日常业务处理账簿登记.ppt
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1、第六章 日常业务处理账簿登记,第一节 账簿登记的基本要求,第二节 账簿登记的流程,第三节 日记账的登记,第五节 总分类账的登记,第四节 明细分类账的登记,第六节 错账的更正方法,1、必须根据审核无误的会计凭证,及时地登记各类 账簿,以保证账簿记录的准确性。,2、红色墨水用于:,(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;,(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;,(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向 的,在余额栏内登记负数余额;,(4)注销空行或空页;,(5)期末结账时划线,(6)根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他
2、有 关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。,返回,记 账 凭 证 日期:年 月 日 第 号,核准:复核:记账:出纳:制单:,2007 11 06,012,赊销A产品,应收账款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,应交税费,1 7 0 0 0 0,¥1 1 7 0 0 0 0,1,周正业,¥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主营业务收入,A产品,应交增值税(销),返回,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内,做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目
3、编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记012,赊销A产品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余额栏并需结出余额的账户,应在结出余额后,在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,若余额为零,则应在“借或贷”栏注明“平”,并在余额栏内用“0”表示。,12,记051,收前欠账款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,返回,周正业,5、登记完毕,应在记账凭证“记账”栏注明账簿页
4、 码或做出“”符号,并在记账凭证上签名或盖章。,赵艳玲,返回,6、按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,赵艳玲,此行为空,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,2,赵艳玲,此页为空,返回,12,18,7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份,本页不跨月度,日期栏月份可以不填;跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。,返回,8、一张账页记满,需要在下页继续登记时,应在本页的最末一行摘要
5、栏注明“过次页”,结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”,将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。,(1)月末需结计本期发生额的:本月初至本页止借贷方发生额合计,(2)月末不需结计本期发生额,但需结计本年累计发生额的:本年初至本页止借贷方发生额合计,(3)月末既不需结计发生额,也不需结计本年累计发生额的:最后一行可用来记账,不用结计本页发生额,本页发生额按以下方法结计:,损益类账户、日记账及多栏账,损益类外总分类账,其他账户,返回,9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。,第 5 页连续第 页,过次页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6
6、 7 8 0 0 0 0,第 4 页连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,过次页,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,承前页,11 05,1 8 0 0 0 0
7、 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,10,记035,销B产品,2 0 0 0 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0 0 0,25,记087,销A产品,3 0 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,30,记124,结转收入,6 8 0 0 0 0 0 0,0,贷,贷,贷,平,本月合计,6 8 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,本年累计,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,1122 应收账款,过次页,9 0
8、0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,1,返回,不需收、付款会计凭证,需收、付款会计凭证,出纳员,记账会计,登账,登账,返回,例:日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,返回,记账凭证,审核记账凭证,记账会计,明细分类账,()材料入库,借:原材料贷:材料采购,材料入库单,()
9、材料出库,领料单,借:生产成本制造费用销售费用管理费用其他业务成本贷:原材料,()产品入库,产品入库单,借:库存商品贷:生产成本,()产品出库,销售出库单,借:主营业务成本贷:库存商品,返回,入库单,材料入库汇总表,借:原材料 贷:材料采购甲,审核记账凭证,记账会计,原材料、材料采购总分类账,甲材料采购明细账,例:10日,向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库,入库单号10344。,甲材料明细账,月末,返回,领料单,材料出库汇总表,借:制造费用物料消耗 贷:原材料,审核记账凭证,记账会计,制造费用、原材料 总分类账,制造费用明细账,例:5日,生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤,领
10、料单号200301。,甲、乙材料 明细账,月末,返回,入库单,产品入库汇总表,借:库存商品 贷:生产成本B,审核记账凭证,记账会计,生产成本、库存商品 总分类账,B产品生产成本 明细账,例:9日,B产品4 000件完工验收入库,入库单号30021。,B产品库存 商品明细账,月末,B产品生产成本明细账自此行起只记数量,不记金额,待月末计算出实际成本后再回填金额。,返回,销售出库单,产品出库汇总表,借:主营业务成本A 贷:库存商品,审核记账凭证,记账会计,主营业务成本、库 存商品总分类账,主营业务成本 明细账,例:6日,销售A产品出库,出库单号40036。,A产品库存商品 明细账,月末,返回,例:
