《纳税申报管理》PPT课件.ppt

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1、2023/7/31,1,第四章 纳税申报管理,税务管理,2,2023/7/31,本章主要内容,第一节 纳税申报概述第二节 流转税纳税申报第三节 所得税纳税申报第四节 其他税种纳税申报,税务管理第四章 纳税申报管理,3,2023/7/31,第一节 纳税申报概述,一、纳税申报的概念和意义二、新旧征管法对纳税申报规定的变化。三、纳税申报的对象和方式四、纳税申报的期限五、纳税申报的内容六、延期申报制度 七、纳税申报的程序八、纳税申报的法律责任九、纳税申报存在的问题及对策,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,4,2023/7/31,一、纳税申报的概念和意义,纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，

2、就有关纳税事项向税务机关书面报告的制度。是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,5,2023/7/31,一、纳税申报的概念和意义,纳税申报的意义：（一）纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定途径。（二）纳税申报是税务机关稽核税额的基础。（三）纳税申报是确定税收检查对象的重要资料。（四）自行申报纳税可以降低税收征纳成本。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,6,2023/7/31,二、新旧征管法对纳税申报规定的变化,、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办理纳税申报;、扣缴义务人必

3、须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代收代缴报告表；、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形式；、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,7,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,（一）纳税申报对象 1、固定业户。应在发生纳税义务后，按照税法规定的期限，向当地主管税务机关办理纳税申报。2、临时经营者。在发生纳税义务后，应向经营地税务机关办理纳税申报。3、享有减免税待遇的纳税户。仍应按照税法规定办理纳税申报。4、扣缴义务人。也必须按照

4、税法规定的申报期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告及其有关资料。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,8,2023/7/31,（二）纳税申报方式 1按照纳税申报的手段分为：直接申报、邮寄申报和数据电文申报 2按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：自行申报和代理申报,三、纳税申报的对象和方式,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,9,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,(1)直接申报方式:又称“上门申报”，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一种传统申报方式。纳税人委托代理人办理纳税申报的也属于直接申报，但应出具委托代理协议书和税务代

5、理证件。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,10,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,(2)邮寄申报纳税:A、含义：是指纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。B、适用范围：实行查账征收、能够自报自缴且具备下列条件的纳税人，均可向主管税务机关提出申请，经主管税务机关批准后，采用邮寄申报办法进行纳税申报。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,11,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,C、邮寄申报的邮件内容 包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳 税人报送的其他纳税资料。D、邮寄申报的

6、程序 纳税人在法定的纳税申报期内，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，到指定的邮政部门办理交寄手续。邮政部门均应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，备以查核。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,12,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,E、邮寄申报的方式：邮寄申报的方式为同城特快专递。F、期限的确认：邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄日戳日期为准。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,13,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,(3)数据电文方式申报纳税:A、含义：是纳税人、扣缴义务人经过税务机关批准，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输(如电话

7、、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件)等电子方式，报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。B、适用对象：适用于查帐征收、财务核算健全、管理规范并与税务机关签订网上申报纳税协议并获得税务机关颁发的电子证书的纳税人、扣缴义务人，方可进行网上申报。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,14,2023/7/31,C、程序 指定银行 5划款纳税人 税务机关 4 申报、缴税 6取票 1 2申请 受理 2 3 同征收局签订 银行或 远程电子申报纳 办税大厅 税方式申请审批表 发给注册码,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,15,20

8、23/7/31,三、纳税申报的对象和方式,D、申报内容：各种税的纳税申报表、附表及税务机关要求的其他资料 E、时间确认：税务机关服务器收到的时间或纳税人填写申报数据以数据提交成功的时间为申报时间，修改则以修改提交成功的时间为申报时间，若此时间已超过税务机关规定的征期范围，则无法在网上进行申报，纳税人只能到税务机关办理申报。F、处理：税务机关将于纳税人申报次日零点(当日24点)起处理纳税人填写的电子申报数据。在数据被处理之前，纳税人可以查询、修改、删除申报数据；数据一经处理，则只能进行查询，不能再进行修改和删除操作。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,16,2023/7/31,三、纳税申报的对

