【国家审计实施】流动负债W-08应交税金审计程序表.docx

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1、（审计机关名称）应交税金审计程序表页次：1被审计企业:审计程序行况明执情说工作底稿索引号1 .取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。2 .检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。3 .实施分析性更核。4 .检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。5 .结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。6 .结合损益表项目审计，检杳应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。7 .检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳桎申

2、报表相核对开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。（5）检查应交资源税计算是否正确。（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。8 .检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。与下列无关的不能列为扣除项目.取得土地使用权所支付的金额。

3、开发土地的成本、费用。新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。与转让房地产有关的税金。（3）检查应交土地增值税计算是否正确。（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。9 .检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。对自用房产，依照房产原值一次减除10%30%（各地自行规定）后的余额计算交纳；没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。（3）检查应交房产税计算是否正确。（4）检查应交房产税是否及时足额缴纳。10 .检查应交土地使用税（1）检查纳税基数是否正确。将有关部门发放的土地面积证明

4、和纳税申报表项目核对（无核发的土地使用证书的，应按其实际使用面积计征）。（2）检查土地使用税计算是否正确。（审计机关名称）应交税金审计程序表页次：2被审计企业:审计程序行况明执情说工作底稿索引号（3）检查土地使用税是否及时足额缴纳。11.检查应交车船使用税（1）检查纳税基数是否正确。将企业固定资产明细账（台帐）上记载的车船数按照适用税额计算应交纳车船使用税，并与企业纳申报表相核对。对免征税车船，应检查是否具有免征文件或符合免征标准。（2）检查车船使用矛兑计算是否正确。（3）检查车船使用税是否及时足额缴纳。12.检查应交城市维护建设桎（1）检查纳税基数确定是否正确。（2）检查城市维护建设税计算是否正确。（3）检查城市维护建设税是否及时足额缴纳。13.结合损益表中所得桎项目的审计，检查应交所得税是否及时足额缴纳。14.询问管理人员、利用分析性复核结果，并结合报表其他有关项目的审计结果，检查应交税金的完整性。15.检查应交税金是否已在资产负债表上未交税金项目下恰当披露，检查待扣税金项目是否准确反映企业留待以后月份继续扣抵的增值税。16.完成应交税金审定表。