《存款业务的核算》PPT课件.ppt

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1、第三章 存款业务的核算,第一节 存款业务概述第二节 单位存款的核算第三节 储蓄存款的核算第四节 存款利息的计算,第一节 存款业务概述,一、存款的种类按存款对象：单位存款和个人储蓄存款；按存款期限：定期存款和活期存款；按资金成本：低成本存款和高成本存款；按存款的币种：人民币存款和外币存款；按存款产生的来源：原生存款和派生存款；,第二节 单位存款的核算,二、存款的账户及其管理(一)存款的账户种类1.单位银行结算账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户2.个人银行结算账户,第二节 单位存款的核算,二、存款的账户及其管理1基本存款账户 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户

2、。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。2一般存款账户 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。,二、存款的账户及其管理3临时存款账户 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。4专用存款账户 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金等。此外，商业银行为各单位开立的账户，按其存取款的形式可分为支票户和存折户。,(二)账户的管理,企业在银行开立银行存款基本账户

3、时，必须填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本等有关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。,第二节 单位存款业务的核算,一、单位存款账户的开立1.实行开户双向选择。存款人可自主选择银行，银行也可自愿选择存款人。银行不得违规强拉客户在本行开户。2.实行开户许可证制度。银行不得对未持有开户许可证的存款人开立基本存款账户。3.实行开户申报制度。各银行对企事业单位开立、撤消账户，必须及时向当地人民银行报告。,第二节 单位存款业务的核算,一、单位存款账户的开立设置账户：吸收存款：负债类账户，用以核算银行吸

4、收的除同业存放以外的其他各种存款。存入款项记贷方，支取款项记借方；余额在贷方。,二、单位活期存款的核算,(一)现金存取的核算1.存入现金先收款后记账（1）单位填写现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。（2）出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章；缴款单第一联退交存款人，第二联送会计部门。（3）会计部门登记单位存款分户账。其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款某单位活期存款户 附：现金缴款单 p41,二、单位活期存款的核算,(一)现金存取的核算2.支取现金先记账后付款（1）单位签发现金支票，加盖预留印鉴，经背书后送交会计部门。（2）会计部门：审查，将出纳对号单交给收款人，凭以

5、到出纳部门取款。以现金支票代现金付出传票登记分户账。其会计分录为：借：吸收存款某单位活期存款户 贷：库存现金（3）出纳部门叫号付款。,二、单位活期存款的核算,（二）转账存取的核算转账存入和转账支取：1.交易双方在同一银行开户：甲方 乙方 转账支票为借方传票，进账单为贷方传票进行转账。借：吸收存款付款人户（甲方减少）贷：吸收存款存款人户（乙方增加）2.交易双方不在同一银行开户同城结算和异地结算第5章 支付结算,二、单位活期存款的核算,（三）对账与销户随时对账定期对账销 户,三、单位定期存款的核算,定义：单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。规定：1万元起存，多存不限。

6、存入时由活期存款转出。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。本金一次存入，到期一次支取本息。定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。允许部分提前支取一次。,三、单位定期存款的核算,1.存入存款的核算（1）单位签发转账支票交开户银行活期存款账户。（2）银行以支票作转账借方传票并填制一式三联“单位定期存款证实书”：第一联代定期存款转账贷方传票，第二联存单交存款人 第三联定期存款卡片账 其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款户 贷：吸收存款单位定期存款户,三、单位定期存款的核算,2.计提应付利息的处理借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息单位定期利息户,三、单位定期存款的核

7、算,3.支取定期存款（1）会计人员：卡片账与原存单核对（2）计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票：一联代利息支出科目转账借方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，一联代收账通知交存款人。其会计分录为：,计算单位利息时:借：应付利息定期存款利息支出户（已提）利息支出定期存款利息支出户（未提）贷：吸收存款单位定期利息户支付本金时：借：吸收存款单位定期存款户 贷：吸收存款单位活期存款户四、单位通知存款的核算（自学）,第三节 储蓄存款的核算,一、储蓄存款种类 1、活期储蓄 活期储蓄是不固定存期，随时可以存取的一种储蓄存款