11、4日,以现金2186元支付职工生活困难补助。,李莉,王芳,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,04,记002,付职工困难补助,应付职工薪酬,21 8 6 0 0,1 9 5 4 0 0,登记方法,返回,日期:据以登记账簿的会计凭证上的日期,凭证字号:据以登账的会计凭证类型及编号,摘要:简要说明入账的经济业务的内容,对应科目:会计分录中“库存现金”科目的对应科目,第一,对应科目只填总账科目,不需填明细科目;,第二,当对应科目有多个时,应填入主要对应科目,第三,当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时,可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。,
12、借方、贷方:根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。,余额:根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。,余额方向默认为借方,若出现贷方余额,则用红字登记。,返回,例:日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元。,王芳,李莉,返回,第 1 页开户银行账 号,银行存款日记账 CASH JOURNAL,模拟银行,20020021087,07,12,01,期初余额,2 01 2 0 0 0 0,借,03,记001,收前欠账款,应收账款,2 3 4 0 0 0 0 0,借,4 3 5 2 0 0 0 0,银行凭证:填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种
13、类和号数,返回,第四节 明细分类账的登记,一、三栏明细账的登记,二、数量金额明细账的登记,三、多栏明细账的登记,(1)生产成本明细账的登记,(2)应交增值税明细账的登记,(3)普通多栏明细账的登记,返回,例:日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元。,记 账 凭 证 日期:年 月 日 第 号,核准:复核:记账:出纳:制单:,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,2,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,¥2 3 4 0 0 0 0 0,¥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,明 细 分 类 账
14、 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,12,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,返回,例:5日,生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤,领料单号200301。,暂不编制记账凭证,根据领料单登记甲、乙材料明细分类账,05,领200301,生产车间领用,4 0 0 0 0 0 0,400,100,8100,100,81 0 0 0 0 0 0 0
15、,返回,返回,例:31日,结算本月工资费用,王芳,成北林,总账科目 产品名称规格型号 计量单位,生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,B产品,个,1,07,12,01,期初余额,1 1 2 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,3 2 0 0 0 0,第 页连续第 页,返回,31,记028,分配工资费用,4 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,31,记029,计提社会保险费,6 4 0 0 0 0,31,记033,领用材料,1 5 0 0 0 0 0 0,31,记034,分配制造费用,3
16、 1 0 0 0 0 0,31,记035,结转完工产品成本,6 4 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0 0,3 1 0 0 0 0 0,2 3 8 6 0 0 0 0,1 5 5 0 0 0 0 0,4 9 4 0 0 0 0,3 4 2 0 0 0 0,例:5日,向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤,单价98元,价款392 000元,增值税额66 640元,乙材料2 000公斤,单价48元,价款96 000元,增值税额16 320元,款项以商业汇票支付。,王芳,成北林,返回,应交税费(应交增值税)明细账,第 页连续第 页,1,07,12,01,期初余额,18 960 00,贷,
17、返回,05,记004,购原材料,借,64 000 00,829 600 0,829 60 00,06,记005,销售产品,借,43 600 00,204 00 00,204 00 00,07,记007,交纳税金,借,62 560 00,18 960 00,1 8 960 00,返回,例:6日,销售A产品300件给新星实业,贷款120 000元及增值税20 400元已收妥存入银行。产品已发出,出库单号为40036。,王芳,成北林,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页连续第 页,账号A/C.NO.,返回,主营业务收入,6001,第 页连续第 页,1,07,贷 方,合 计,A产
18、品,06,记005,销售A产品,1 2 0 0 0 0 0 0,12,1 2 0 0 0 0 0 0,返回,例:9日,以现金支付企管部零星办公用品费用885元。,王芳,成北林,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页连续第 页,账号A/C.NO.,返回,管理费用,6602,第 页连续第 页,1,07,借 方,合 计,办公费,09,记009,零星办公用品,8 8 5 0 0,12,8 8 5 0 0,20,记017,付电费,1 4 0 0 0 0,1 4 0 0 0 0,水电费,31,记038,结转费用,5 7 4 8 5 0 0,8 8 5 0 0,1 4 0 0 0 0,2
19、8,记022,付房租,9 5 0 0 0 0,房屋租赁费,9 5 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页连续第 页,科 目 名 称ACCOUNT 管理费用,返回,第五节 总分类账的登记,账务处理程序又称会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。,各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的,其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。,一、记账凭证账务处理程序的总
20、账登记,返回,二、科目汇总表账务处理程序的总账登记,三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记,原始凭证,汇总原始凭证,总分类账,财务会计报告,明细分类账,返回,记账凭证账务处理程序:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。,1.简单明了,易于理解,便于操作;,2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。,2.不便于对会计工作进行分工。,1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,工作量较大;,规模小,经济业务简单,业务量少的单位。,直接根据记账凭证登记总账,例:日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元。,记 账 凭 证 日期:年 月 日 第 号,核准:复核:记账:出纳:制单:,200
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