9、象和方式,(4)其他方式:A、概念简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。B、途径：以完税凭证代替纳税申报；简并征期。C、适用范围：被税务机关确认为“定期定额”与“定额+发票”、“发票+定额”征收方式的纳税人适用于简易申报方式。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,17,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,2按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：自行申报和代理申报(1)自行申报，是指由纳税人、扣缴义务人自行填写纳税申报表、代扣(收)代缴税款报告表，自行办理申报手续的一种申报方式。(2)代理申报，是指纳税人、扣缴义务人委托

10、具有代理执业资格的税务代理人代为填写纳税申报表、代扣(收)代缴税款报告表，代为办理申报手续的一种申报方式。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,18,2023/7/31,三、纳税申报的对象和方式,纳税人的纳税申报方式须经税务机关认定批准，申报方式一经确定，一般在一个会计年度内不得改变。如需改变，纳税人须向主管税务机关提出书面申请，经批准后方可改变。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,19,2023/7/31,四、纳税申报的期限,1法律、行政法规明确的期限 2税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限 3.主要税种的纳税申报期限（见下表）,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,20,2023/7

11、/31,四、纳税申报的期限,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,21,2023/7/31,五、纳税申报的内容,1纳税申报表和扣缴报告表。2财务会计报表。3其他纳税资料。4、纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况报送下列有关资料：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书；（3）外出经营活动税收管理证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关资料。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,22,2023/7/31,五、纳税申报的内容,5、纳税人所报送的纳税申报表、财务会计报表不同，附报其他与纳税有关的资料也不相同，主要有三方面因素：一是各

12、税种的计征环节和计税依据不同，所涉及纳税人经济活动的范围和性质不同，要求纳税人反映其经济活动情况的信息不同；二是纳税人经济活动的内容不同，说明其经济活动情况的附报资料也不同；三是税务机关对不同税种纳税人从事各类经济活动所需了解掌握情况的侧重点不同，因此，缴纳不同税种和不同类型的纳税人和扣缴义务人应当报送不同的附报资料。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,23,2023/7/31,五、纳税申报的内容,6、各税种的纳税申报表的主要内容一般都包括：纳税人名称、税种、应纳税项目、适用税率、单位税额、计税依据、应纳税额、税款所属期限等。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,24,2023/7/31,7

13、、纳税申报的要求,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,25,2023/7/31,六、延期申报制度,概念：延期申报，是指纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送扣缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延长一定的期限，在核准后的期限内再行办理纳税申报。范围：由于客观原因或不可抗力导致不能向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告书。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,26,2023/7/31,六、延期申报制度,原因：主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况。注意的问题：A、需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务人自己决定，而是必须向税务机关提出申请，由税务机关经过审核批准

14、后，方可延期申报。B、延期申报并不等于无限期地延长申报期限，而是必须是税务机关核准的期限。一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,27,2023/7/31,条件：1.需确有困难等理由。2.需由纳税人、扣缴义务人在规定的期限内提出申请。申请书3.需经税务机关核准。延期申报和报送必须经过税务机关核准。4.需预缴税款。预缴的税款额为上期实际纳税的税额或者税务机关核定的税额。5.纳税人、扣缴义务人应在核准的延长期限内办理纳税申报和税款结算，即不能超出延期的期限办理纳税申报和税款结算。延期申报和报送的，须在核准的期限内缴纳税款。,六、延期申报制度,税务管理第四章第一