8、，开户时1元起存，多存不限，具有存取灵活方便的优点。2、定期储蓄 定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存期之内分次存入本金到期整笔或分期平均支取本金和利息的一种储蓄存款。,2、定期储蓄 定期存款按其款项存取特点又可分为：（1）整存整取储蓄存款（2）零存整取储蓄存款（3）存本取息储蓄存款（4）整存零取储蓄存款（5）定活两便储蓄存款,第三节 储蓄存款的核算,二、储蓄业务的操作规程（一）储蓄业务的操作要点 储蓄网点办理储蓄业务必须坚持一笔一清的原则，并注意：1、认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、户名、金额三核对，防止记账串户。2、坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款

9、，转账业务先记借方后记贷方。3、收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。4、付给的存款利息，应出具复写的利息清单一式三联，一联交储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，作为扣税和利息支出传票或附件。5、为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。,第三节 储蓄存款的核算,二、储蓄业务的操作规程（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序1.特点：（1）计算机处理存款业务和手工处理业务一样，只要正确输入数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单和存折。（2）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存储在磁盘或磁带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件的形式存储在磁盘上，以便于随

10、时进行查询、调用。（3）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别的范围，只有正确输入密码，才能自动储蓄软件，进入业务处理状态。（4）可实现数据的一次输入，多次调用。（5）分户账、总账的余额自动核对，自动生存和打印。,第三节 储蓄存款的核算,二、储蓄业务的操作规程（二）储蓄业务电脑操作的特点及一般程序2.步骤：（1）原始数据的输入，包括账户、户名、期限、密码等。（2）存款业务的加工，包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表等的处理；二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。（3）处理结果的输出，一般打印的内容有：处理后的存折（单）、分户账、余额表、汇总日

11、报表、开销户登记簿、储蓄业务统计表等。,第三节 储蓄存款的核算,二、储蓄业务的操作规程（三）储蓄业务的岗位设置 储蓄业务已推广使用单人临柜制（又称柜员制）。即出纳（储蓄）柜台单人临柜，对出纳的现金收付，储蓄的存取款，转账业务的接柜、记账、计息、现金收付的票币整点，兑换等，均有一人独立完成，并自担风险、各负其责的责任制。优点：优化劳动组合，减少重复劳动，提高现金收付柜台的工作效率，改善服务，缩短顾客等候时间。,第三节 储蓄存款的核算,三、储蓄业务的核算处理（一）活期储蓄存款业务的核算1.存入存款的处理 储户第一次存人活期储蓄存款(即开户)，应由储户填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交接柜人员

12、办理手续。经审查凭条、清点现金无误后，登记“活期储蓄开销户登记簿”并编列账号；银行会计部门根据存款金额，以存款凭条代贷方传票登记分户账，其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款户,第三节 储蓄存款的核算,（一）活期储蓄存款业务的核算2.支取存款的处理 储户支取活期储蓄存款时，应填写“活期存款取款凭条”，连同存折一并交接柜人员，接柜人员根据凭条核对存折及印监密码无误后，以取款凭条代现金付出传票并登记分户账和存折。其会计分录为：借：吸收存款活期储蓄存款户 贷：库存现金 经复核账折内容无误，并在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记及名章后，将现金及存折交还储户。,第三节 储蓄存款的核算,3.存

13、款销户的处理 储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款代扣利息税”科目。会计分录为：,第三节 储蓄存款的核算,计算利息时:借：应付利息活期利息（已提）利息支出活期利息（未提）贷：其他应付款代扣利息税（与单位存款的区别）吸收存款活期储蓄存款户（税后利息）支付本息时：借：吸收存款 活期储蓄存款户 贷：库存现金（本利和）,第三节 储蓄存款的核算,（二）定期储蓄存款业务的核算1.整存整取（1）开户。储户申请办理整存整取定期储蓄时，应填写“整存整取定期储蓄存款开户

