《记账凭证说明》PPT课件.ppt

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1、会计实务模拟实验,记账凭证,一、记账凭证的意义,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。作用：规范信息内容和凭证格式,二、记账凭证的种类,按照适用的经济业务分类 专用记账凭证收款凭证：记录库存现金和银行存款收款业务 付款凭证：记录库存现金和银行存款付款业务 转账凭证：记录不涉及库存现金和银行存款业务（其它划分形式，如：现金、银行、转账）通用记账凭证用来记录各种经济业务的记账凭证,出纳凭证,二、记账凭证的种类,按照会计科目分类 复式凭证将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证

2、中反映 单式凭证每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额,二、记账凭证的种类,按照是否汇总分类汇总记账凭证：根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证 非汇总记账凭证：没有经过汇总的记账凭证,二、记账凭证的种类,按照用途分类 分录记账凭证汇总记账凭证联合记账凭证 既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又具备记账凭证内容的凭证,三、记账凭证的基本内容,记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务事项的内容摘要 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 经济业务事项的金额 记账标记 所附原始凭证张数 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章,四、

3、记账凭证的编制要求,审核合法内容完整书写规范日期准确分类正确应用无误编号连续改错清楚,五、记账凭证审核要求,所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核 合规性审核 原始凭证原始凭证与记账凭证技术性审核 应借、应贷科目金额计算是否准确。,六、记账凭证的传递、装订和保管,七、部份业务说明,凭证号凭证号连续编号,不能重,不能漏一个业务多张同类型凭证时,凭证号用101/2形式编号(例:2日业务2和业务3),七、部份业务说明,附件数2日业务1，3日业务3，7日业务7，9日业务1（6日业务5-7）部分原始单据做账需要用到，但无法作为附件附在记账凭证中。,七、部份业务说明,3日，受托代销商品入库

4、，6日和17日，销售受托代销商品并结算手续费,30日，结算代销商品款。,3.计算手续费：借：受托代销商品款（手续费部分）贷：其他业务收入,2.销售受托代销商品：借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费/销项税额,1.受托代销商品入库：借：受托代销商品 贷：受托代销商品款,4.返还受托代销商品款：借：受托代销商品款 应交税费/进项税额 贷：银行存款,已经销售和未销售的代销商品款均在“受托代销商品款”科目中核算。,1.受托代销商品入库：借：受托代销商品 贷：受托代销商品款,2.销售受托代销商品：借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费/销项税额,3.计算手续费：借：受托代销商品款（已销售部分）贷：

5、应付账款 其他业务收入,4.返还受托代销商品款：借：应付账款 应交税费/进项税额 贷：银行存款,明确“受托代销商品款”的余额是受托、但未销售的商品的金额。需要返还的款项在“应付账款”中核算。,应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。,七、部份业务说明,3日，铸造车间领用材料（与“9日，加工车间领用量具”、“18日，装配车间领用油漆”比较）材料领用时是记“基本生产成本”还是“制造费用”主要是看是否有指明产品,七、部份业务说明,4日，业务1（收到配股资金）收到的银行存款：1千2百万4元(1-3.2%)46464000.00元其中股本：1千2百万1元 1千2百万元国

6、家股：1千2百万元*55%法人股：1千2百万元*15%公众股：1千2百万元*30%股本溢价：收到资金-股本 46464000.00-1千2百万元,七、部份业务说明,4日业务3（分期付款租入固定资产）（10日业务6，分期付款购买无形资产、13日业务1分期收款销售产品）,七、部份业务说明,5日，业务5（缴纳印花税）企业交纳印花税会计分录处理，一般分为两种情况：不通过应交税费科目核算企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税

7、）贷：银行存款、库存现金等。通过应交税费科目核算在实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。计提本月印花税的会计分录：借：管理费用贷：应交税费应交印花税实际交纳印花税的会计分录：借：应交税费应交印花税贷：银行存款、库存现金等。,七、部份业务说明,7日，业务1，2（坏账收回）原始单据的意义坏账处理的各个环节：坏账发生借：坏账准备贷：应收账款坏账收回（结转收到坏账）借：应收账款贷：坏账准备（冲销坏账）借：银行存款贷：应收账款坏账准备计提,七、部份