15、节 纳税申报概述,28,2023/7/31,六、延期申报制度,延期申报办理程序 纳税人 税务机关 纳税人申请 审批 预缴税款 延期申报申请表 期满前结算税款,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,29,2023/7/31,七、纳税申报的程序,1、纳税申报的受理办税大厅2、审核：税务人员应按规定办理受理、签收手续，并对申报资料的合法性、真实性、完整性进行审核。审核内容：申报时间、内容完整、真实、填报手续完备性。3、处理,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,30,2023/7/31,八、纳税申报的法律责任,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的行为，以及扣缴义务人未按照规定的期限向税务机

16、关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,31,2023/7/31,九、纳税申报存在的问题及对策,纳税申报中存在的问题1、制度缺陷：（1）纳税申报的法律规定过于笼统概括，缺乏可操作性。（2）纳税申报制度本身不严谨。（3）对违法申报的处罚不当。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,32,2023/7/31,

17、九、纳税申报存在的问题及对策,2、管理缺陷税务部门：（1）无法全面掌握纳税人涉税信息，对纳税申报准确性监控困难。（2）税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。（3）对申报资料分析利用不够。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,33,2023/7/31,九、纳税申报存在的问题及对策,3、运行缺陷纳税人：（1）纳税人纳税申报意识不强。（2）纳税申报手续繁琐。（3）申报表填写不完整。（4）法律责任难界定。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,34,2023/7/31,九、纳税申报存在的问题及对策,（二）建议及措施1、完善纳税申报立法。2、建立分类管理制度。3、注重申报内容的分析，提高申报资料的综合

18、利用率。4、以计算机为依托，加快税务征管信息化建设。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,35,2023/7/31,九、纳税申报存在的问题及对策,5、加大对申报管理工作的考核力度。6、减化申报程序，减并申报表种类。7、加大对不依法纳税申报行为的处罚力度。8、取消有关提醒的规定，避免与税收征管法中的“通知”产生混淆。,36,2023/7/31,经济发达国家的纳税申报的特点1、从纳税期限来看：国外预缴所得税的期限是企业每一个季度期满后的下个月月末。2、网上申报成为各国申报方式发展的主流趋势。【附一：美国在电子申报纳税方面的经验】,九、纳税申报存在的问题及对策 借鉴与思考,税务管理第四章第一节 纳税

19、申报概述,37,2023/7/31,【附一：美国在电子申报纳税方面的经验】,基本概况：发展目标：主要形式：一是通过国税局授权的电子申报供应商（Authorized IRS e，file Provider）进行电子申报。二是使用电脑进行电子申报。三是使用电话进行电子申报，即所谓的电话申报（Telefile）。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,38,2023/7/31,九、纳税申报存在的问题及对策 借鉴与思考,3、规定了严格的处罚制度。4、采用申报激励措施，促进依法自行申报。5、广泛使用税务中介代理申报纳税。6、纳税申报过程中充分体现了对纳税人的“人性化”管理。【附二：澳大利亚税务局为纳税人设

20、计地颇具人情味的报税提示】,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,39,2023/7/31,【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示】,*签署您的纳税申报表每年仍有数以千计的人忘记。*记得用蓝色或黑色笔填写您的申报表。*务必附上任何支付总结表，以及税务指南要求您提供的其它文件。如果您需要填写附加部分，请留意将该部分包括在内。使用e-tax电子税务，您无需附加文件，但必须将这些文件保存四年。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,40,2023/7/31,【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示】,*有关国民保健税附加费的问题为必答项。如果未回答这一问题，那么您可能会

21、在标准的国民保健税之上，额外被征收百分之一。*人们常常忘记在申报表上填写配偶的姓名。对于某些申报项目，您有权获得的金额将受到您配偶的单独净收入或应课税收入的影响。即使您的配偶没有单独净收入或应课税收入，您仍需在申报表上填写“0”。,41,2023/7/31,【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示】,*记得把您在年度中取消的银行帐户的利息包括在内。对于联名帐户，您仅需在申报表中包括您的利息份额。*如果您在年度中出售过股票，别忘了您可能需要缴纳资本增值税。股票并不是唯一受影响的资产出售房地产、投资基金单位、甚至珠宝，都可能产生资本增值。*如果跟工作相关的开支总额超过三百元，记得保