14、书”连同现金一起交接柜人员。经点收现金并审核开户书无误后、填写三联“整存整取定期储蓄存单”。第一联为存款凭条；第二联加盖单位业务公章交与储户执存，凭以取款；第三联为卡片账留存。如储户要求凭印鉴或密码支取，则应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密码。记账人员以第一联存款凭条代现金收入传票，同时登记“定期储蓄存款开销户登记簿”。会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款整存整取户,第三节 储蓄存款的核算,1.整存整取（2）到期和过期全部支取。到期：同活期计算利息时:借：应付利息定期利息（已提）利息支出定期利息（未提）贷：其他应付款代扣利息税（与单位存款的区别）吸收存款整存整取户（税后利息）支付本息时：借：吸

15、收存款 整存整取户 贷：库存现金（本利和）,第三节 储蓄存款的核算,1.整存整取过期全部支取：计算利息时:借：应付利息定期利息（已提）利息支出定期利息（未提）利息支出活期利息(过期利息)贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款整存整取户（税后利息）支付本息时：借：吸收存款 整存整取户 贷：库存现金,第三节 储蓄存款的核算,1.整存整取（3）提前支取 和部分提前支取本金 按照“满付实收，更换新存单”的做法,即将原存单本金视同一次付出，按规定利率（当日公告的活期利率）计算提前支取利息，并按规定代扣储蓄利息所得税；对未支取的款项按原定存期、到期日、利率等内容另开存单（存单及卡片账上注明“部分提取xx元”，

16、新存单上注明“由xx号存单部分转存”字样）。同时在“定期储蓄存款开销户登记簿”上注明。会计分录为：,第三节 储蓄存款的核算,1.整存整取计算提前支取利息时:借：利息支出定期储蓄提前支取的利息 贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款 整存整取定期存款户（税后利息）支付提前支取本息时：借：吸收存款 整存整取定期存款户（本利和）贷：吸收存款 整存整取定期存款户（未支取的本金）库存现金（提前支取的本利和）,第三节 储蓄存款的核算,2.零存整取的核算（与整存整取账务处理相同）（1）开户 借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期存款户（2）到期支取。（到期：同活期、整存整取）计算利息时:借：应付利息定期利息（已

17、提）利息支出定期利息（未提）贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款零存整取定期存款户（税后利息）支付本息时：借：吸收存款 零存整取定期存款户 贷：库存现金（本利和）,第三节 储蓄存款的核算,3.存本取息的核算（1）开户 借：库存现金 贷：吸收存款存本取息储户（2）分期支取利息计算利息时:借：应付利息分期支取利息（已提）利息支出分期支取利息（未提）贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款存本取息储户（税后利息）支付利息时：借：吸收存款 存本取息储户 贷：库存现金,第三节 储蓄存款的核算,3.存本取息的核算（3）到期支取本金（4）提前和过期全部支取本金 必须全额支取，当日利率，代扣利息税，对于已经支取的利息

18、，用红字冲回，即编制红字现金付出传票。,第三节 储蓄存款的核算,（二）定期储蓄存款业务的核算冲账：借：应付利息分期支取利息（红字）利息支出分期支取利息（红字）贷：其他应付款代扣利息税（红字）吸收存款存本取息储户（红字）借：吸收存款 存本取息储户（红字）贷：库存现金（红字）,第三节 储蓄存款的核算,冲账后再按提前支取计息规定，对于已经支付利息应从本金中扣除后，办理付款手续。计算利息时:借：利息支出定期储蓄利息支出 贷：其他应付款代扣利息税 吸收存款存本取息储户支付本息时：借：吸收存款 存本取息储户（本利和）贷：应付利息期利息（已支取的利息）库存现金,第四节 存款利息的计算,一、利息计算一般规定*

19、1.利息本金存期利率存期“算头不算尾”；利率：一定存款的利息与存款本金的比率，年利率、月利率、日利率；本金元位起息，利息保留到分位，分位以下四舍五入。2.单位活期存款采取定期结息做法，按日计息，按季结息，每季度末月的20日为结息日；计息期内遇利率调整分段计息。,第四节 存款利息的计算,一、利息计算一般规定3.单位定期存款采用逐笔计息法。计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实

