《纳税会计概述》PPT课件.ppt

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1、纳税会计,主讲人：马疆华,学习教材：纳税会计(第五版)，梁俊娇编，中国人民大学出版社，2012年。参考书目：1.税务会计与纳税筹划(第十版)，盖地编著，东北财经大学出版社，2014年。2.2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材：税法，中国注册会计师协会编，经济科学出版社，2013年。3.2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材：会计，中国注册会计师协会编，中国财政经济出版社，2013年。4.中级财务会计学(上)(第三版)，葛家澍、杜兴强编，中国人民大学出版社，2007年。5.中级财务会计学(下)(第三版)，葛家澍、杜兴强编，中国人民大学出版社，2007年。,第1章 纳税会计概述,1.1

2、纳税会计的概念 1.2 纳税会计的前提和原则 1.3 纳税会计的科目与凭证 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任,1.1 纳税会计的概念,1.1.1 纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。1.1.2 纳税会计与财务会计的联系与区别 1.会计目标不同 2.核算依据不同 3.提供的信息不同 4.会计原则的运用上不同,财务会计与纳税会计对比表,1.1.3 纳税会计的特点 1.法律性：这是纳税会计区别其他专业会计的主要标志 2.专业性：需要有会

3、计专业知识和税收专业知识，是专业性很强的学科 3.融合性：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计 4.两重性：指会计目标的两重性。最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入另一个重要目标是维护纳税人的合法权益1.1.4 纳税会计的目标 1.依法履行纳税义务，保证国家财政收入 2.正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 3.合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划,1.2 纳税会计的前提和原则,1.2.1 纳税会计的基本前提 1.纳税主体(会计主体)2.持续经营(持续经营)3.货币时间价值(货币计量)4.纳税年度(会计分期),1.纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与财务会计

4、中的“会计主体”有一定区别。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。,2.持续经营：该前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。预期所得税在将来被继续课征是所得税款及暂时性差异能够存在，并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的理由所在。3.货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。这一基本前提已

5、成为税收立法、税收征管的基点。因此，各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期限等。正因为如此，递延确认收入或加速确认费用可以产生巨大的资金优势，在税收筹划实践中，人们逐步认识到最少纳税和最迟纳税的重要性。,4.纳税年度：纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。但如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税年度不等于纳税期限，如增值税、消费税、营业税的纳

6、税期限一般是一个月，而所得税强调的是年度应税收益，实行的是按月或按季预缴，年度汇算清缴。,1.2.2 纳税会计的原则 1.权责发生制与收付实现制相结合的原则 2.配比原则 3.划分营业收益和资本收益原则 4.统一性和确定性原则 5.税款支付能力原则 6.税收筹划原则,1.3 纳税会计的科目与凭证,1.3.1 纳税会计的科目设置“应交税费”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目核算。“应交税费”科目一般核算程序：期末，纳税人计算应缴纳的税金时，借记有关科目，贷记“应交税费”科目及有关明细科目；当纳税人实际缴纳各种税金时，借记

7、“应交税费”科目及有关明细科目，贷记“银行存款”科目。,1.3.2 纳税会计凭证纳税凭证是记载纳税人有关税务活动、具体法律效力并据以登记账簿的书面文件。它是一种具有法律效力的特殊凭证，这是纳税会计凭证区别于其他专业凭证的又一个现在特点。1.应征凭证：应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税费发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。(1)纳税申报表(2)代扣代缴税款报告表(3)定额税款通知书(4)应缴税款核定书(5)预缴税款通知单(6)审计决定书和财政监督检查处理决定书,2.减免凭证减免凭证是享受减免的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限想税务机

8、关填报的，用以确定实际享受减征、免征税额的一种原始凭证。(1)征前减免凭证为载有减免税款的纳税申报表。(2)征前减免抵顶欠税的，其减免凭证为抵顶欠税的减免税批准文件。(3)退库减免的凭证为办理减免退库的收入退还书或载有减免退税的提退清单。,3.征缴凭证征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证。(1)税收通用缴款书(2)税收完税证(3)其他征缴凭证(4)特种会计凭证,1.4 纳税人的权利、义务与法律责任,1.4.1 纳税人的权利 1.4.2 纳税人的义务 1.4.3 纳税人的法律责任 1.违反税务管理基本规定行为的处罚 2.偷税及其法律责任 3.欠税及其法律责任 4.骗取出口退税的法律责任 5.抗税的法律责任 6.进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 7.在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 8.扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 9.不配合税务机关依法检查的法律责任,