22、留所有收据，以证明申报额。不要随申报表附上这些收据。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,42,2023/7/31,【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示】,税务指南(TaxPack)和电子税务（e-tax）包含更多可帮助您填写纳税申报表的信息和便利提示。如果您需要更多帮助，请浏览税务局网站或致电132861联络纳税信息热线（PersonalTaxInfoline）。如果您的英文不够流利，并希望与税务官员交谈，请致电131450联络翻译与传译服务（TranslatingandInterpretingService），要求协助代拨电。,43,2023/7/31,【附三：健全完善

23、的加拿大纳税申报管理概况】,加拿大纳税申报管理的基本概况：加拿大主要税种的纳税申报管理情况：（一）纳税申报的基本方式1、电子报税（EFILE）。2、网络申报(NETFILE)：3、电话报税（TELEILE）：（二）邮寄申报（MAILBYCANADA POST）：（三）纳税申报期限,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,44,2023/7/31,【附三：健全完善的加拿大纳税申报管理概况】,加拿大纳税申报管理方法的特点（一）从宏观层面分析：追求效率是加拿大纳税申报管理的重要政策意图和目标。（二）从微观层面分析，通过严密、细致的管理规定和务实的具体措施充分体现出加拿大人对法律的尊重、对纳税人的尊重。,

24、税务管理第四章第一节 纳税申报概述,45,2023/7/31,【案例4-1】分析确定下列有关纳税申报管理的表述是否准确？,A、纳税人不论是自已缴纳税款还是由扣缴义务人代扣代缴都必须办理纳税申报。B、纳税人处于免税期间或当期未取得应纳税收入、无应纳税款，不需要办理纳税申报。C、办理纳税申报时不仅要填写报送纳税申报表，还要报送财务会计报表及与纳税有关的其他资料。D、纳税申报的方式有直接申报和邮寄申报。E、纳税人申请延期申报须经省级税务机关批准。F、批准延期申报的纳税人，在申报之前暂不缴税。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,46,2023/7/31,【案例4-2】案情：某基层税务所2001年月1

25、5日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2001年月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作出如下处理决定：、责令大众饭店月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,案例分析,47,2023/7/31,【案例4-3】案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送代

26、扣代缴税款报告表，被税务机关责令限期改正并处以罚款元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,案例分析,48,2023/7/31,【案例4-4】纳税人有权选择申报方式吗？,基本案情今年1月，某市国税五分局在推行双定户电话语音纳税申报方式中，为达到上级制定的考核指标，要求个体工商户都参加语音申报。个体户王某以路近为由，要求自己继续采用上门纳税申报方式。而国税五分局征管人员以推行电话语音纳税申报是上级税务机关的要求，且税收征管法及

27、其实施细则已将其列入纳税申报方式之一为由，继续要求该户实行电话语音纳税申报方式。王某认为五分局的做法违反了税收征管法的有关规定，向市国税局申请行政复议，要求继续实行上门纳税申报方式。市国税局会作出什么决定？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,49,2023/7/31,【案例4-5】纳税申报不实就要受罚吗？,问：某企业是一家国有建筑施工企业，为今年6月，河南省郑州市某地税稽查局在对该企业进行正常纳税检查时发现其存在虚假纳税申报的情况，经进一步核实后，认定为偷税，并作出对所偷税款0.5倍罚款的处罚。该企业感到冤枉，并认为自己并没有故意偷税的念头，的确是建设单位一直拖欠工程款，造成企业资金严重短缺

28、，拿不出钱缴税，只好将申报表中的应税收入额改小了，待将来有所缓解后，再把欠税补上去。何况其企业账簿上已如实记载了“工程施工收入”及应计提的税金，这种情况是否应受罚？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,50,2023/7/31,【案例4-6】我厂是一家新办企业，因没按时间到地税机关办理“零”申报，就被税务机关以未按期申报给予了处罚。我对此深表不解，这合理吗？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,案例分析,51,2023/7/31,【案例4-7】延期申报如何办理,中小企业开业经营之后，需要按照税法或者税务机关根据税法确定的申报期限按期申报，并缴纳税款。目前我国税款申报和缴纳期限大致分三种类型：按