20、际天数，计息公式为：利息=本金实际天数日利率。4.计息利率。活期存款计息期内利率调整的分段计息；定期存款按存入日利率计息，存期内遇利率调整不分段计息；提前支取、过期支取按活期利率计息。,第四节 存款利息的计算,二、计息的方法1.活期存款结息的计算方法积数法 分户账计息法2.单位定期存款利息的计算3.储蓄存款结息的计算方法,第四节 存款利息的计算,二、计息的方法1.活期存款结息的计算方法积数法该方法适用于余额变动频繁的存款账户。计息时间的规定。单位活期存款按季度结息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；计息时间从上月21日开始，到本季末月20日为止。计息

21、天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息利率的规定。利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。一般分年利率（以百分号表示）、月利率（以千分号表示）、日利率（以万分号表示）。,第四节 存款利息的计算,二、计息的方法1.单位活期存款结息的计算方法积数法利息计算的基本公式：利息本金存期利率 利息计息积数日利率 计息积数本金存期（天数）两种方法：用余额表分户账,第四节 存款利息的计算,二、计息的方法（1）使用余额表计算积数的计息方法 该方法适用于余额变动频繁的存款账户。每日营业终了按户编制余额表，每旬末、月末，加计累计未计息积数，如遇错账冲正应调整积数。结息日以本期 未计息累计积数乘以日

22、利率，即为利息。其计算公式为：利息累计应计息积数(月利率30),例题：,某企业3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为10 005 000元，由于错账冲正应减少积数5 000元，累计应计利息积数为10 000 000元，月利率0.825%,其利息计算如下：,例题1：,某企业3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为10 005 000元，由于错账冲正应减少积数5 000元，累计应计利息积数为10 000 000元，月利率0.825%,其利息计算如下：利息=10 000 000 0.825%30=275其会计分录为：借：利息支出单位活期存款 275 贷：吸收存款单位活期存款户275,调整积

23、数 例如2：,2007年6月12日经审查发现，同年6月2日机床厂交存销货取得的转账支票一张金额为15 000元，误记入其他单位账户。错账冲正：p36 串户了 贷：吸收存款单位15 000（红字）贷：吸收存款机床厂15 000（蓝字）调整积数：应加积数=15 00010天=150 000元,调整积数,如果结息月份发现上月的错误，由于银行每月月末日计提应付利息，在计算应加减积数时，还要区分出列为应付利息及利息支出的积数，即该错误上月份的应加减列为应付利息的积数，而结息月份的则列为当期损益（利息支出）。例如3：2007年6月15日经审查发现，同年5月25日银行为机床厂支付商业承兑汇票一份，金额100

24、 000元，误记入其他单位。错账冲正：p36 串户了 借：吸收存款机床厂100 000（蓝字）借：吸收存款其他单位100 000（红字）,列为应付利息的应减积数：5月25日 5月31日（两头算）=100 0007天=700 000元 列为利息支出的应减积数：6月1日6月15日=100 00014天=1 400 000元 银行结息时：列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数应减积数=6 957 863700 000=6 257 863 列为应付利息额=6 257 863 2.1%/360365.04,列为利息支出的计息积数=20日小计+应加积数应减积数=2 028 765150 0001

25、 400 00=778 765列为利息支出额=778 765 2.1%/360 45.43会计分录：借：应付利息单位活期利息 365.04 利息支出单位活期利息 45.43 贷：吸收存款机床厂活期户 410.47,第四节 存款利息的计算,二、计息的方法1.单位活期存款结息的计算方法分户账计息法（2）使用分户账计算积数的计息方法 该方法适用于存款余额变动不多的存款户。采用带积数的计息式账页。当存款账户发生资金收付后，是以本次变动前的存款余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。结息日（季末月20日）营业终了后，加计本结息期内的累计天数和累计积数，计算利息。,例题1 期

26、储蓄存款分户账 户名:某企业 利率：年息2.1%,列为应付利息的计息积数394 014.60 1 103 180.40 1 614 270 60 740 841.40 391 914.60 4 244 221.60列为利息支出的计息积数 447 902.40 911 853.601 359 756列为应付利息额=4 244 221.60 2.1%/360247.58列为利息支出额=1 359 756 2.1%/360 79.32会计分录：借：应付利息单位活期利息 247.58 利息支出单位活期利息 79.32 贷：吸收存款机床厂活期户 326.90检验：5 603 977.60 2.1%/36

