从业资格培训财经法规第三章.ppt

《会计从业资格培训财经法规第三章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格培训财经法规第三章.ppt（30页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、2012会计从业资格证财经法规与会计职业道德,培训tel：020-36093333,020-36093333 初级会计培训，初级会计培训哪里好？广州初级会计培训最好的学校广州白云技师学院。,第三章税收征管法律制度,税 法 慨 述,1,增 值 税,2,3,4,5,岗位小结,学习目标,目 录,营 业 税,企 业 所 得 税,税 收 征 收 管 理,税收征管法律制度,选择播放教学录像,主要内容,4,个 人 所 得 税,增值税暂行条例营业税暂行条例企业所得税暂行条例企业所得税实施条例个人所得税税收征管法税收征管法实施细则,第一节 税 法 慨 述,征税人（国家）,纳税人（个人、单位）,拨款,（财政收入）

2、,（财政拨款）,纳税,一.税收的概念和特征,（一）税收的概念,（二）税收的法律特征,3.固定性。,1.强制性；,2.无偿性；,二.税法的涵义：,（一）税法是调整税收关系的法律规范的总称。,税收实体法,税收程序法,权利和义务,程序方面,征纳税主体的实体权利和义务,征税和纳税的程序方面规定,不得法外征税，不得违反程序征税。（依法纳税，依法定程序纳税）。,（二）我国税法的 主要渊源体系,我国会计法律制度的体系（构成）,会计法律,会计行政法规,国家统一的会计制度,地 方 性 会 计 法 规,我国税收法律制度的体系（构成）,税收法律,税收授权立法,税 收 行 政 法 规,地 方 性 税 收 法 规,税

3、收 规 章,企业所得税,个人所得税,征管法,增值税暂行条例,营业税暂行条例,（全国人大常委会制订）,（国务院经授权制订）,（国务院依法制订）,征管法实施细则,企业所得税条例,个人所得税条例,上海外高桥保税区条例,（省级地方人大制订）,三.税收法律关系,主体：当事人,内容：主体的权利和义务,客体：征税对象,征税主体：税务、财政机关、海关,纳税主体：法人、自然人、其他组织,征税主体的权利和义务,纳税主体的权利和义务,应税物（货币、实物）,应税行为（购置汽车、签订合同）,（税法的核心）,四.税收实体法的构成要素,纳税人,直接纳税人,间接纳税人,征税对象,征税客体（区分不同税种的主要标志）,税 目,每

4、个税种下设不同税目，每个税目适用不同税率,例如：营业税中的九个税目,征税对象的具体项目，征税范围,税率,比例税率,累进税率（全额累进；超额累进；定额累进）,定额税率,纳税期限,按期纳税,按次纳税,按年纳税,（计算税额的尺度，体现征税深度，是税收中心环节）。,（体现征税广度）,减税免税与加成加倍征收,减税免税,税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。,例如：增值税起征点（适用个人）:销售货物的起征点为月销售额6002000元。企业所得税中的国债利息收入免税和法定项目扣除（合理的工薪收入、合理的业务招待费支出）。,减税免税与加成加倍征收,减税免税,税率式减

5、免：通过降低税率来实现减免税。,税额式减免：通过减少或免除税额来实现减免税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。,例如：小型微利企业按20，高新技术企业按15税率缴纳企业所得税（一般为 25）。,例如：个调税中的稿酬所得按应征税额减征30；保险赔款全额免税。,税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。,“免征额”是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的,“起征点”是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，,“剩余部分”计征税,达到起征点的就其“全部数额”征税。,五.我国的现行税种体系 p.230,（现行税法：9

6、4年以来制定的税法）,5大类的税，22个税种,重点学习,税收征收管理法,中央税：消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。,地方税：营业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、农业税等。,中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。,流转类税：以商品流转额和服务收入为征税对象的一类税种。,主要有：增值税、消费税、营业税、关税；,所得类税：以纳税人在劳动、经营、投资中所获得的收益为征税对象的一类税种。,主要有：企业所得税、个人所得税、,财产类税：以拥有应纳税财产为征税对象的一类税种。,主要有：房产税、

7、契税、城市房地产税；,行为类税：以某些法定行为为征税对象的一类税种。,主要有：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等；,资源类税：以各种自然资源为征税对象的一类税种。,主要有：资源税、城镇土地使用税、土地增值税。,课 间 休 息,第二节 增 值 税（价外税）,购进环节：货物（劳务）购入价：,不含税价,1000元,税额（税率：17）,17 170元,含税价,1170元,进 项,含税价和不含税价的换算公式：,不含税价,含税销售价,1税率（17）,2340元 1.17 2000元,含税价,不含税销售价（1税率17）,2000元1.17 2340元,应纳增值税额（应税金额）计算公式：,应纳增值税

8、额当期销项税额当期进项税额,340元170元170元,当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额,征税；,有增值才征税；不增值或亏损均不征税。,不征税(下期抵扣）,不征税；,一.增值税的征收对象和范围,生产经营者,销售 应税货物；,提供 应税劳务；,进口货物。,的增值额,纳税主体,（有形资产或动产，包括电力、热力、气体）,（加工、修理、修配）,进口货物（关税增值税）,建筑业 交通运输 金融保险 邮电娱乐业 旅游、饮食 转让商标 销售房屋 销售汽车 承揽加工齿轮,（一）征税对象,（二）征税范围 1.一般规定：,2.增值税征收范围的特殊规定,（1）视同销售货物行为 p

9、.232,（2）混合 销 售 行为p.233,（3）兼营行 为p.233,和常规的销售货物行为有区别，法律上视作、界定为是销售货物行为。,共同点：经营者既有应纳增值税的行为又有提供非应税劳务的行为。,区别：向同一个对象收取价款；,向两个或以上不同的对象收取价款。,委托他人代销货物；代销他人货物；异县移送销售货物；,视同 销售货物的八种行为,三种销售,五种改变用途,（将自产、委托加工或购买的货物）,用于非应税项目；用于集体福利或个人消费；,（将自产、委托加工的货物）,用于投资；用于分配给股东或投资者；用于无偿赠送。,(解释1):视同销售行为发生时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为

10、当期进项税额抵扣。,(解释2):如果将“外购”的货物用于非应税项目(4)和集体福利、个人消费(5)，(即：不符合规定的)。不视作销售，外购货物进项税额如已作抵扣的，应作进项转出。,“外购”的货物“自己生产”的产品,(1)纳税人将“外购”的货物用于集体福利或者个人消费(如月饼厂将外购的面粉用于集体福利)，不视作销售，没有销项税额，其进项税额也不能抵扣；如已抵扣，应作进项转出。,(2)纳税人将“自己生产”的产品用于集体福利或者个人消费(如月饼厂将自己生产的月饼用于集体福利)，则视同销售。有销项税额的，进项税额就可以抵扣。,（解释3）：如果将外购的货物用于投资(6)、分配(7)、赠送(8)，则视同销售。,（解释4）：对于总分机构和分支机构之间的货物移送(3)，限于“非同一县市”。因此，A店将货物转移到本市的B店，不作视同销售。如A店将货物转移到非本市的B店，则作视同销售行为。,