《会计科目设置》PPT课件.ppt

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1、第二章邮政企业会计科目,邮政企业会计科目类别,资产类负债类所有者权益类成本类损益类,第一节银行存款的核算,1、核算内容：企业存放在银行或其他金融机构的存款。2、科目设置：二级科目按账户类别设置，结合收支两条线管理，分为基本户、收入户、专用账户。分开户银行和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。,二级科目核算内容：“基本户”：核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项；“收入户”：核算企业收到的营收款、报刊款、集邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收和暂收款项等，不包括上级企业拨入的款项。“专用账户”：核算企业除“

2、基本户”、“收入户”之外的银行存款。,注意事项：系统中记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目，不能有其他科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类科目，不能有其他科目。,第二节 应收款项的核算,一、应收账款的核算“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括因代理邮政储蓄银行业务和速递物流业务而应收邮政储蓄银行及速递物流公司的款项。,本科目设置“用户欠费”、“应收报刊款”、“应收票据转入”、“应收代理金融收入”、“应收代理速递物流收入”和“其他”二级明细科目。,二、营业款结算的核算“营业款结算”科目核算企业营业部门、

3、邮政分支机构应交和已交的营业款。(财务部门应向营业部门收取的营业款),营业日报单,三、会计处理,1、收到营业部门和分支机构缴款时：借：库存现金 银行存款收入户 贷：营业款结算,2、月末，根据营业报告单或收入汇总表转账：根据收方转账：借：营业款结算 贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款用户欠费 预收账款用户预存款,根据付方转账时：借：主营业务收入 其他业务收入 应收账款用户欠费 预收账款用户预存款 贷：营业款结算,3、邮政企业结转代理邮储银行和速递物流公司的代理收入：借：应收账款-应收代理金融收入-应收代理速递物流业务收入 贷：主营业务收入-代理业务收入-代理金融业务收入-代理速递物流业务收

4、入 收回时：借：银行存款收入户 贷：应收账款-应收代理金融收入-应收代理速递物流业务收入,四、坏账及坏账损失 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提减值准备。应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。,(一)计提坏账准备的有关规定1、对以下应收款项原则上不计提减值准备：(1)应收账款中集团公司内单位之间的应收款项。(2)其他应收款中备用金借款、员工借款及应收集团公司内单位之间的款项。,2、应收款项减值准备计提采用个别计提法和信用风

5、险特征组合法。对于单项金额重大的应收款项以及有确凿证据表明确已不能收回或收回的可能性不大时(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)的非重大应收款项，则采用个别认定法，按预计不可收回金额计提坏账准备。,对于未采用个别认定法计提减值准备及经个别计提减值测试未发生减值的应收款项，应包含在具有类似风险特征的金融资产组合中进行减值测试，计提减值准备。风险特征一般采用应收款项账龄，具体账龄及减值准备比例如下：,坏账准备的计提标准：,3、采用账龄分析法计提坏账准备时，应以债权发生之日到会计报表日的期间确定账龄。收到

6、债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项不改变账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定。4、若存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况，对收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。,5、在同一会计期间内，运用个别认定法的应收款项应从用账龄分析法计提坏账准备的应收款项中剔除，不得重复提取。采用个别认定法计提坏账准备需经省级单位批准并报集团公司备案。6、各单位至少每月一次由财务部门和业务部门进行日报单欠费对账。,(三)坏账损失处理程序 确认的坏账于核准前先采用备抵法核算，按以下程

7、序获得核准后对相应的应收款项(包括应收账款和其它应收款等)进行核销。1、企业应在清查应收款项的基础上按照集团公司的相关规定确认坏账损失。2、对已核销的应收款项实行“账销案存”管理。已核销的应收款项损失，在取得主管税务机关批准后，方可在税前扣除。3、企业处理的坏账损失，应在财务会计报告中予以披露。,(二)坏账损失的确认标准依照会计准则规定,(四)账户设置,坏账准备明细科目设置：,(五)坏账准备的核算1、计提坏账准备时：借：资产减值损失 贷：坏账准备2、经批准核销坏账时，用坏账准备弥补：借：坏账准备 贷：应收账款(或其他应收款),3、已确认并转销的坏账以后又收回时：借：应收账款(其他应收款)贷：坏