29、月申报并纳税、按年申报并纳税和按次申报并纳税。一般情况下，增值税、营业税等流转税以按月申报纳税为主；企业所得税按年计算并申报，但由于需要按月（或季）预缴税款，所以仍然需要按月（或季）申报并预缴税收；按次纳税则主要是一些一次性的税种，如企业购置不动产，需要自纳税义务发生之日起10天内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。那么企业如果遇到困难，能否申请延期申报或者延期纳税呢？假设某月某私营商贸企业办税会计到外地出差，不巧的是纳税申报资料全部被他锁在保险柜里无法取出，在规定的申报期限内企业无法办理纳税申报，那么企业当月的纳税申报应当怎样处理？能否延期申

30、报？同时，税款能否延期缴纳呢？如果可以，手续又应当如何办理？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,52,2023/7/31,【案例4-8】企业在筹备期需要纳税申报吗？,问：我公司是新成立的外商投资企业，目前正处筹备期，还没有申请一般纳税人暂认定。请问我公司何时需要纳税申报；申请认定有期限吗？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,53,2023/7/31,【案例4-9】某公司与2000年3月4日开业，3月15日该公司向税务机关办理了税务登记。同年5月15 日，税务机关发来一份税务处理决定书，称公司未按规定期限办理纳税申报（每月1日至10日为申报期限），并处罚款。公司经理对此很不理解，向税务机关辩

31、称，公司自成立以来，未作成一笔业务，没有收入，难道还要向税务机关办理申报纳税吗？分析该公司的做法是否正确？为什么？应如何处理？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,案例分析,54,2023/7/31,【案例4-10】延期申报需办理哪些手续,问：我是某企业会计，我想问一下，如果有特殊情况不能按时办理纳税申报会受到什么处罚？另外，办理延期缴纳税款需要哪些手续？,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,55,2023/7/31,【案例411】免税后仍需申报,王女士是个体工商户，申请下岗失业人员再就业税收减免获得批准，可免缴营业税及附加和个人所得税，其后王女士就没有再进行过电话申报，近日却接到税务机关的通

32、知要求申报。王女士向12366提出疑问：为什么已经办了减免还要申报呢？广东省增城市地税咨询员告诉她，免税批准文书只是免除缴纳税款的义务，并未免除申报的义务，因此，纳税人即使获得免税批文，也仍然要进行申报。另外，减免税申请获得批准后，一定要确定减免哪些税种，哪些税费仍然要按时缴纳，否则可能造成不必要的损失。如上述个体工商户办理的下岗失业人员再就业优惠减免并不包括堤围防护费的减免，如不按时申报，不仅未按规定申报的行为会被处罚，还会导致欠缴堤围防护费，引起滞纳金和罚款。,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,56,2023/7/31,税务管理实训项目之一：增值税纳税申报表的填写,【案例一】增值税纳税申

33、报表填写材料：浙江光华实业有限责任公司为生产性增值税一般纳税人，其纳税识别号为增值税纳税期限为1个月，2006年2月生产经营情况如下：（1）购买原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票见表1-1,均在法定期限内予以认证，并在本期全部申报抵扣进项税额；购买一台固定资产取得防伪税控系统开具的增值税专用发票金额为9998.42元，税额为1699.73元，在规定期限内予以认证；取得运输专用发票为3份，金额为3450元。前期取得但尚未申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票情况见表1-2.,税务管理第四章第一节 纳税申报概述,57,2023/7/31,表1-1 本期取得防伪税控系统开具的增值税专用发