8、业务说明,14日业务1,每月利息：994500*8%/126630.00“已计提利息13260.00”表明已计提两个月的利息，加上本月，该票据应是三月期票据应理解，收到票据时和计提票据利息时的会计处理：,1.收到票据时：借：应收票据994500.00贷：主营业务收入应交增值税2.计提应收票据利息借：应收票据6630.00213260.00贷：财务费用3.票据结算时借：银行存款1014390.00贷：应收票据994500.0013260.00财务费用6630.00,七、部份业务说明,17日业务7（支付本月水费）,1.一般纳税人经申请后，自来水公司可开据增值税发票。2.水（电）费应在“管理费用”和

9、“制造费用”科目中核算，但本业务日期是17日，尚未确定各部门的使用量，无法分配，需用一科目暂存，待月末进行分配（31日业务10）。3.费用待摊,使用“预付账款”暂存,七、部份业务说明,20日,业务1(购买固定资产的进项税处理(小汽车)购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产，根据增值税暂行条例实施细则（财政部和国家税务总局令第50号）第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，全部计人固定资产价值。增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（对比）7日,业务8(购买办公固定资产),七、部份业务说

10、明,19日,业务5(购买原材料-煤)注意：运输费用中7%作为进项税额扣减24日,业务4(原材料入库,有短缺)原材料金额：31200.00在途物质金额：30576.00+2976.0033552.00注：在实际会计中应对照19日业务的明细账,七、部份业务说明（31日，业务7,8,9）,业务7借：固定资产清理 18000 累计折旧 32000 贷：固定资产 50000,业务8借：银行存款 30000 贷：固定资产清理 30000,为什么不是：借：银行存款 30000 贷：固定资产清理 18000 营业外收入 12000,七、部份业务说明（31日，业务7,8,9）,固定资产清理过程并不都是一次处理就

11、可以完成的，“固定资产清理”科目统一核算这个过程中发生的费用和收入业务7，8，9是同一个业务。,七、部份业务说明,31日，业务44（计提应收账款坏账准备）1.“坏账准备”当前（贷方）余额：48599.50-40000.00+20000.0028599.502.冲减坏账准备12278.00,七、部份业务说明,31日，业务57（期末调整外汇，计算汇兑损益）,外币余额调整汇率调整前本位币余额 1625872.00 6.8311103265.7611104705.76 11103265.761440.00借：银行存款1440贷：财务费用1440,31日，业务60（计算本月所得税）,31日，业务60（计

12、算本月所得税）,本月应纳所得税：3206769.92 借：所得税费用：3206769.92 贷：应交税费应交所得税：3206769.92,会计准则应用指南关于“所得税费用”科目的说明：（一）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。（二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照

13、上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。,31日，业务60（计算本月所得税）,期末递延所得税资产：1047321.50*25%=261830.38期初递延所得税资产：108150.00递延所得税资产增加：261830.38-108150.00=153680.38,会计准则应用指南关于“递延所得税资产”科目的说明：资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相

14、反的会计分录。,借：递延所得税资产 153680.38 贷：所得税费用：153680.38,31日，业务60（计算本月所得税）,期末递延所得税负债：25000.00*25%=6250.00期初递延所得税负债：0递延所得税负债增加：6250.00-0=6250.00 借：所得税费用：6250.00 贷：递延所得税负债：6250.00,会计准则应用指南关于“递延所得税负债”科目的说明：资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。,31日，业务60（计算本月所得税）,前面三个核算过程合并，确认所得税费用:=3206769.92 153680.38 6250.00=3059339.54 借：所得税费用：3059339.54 递延所得税资产：153680.38 贷：递延所得税负债：6250.00 应交税费应交所得税：3206769.92,31日,业务42(月末结转加工车间生产成本),借：生产成本-基本生产成本-装配车间贷：生产成本-基本生产成本-加工车间,