【国家审计实施】流动负债W-09应交税金(增值税明细审计程序表).docx

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1、索引号：（审计机关名称）应交税金一增值税明细审计程序表被审计企业：页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .检查增值税纳税资格、计税凭单（1）检查增值桎纳税资格证书，了解企业增值税缴纳情况确定企业纳税人性质。确定适用税率、抵扣金额和方式。（2）检查被审计企业的计税凭单检查购入货物或接收劳务的一般业务，是否具有增值桎专用发票，所购商品金额与所适用税率计算的增值税款是否一致，有无用普通发票作为增值税进项税额申报抵扣。核对进出口合同、海关签发的完税证明、代理机构名称和增值税发票，检查进口业务扣税和记帐的依据是否合规，是否具有注明增值税额的海关完不兑凭证。检查被审计企业有无因进出口渠道不合法无法

2、取得合规增值税发票，而通过一些企业虚开、代开增值税发票，骗取出11退税和计提进项税。检查购进农产品或收购废旧物资业务，是否具有税务机关批准的收购凭证。（3）检查增值税发票作废、收回是否符合规定。发生退货时，如原增值税发票未能收回，应检查对方税务机关是否开具了进货退出证明。2 .检查增值税进项税（1）结合存货审计，抽查进货的增值税专用发票抵扣联、付款支票存根上的供货单位名称是否一致，检查有无票、货、款三方不一致抵扣进项税。（2）结合应付帐款、其他应付款和存货审计，抽查入库单、运费结算单，检查购进货物的到站日期、入库日期、付款日期、记帐日期、申报Fl期，检查有无购进货物未付款便提前抵扣进项税额的行

3、为。（3）结合购进固定资产审计，审核增值税发票抵扣联，检查有无将购固定资产的进项税额申报抵扣的情况。（4）检查购进货物用于非应税项目的进项税转出是否符合规定：结合在建工程和存货审计，检查将购进、领用的物资用于在建工程的，其进项税额是否转出。结合应付福利费审计,检查将购入货物及接受应税劳务直接用集体福利和个人消费，其进项税额是否转出。结合存货审计，检查原材料、产品非正常损失报废，其进项税是否转出。结合存货审计，检查退货业务的进项税额是否转出。检查被审计企业接受以物资实物形式投资转入的进项税计算是否准确。3 .检查增值税销项税（1）结合销售收入审计，检查有无通过隐瞒收入偷漏增值税行为。检查销售收入

4、的增值税计算、申报是否正确。（2）核对损益表中应计税收入、有关收入帐户和企业纳税申报表有关项目，检查有无代开、虚开增值税发票行为。（3）函证。结合销售收入审计进行函证，检查有无虚开增值税发票抵扣税款的情况。（4）检查视同销售的行为是否计提了销项税：检查将自产在产品、产成品、委托加工产品作为长期投资，是否计提了销项税。检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于在建工程，是否计提了销项税。检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于集体福利或个人消费，赠送他人，或分配给股东、投资者，是否计提了销项税。检查用自产在产品、产成品、委托加工产品抵偿应付帐款是否计提了销项税。索引号:（审计机关名称）应交税金

5、一增值税明细审计程序表页次：2被审计企业:审计程序执行情况说明工作底稿索引号检查企业逾期未收回包装物不再退回的押金，或长期挂帐部分，是否按所包装货物的适用税率征收了增值税。检查销售货物包装物单独计价时，其包装物是否计提了销项税。检查出售废旧物资、下脚料、收取加工费等收入，是否计提了销项税。（5）检查其他应计提销项桎的情况检查销售折扣是否按规定计提销项税。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中冲减折扣额。检查销售代销货物或将货物交付他人代销，是否计提了销项税。检查实行统一核算的企业将货物从一个自身机构移

6、送给不在同一县（市）的其他自身机构用于销售，是否计提了销项税。（6）检查销项税税率是否正确。企业如有不同销售行为，应按税法确定其属于兼营销售还是混合销售。销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务属混合销售行为的，应稽征增值税。4 .检查企业是否按规定时限缴纳税款。检查有无不按权责发生制核算，合并会计期间而少交税金的行为。重点检查有无用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况。企业如有应交未交现象，应检查是否办理缓缴手续。5 .检查待扣税金的核算是否符合规定。待扣税金只能核算交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值桎小于按规定应予扣抵的桎金而少扣的税金。当以后月份的产品销售和其他业务应纳增值税大于应扣抵的税金时，从该月销售产品和其他业务应交纳的增值税中继续扣抵以前月份的待扣税金部分。