34、票及认证表,金额：元至角分,58,2023/7/31,表1-2 前期取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证表,金额：元至角分,59,2023/7/31,税务管理实训项目之一：增值税纳税申报表的填写,(2)本期有50000.00元的外购材料用于非应税项目，其所负担的税款为8500.00元；有11000.00元的外购材料发生非正常损失，所负担的税款为1870.00元。(3)本期销售产品并开具防伪税控系统的增值税专用发票情况如表1-3,期中号码为00099544的发票因开具发票形式不符合要求而作废，号码为00099546的发票为红字发票；销售产品并开具普通发票3张，合计金额为35100元；销售产

35、品但未开具发票的金额为2340元；因销售产品提供运输劳务开具发票12份，收取运费11700元。,60,2023/7/31,税务管理实训项目之一：增值税纳税申报表的填写,(4)2006年初未缴税额为0.00元；1月份应税货物销售额为100000元，应税劳务销售额为10000元，销项税额为18700元，进项税额为10000元，进项税额转出数为5000元。期末未缴税款为13700元，于2006年2月份缴纳。,61,2023/7/31,表1-3 防伪税控系统开具的增值税专用发票情况表,金额单位：元至角分,62,2023/7/31,税务管理实训项目之一：增值税纳税申报表的填写,要求根据增值税一般纳税人纳

36、税申报的要求计算填列适用于增值税一般纳税人的增值税纳税申报表及其四个附表。,63,2023/7/31,【案例二】增值税纳税申报案例分析,某木制品加工企业为增值税一般纳税人，2006年8月增值税资料如下：增值税应交税金明细账记载金额112300元，产品销售明细账账面收入670000元。核查产品销售原始凭证，增值税专用发票开出刨光材销售额520000元，普通发票刨光材含税销售额132444元，原木含税销售额45200元。抽查产成品明细账本月馈赠产品成本30000元，同类不含税售价40000元，用于办公室装修板材35000元。增值税应交税金进项税明细账本期计提4351942元。核查原始凭购进板材增值

37、税专用发票金额180000元，购进原木取得林区免税产品农产品发票金额72000元，木材贸易公司普通发票金额40000元，按13计提进项税额。运费发票额1117647元，其中，运费8000元，装卸堆存费317647元。结转上期进项税额5100元审核无误，销售给外贸企业出口刨光材已交增值税17000元。请根据以上资料计算企业应缴增值税，填报申报表，并说明申报审核重点。,64,2023/7/31,税务管理实训项目之二：消费税纳税申报表的填写,【案例】某卷烟厂2001年8月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的材料成本金额为63000元，烟丝加工后，卷烟厂提货时支付的加工

38、费用为7000元，并支付了烟丝加工厂应代扣的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟10大箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为147000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税额并填报申报表。请根据以上资料计算企业应缴消费税，填报申报表，并说明申报审核重点。,65,2023/7/31,税务管理实训项目之三：个人所得税纳税申报表的填写,【案例】一个实例：这是某高校教师的一份工资单，试计算其在2005年和2006年每月应纳税额是多少？并填写纳税申报表。应发工资：729.00(职务工资)+312.00(职务津贴)+26.00(知老补贴)+15.00(高原补贴)+60.

39、00(地区津贴)+20.00(煤气费)+240.00(岗位津贴)+1428.33(酬金)+610.00(生活补贴)+0.00(特贴)+0.00(其他应补)15.50(地区类别差)+56.00(物价补贴)+0.00(三免费)代扣款：85.00(公积金)+28.27(医疗保险金)+10.97(失业保险金)代交款：水费、电费、卫生费等忽略不计,66,2023/7/31,思考题,1、纳税申报制度的意义是什么？2、纳税申报的对象有哪些？3、纳税申报的方式有哪些？4、延期纳税申报的规定有哪些？5、新旧征管法对纳税申报规定的变化及其效应。6、我国纳税申报制度存在的问题及改进措施。7、经济发达国家纳税申报制度对我国的启发及借鉴。,