27、0 326.90,例如2：活期储蓄存款分户账账号:221002 户名:天河公司 利率：年息0.99%单位：元,天河公司的2008年第二年度存款利息,按年息0.99%计算如下:列为应付利息额=16 920 000 0.99%/360465.30列为利息支出额=4 980 000 0.99%/360 136.95借：应付利息单位活期利息 465.30 利息支出单位活期利息 136.95 贷：吸收存款单位活期存款户602.25检验：219000000.99%360=602.25,例如2：活期储蓄存款分户账账号:221002 户名:天河公司 利率：年息0.99%单位：元,天河公司的2008年第二年度存

28、款利息,按年息0.99%计算如下:应付利息=219000000.99%360=602.25借：应付利息单位活期存款602.25 贷：吸收存款单位活期存款户602.25,例如2：活期储蓄存款分户账账号:221002 户名:天河公司 利率：年息0.99%单位：元,天河公司的2008年第二年度存款利息,按年息0.99%计算如下:应付利息=219000000.99%360=602.25借：应付利息单位活期存款602.25 贷：吸收存款单位活期存款户602.25,2.单位定期存款利息的计算,（按新会计准则，采用实际利率法。P55-57）2006年2月，财政部发布企业会计准则第22号金融工具确认和计量。其

29、中，第十四条将实际利率法解释为“按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。,2.单位定期存款利息的计算,实际利率法是指按照金融资产（负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。金融资产（负债）的摊余成本，是指该金融资产（负债）的初始确认金额经下列调整后的结果：1.扣除已收回或偿还的本金；2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；3.扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。即摊余成本初始确认金额已收回

30、或偿还的本金累计摊销额已发生的减值损失。,2.单位定期存款利息的计算,对于金融负债之一的定期存款，其利息计算应采用实际利率法。会计分录：借：利息支出单位定期利息 摊余成本实际利率 吸收存款利息调整（差额，借或贷）贷：应付利息单位定期利息 存款存款利率,例题：,2007年3月10日存入1年期存款200 000元，公允利率2.25%，于2008年3月10日到期，利息总额共计4 500元。2007年6月 到期2008年2月，实际利率降为2.1%.各资产负债表日的会计处理：（1）2007.3.31确认并计算利息为：实际利率为2.25%。应付利息额200 00021天2.25%/360 262.50元实

31、际利率与公允利率相同，借：利息支出单位定期利息 262.50 贷：应付利息单位定期利息 262.50,各资产负债表日的会计处理：,（2）2007.4.30确认并计算利息为：实际利率为2.25%。应付利息额200 00012.25%/12 375元 实际利率与公允利率相同，借：利息支出单位定期利息 375 贷：应付利息单位定期利息 375,各资产负债表日的会计处理：,（3）2007年 5月31日 同4月实际利率与公允利率相同，借：利息支出单位定期利息 375 贷：应付利息单位定期利息 375（4）2007年6月 到期2008年2月，实际利率降为2.1%，实际利率与公允利率不相同，计算方法也有变化

32、。,各资产负债表日的会计处理：,（4）2007年6月 到期2008年2月，实际利率降为2.1%，实际利率与公允利率不相同，计算方法也有变化。应付利息额存款存款利率 200 00012.25%/12 375元利息支出摊余成本实际利率 200 00012.1%/12 350元折余金额37535025元分录：借：利息支出单位定期利息 350 吸收存款利息调整 25 贷：应付利息单位定期利息 375,各资产负债表日的会计处理：,（5）2007年7月 实际利率降为2.1%，应付利息额存款存款利率 200 00012.25%/12 375元利息支出摊余成本实际利率（200 00025）12.1%/12 3