8、账准备同时：借：银行存款收入户 贷：应收账款(其他应收款),【例】某邮政企业年末应收账款余额为100万元，其账龄情况如下：账龄在6个月以内(含6个月)的80万元；账龄在6个月1年(含1年)的10万元；账龄在1年以上的10万元。期末坏账准备账户余额为9万元(贷方)。要求作出年末计提坏账准备的分录。【答案】105010100=15(万元)159=6(万元)借：资产减值损失 6万 贷：坏账准备 6万,【例】某企业第一年首次计提坏账准备，年末按应收账款和其他应收款账龄和计提标准，应计提的坏账准备为30000元；第二年年末应计提的坏账准备为50000元；第三年应收账款发生坏账损失52000元，其中甲单位

9、30000元，乙单位22000元；年末应计提的坏账准备为46000元；第四年，已冲销的上年乙单位的应收账款22000元又收回，年末应计提的坏账准备为50000元。【答案】第一年：借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 30000,第二年：借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000第三年：借：坏账准备 52000 贷：应收账款 52000 借：资产减值损失 48000 贷：坏账准备 48000第四年：借：应收账款 22000 贷：坏账准备 22000 借：银行存款 22000 贷：应收账款 22000第五年：借：坏账准备 18000 贷：资产减值损失 18000,五、其他应收款,

10、1、科目设置：“其他应收款”科目核算除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括邮政集团内部各项应收结算款、代收货款。,其他应收款,其他应收款,2、账务处理：,(1)拨付备用金：借：其他应收款备用金 贷：库存现金(2)采购借款：借：其他应收款采购借款 贷：库存现金等(3)存出保证金：借：其他应收款存出保证金 贷：银行存款基本户,(4)职工借款：职工出差借款时：借：其他应收款职工借款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时：借：库存现金 管理费用(或主营业务成本)贷：其他应收款职工借款(5)预付账款转入：借：其他应收款预付账款转入 贷：预付账款,(6)“应收调度款”：核算

11、省公司和地市局之间发生的调度存借款。实行省内资金收支两条线后，地市局收入户上划省公司的资金、省公司下拨到地市局基本户的资金，以及结转的资金缴拨、收支差额缴拨、清算款等，也在本科目核算。本科目设置“资调存款”和“资调借款”明细科目。“资调存款”：核算地市局收入户上划省公司的资金以及省公司下拨基本户资金。视为地市局在省公司开立的账户。“资调借款”：核算省公司对地市局的的资调借款。(省公司设),A)地市局上划收入户资金50万。借：其他应收款省内往来应收调度款 资调存款 50万 贷：银行存款收入户 50万B)地市局收到省公司下拨基本户资金20万。借：银行存款基本户 20万 贷：其他应收款省内往来应收调

12、度款 资调存款 20万“资调存款”科目余额反映地市局在省公司的存款余额。,地市公司上划收入户资金：,省公司下拨基本户资金：,(7)其他应收暂付款：,发生其他应收暂付款 借：其他应收款 贷：银行存款 库存现金收回时：借：银行存款 库存现金 贷：其他应收款,六、市县局缴拨款,1、核算内容：本科目核算市县局之间营业款项的上划和支出款项的下拨。2、科目设置：本科目设置“县局缴款”和“市局拨款”二级明细科目。,“县局缴款”：核算县局上划市局的营业款项和市局收到县局上划的营业款项(包括收入账户日终零余额归集)，分县局进行部门辅助核算。,“市局拨款”：核算市局拨付县局的款项和县局收到的款项(包括支出账户零余

13、额日间透支)，分县局进行部门辅助核算。,3、账务处理：(1)县局收入专户资金50000元上划市局，市局收到县局开户银行付款回单时：借：市县局缴拨款县局缴款 50000 贷：银行存款收入户(县局收入户辅助项)50000(2)市局收到市局开户银行收款回单时：借：银行存款收入户(市局收入户辅助项)50000 贷：市县局缴拨款县局缴款 50000,(3)市局向县局拨款时：借：市县局缴拨款市局拨款 20000 贷：银行存款基本户(市局基本户辅助项)20000(4)收到县局开户银行收款回单时：借：银行存款基本户(县局基本户辅助项)20000 贷：市县局缴拨款市局拨款20000,网点每天营业终了，上交营业款

14、：借：银行存款收入户50000 贷：营业款结算50000县局每天上划收入款，据县局缴款回单：借：市县局缴拨款县局缴款50000 贷：银行存款收入户50000市局据收款通知：借：银行存款收入户50000 贷：市县局缴拨款县局缴款50000市局上划收入到省公司：借:其他应收款省内往来应收调度款调度存款50000 贷：银行存款收入户50000,第三节 存货,一、存货的概念 存货，指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。邮政企业的存货包括：在途物资、原材料、库存商品、委托代销商品、受托代销商品、低值易耗品、通信用邮票、纪特邮票