33、49.96元 折余金额375349.9625.04元分录：借：利息支出单位定期利息 349.96 吸收存款利息调整 25.04 贷：应付利息单位定期利息 375,差为正从本金中减去，相反加上,各资产负债表日的会计处理：,（6）2007年8月 实际利率降为2.1%，应付利息额存款存款利率 200 00012.25%/12 375元利息支出摊余成本实际利率（200 00025 25.04）12.1%/12 349.91元 折余金额375349.9625.09元分录：借：利息支出单位定期利息 349.91 吸收存款利息调整 25.09 贷：应付利息单位定期利息 375,差为正从本金中减去，相反加上,

34、存款到期支付本息的处理,2008年3月10日单位支取存款时，银行处理方法：（1）计算并结转单位利息额。按公允利率计算应付利息合计=262.50375114387.50尚欠单位利息额=45004387.50112.50借：应付利息单位定期利息 4 387.50 利息支出单位定期利息 112.50 贷：吸收存款单位定期存款 4 500（2）支付本息 借：吸收存款单位定期存款 204 500 贷：吸收存款单位活期存款 204 500,存款到期支付本息的处理,2008年3月10日单位支取存款时，银行处理方法：（3）结转该存款折余利息。2007年3月2008年2月底折余利息合计为：2525.0425.0

35、925.1325.35226.63借：利息支出单位定期利息 226.63 贷：吸收存款利息调整 226.63（4）验证结果该实际利息支出=262.50+37+375+375+349.96+349.91+349.65+112.50+226.63=4 160.90+339.13=4 500元,存款到期支付本息的处理,（4）验证结果该实际利息支出=262.50+37+375+375+349.96+349.91+349.65+112.50+226.63=4 160.90+339.13=4 500元,第四节 存款利息的计算,二、计息的方法3.储蓄存款结息的计算方法（1）活期储蓄存款的利息计算 规定：按季

36、结息，每季末月的20日为结息日；按结息日挂牌活期存款利率计息后并入存款本金起息；不到结息日清户的，按清户日挂牌活期储蓄利率计算利息，算至清户前一天止；活期储蓄存款的利息计算采用日积数计息法。,第四节 存款利息的计算,（1）活期储蓄存款的利息计算 利息计算规定：活期存款账户发生款项存取，计算积数，记入账页的积数栏。结息日加计本结息期内的累计积数，用累计积数乘以当日挂牌公告的活期储蓄存款日利率，即得出利息，编制利息支出科目传票。其会计分录为：借：利息支出活期储蓄利息支出户 贷：其他应付款应交利息税户 吸收存款活期储蓄存款人户附：活期储蓄存款利息计算举例 唐宴春 p53 例3-4,活期储蓄存款分户账

37、,户名：账号：利率：息%单位：元,第四节 存款利息的计算,（2）各种定期储蓄存款利息计系方法整存整取：利息本金存期利率在原定存期内的利息：按存入日（开户日）挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，亦不分段计息。利息按“整年（月）”公式计算。提前支取的利息：全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。,第四节 存款利息的计算,零存整取固定计数法：（每月五漏存的）利息=每月固定存储金额X累计存储月

38、数X月利率存本取息月积数法：（有漏存的）月积数法：利息=累计存款月余额x月利率累计存款月余额=每月存储额X存储月数X（存储月数+1）/2 漏存存期 漏存存期=预定所存次数+1-漏存次数,第四节 存款利息的计算,存本取息 每次支取利息额=本金存期利率/支取利息次数整存零取 到期应付利息=本金平均值存期利率 本金平均值=（全部本金+每次支取本金）/2,复习思考题,1.银行办理存款业务为客户设置哪些账户？各核算什么内容？2.银行存款账户如何使用和管理？3.如何计算存款的利息？,计算题：练习单位活期存款利息的计算,工商银行某支行百货商场第二季度计息资料如下：1.该单位余额表资料：至上月底累计积数 38 866 965.65 20天小计 2 989 674.192.经核对发现以下问题。（1）6月19日曾发现，该单位6月12日通过交换转来该单位的转账支票一张，金额为35 000元，误记入其他单位账户。（2）6月15日曾发现，该单位6月2日转收款项一笔，金额为12 000元，漏记。根据以上资料，试调整计息积数，计算各单位的利息，并写出会计分录。银行年利率为3.15%，要求写出计算过程。,