15、、普通邮资封片、报刊、集邮票品等邮政企业的存货按照实际成本核算。,二、存货的内容1、原材料，指企业生产经营过程中使用的各种材料用品，包括燃料、油料、业务用品等。2、在途物资，指企业购入尚未抵达(或尚未验收入库)的各种物资。3、在产品，指企业正在加工制造尚未完工的产品，如加工邮品等。4、库存商品，指企业库存的各种商品，如邮政出售品、通信商品、礼仪商品、家乡包裹、分销配送商品、拓展邮品、图书音像制品、出租商品等企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部、营业网点、寄存在外库、陈列展览的商品等。5、委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商品。,6、委托加工物资，指企业委托外部加工单位进行加工的物

16、资及发生的加工费用。收回时作为企业的库存商品。7、受托代销商品，指企业接受外部单位委托销售的具有退货权的商品。(不具有退货权的接受外部单位委托销售的商品作为库存商品核算)8、低值易耗品，指不作为固定资产核算的各种用具、物品，如工具、仪器仪表、管理用具等。9、普通邮资封片，指邮政企业库存的邮资信封、邮资明信片、邮政贺卡等。10、报刊，指邮政企业库存的报纸、杂志等。11、集邮票品，指邮政企业库存的纪特邮资封片、集邮品、集邮用品等。,三、原材料和低值易耗品的核算1、原材料的核算(1)定义：是指企业生产经营过程中使用的各种材料用品，包括零配件、燃料、油料、业务用品等。(2)计价：存货应按取得时的实际成

17、本入账。企业领用或发出存货，按照实际成本核算。对领用和发出的各类存货应采用个别计价法确定存货的发出成本，无法采用个别计价法的可以采用先进先出法确定其实际成本。同一单位对同类存货不得同时采用两种计价方法。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，一般应采用个别计价法确定发出存货的成本。,(3)账户设置：企业应设置“原材料”账户，核算原材料的增、减、存等情况。,(4)业务举例：某局购入业务用品一批，价值5000元，以银行存款支付。借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用 850 贷：银行存款基本户 5850业务用品运到入库。借：原

18、材料 5000 贷：在途物资 5000领用时：借：主营业务成本 管理费用等 贷：原材料,2、低值易耗品的核算：邮政通信生产过程中专用的工具性仪表、电话机、自行车、电视机(作监视器用)、录音机、不论价值多少，均列为低值易耗品。邮政企业的低值易耗品采用一次摊销法。,(1)某局购入磅秤10台，每台500元，以银行存款支付。借：低值易耗品 5000 应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用 850 贷：银行存款基本户 5850(2)营业部门领用磅秤2台。借：主营业务成本 1000 贷：低值易耗品 1000,(3)购入投递用自行车20辆，价值6000元，以银行存款支付。借：低值易耗品 6

19、000 应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用 1020 贷：银行存款基本户 7020(4)投递部门领用自行车20辆。借：主营业务成本 6000 贷：低值易耗品 6000(5)报废时，残值收入200元。借：银行存款收入户 200 贷：主营业务收入 200,(四)库存商品 核算企业购进用于销售的邮政出售品、家乡包裹、图书音像制品、拓展邮品、电信终端、分销配送商品、礼仪商品等商品的实际成本。,库存商品邮政出售品 家乡包裹 图书、音像制品 集邮商品 通信商品 分销配送商品 礼仪商品 出租商品 其他“分销配送商品”科目应按照产品设置辅助核算。,第四节 固定资产,一、邮政企业固定资产标

20、准 集团公司及下属企业使用期限超过1年的生产设备、运输设备、动力空调、通用设备、房屋建筑物以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等均确认为固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也作为固定资产。通信生产过程中专用的电视机(监视器)、录音机、电话机、自行车、工具性仪表以及牲畜不作为固定资产。,二、转移、调拨的固定资产：1、邮政企业之间无偿调拨固定资产，由集团公司向资产调入、调出省发“资产调拨通知”，企业接到通知后按中国邮政集团公司固定资产管理办法规定程序办理固定资产转移手续。2、邮政企业资产调拨双方分别进行“固定资产原值”、“累计折旧”、“资本

21、公积”科目增减，调出、调入单位的列账日应一致，以便及时对销。同一法人内部的资产调拨通过“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目核算。调拨过程中发生的运输、安装等费用符合资本化条件的作为固定资产/在建工程核算，不符合资本化条件的计入当期损益。,三、科目设置,本科目下设“自有”、“融资租入”两个二级明细科目。,本科目下设“自有”、“融资租入”二个二级明细科目。,“在建工程”科目：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。,四、账务处理1、购入需要安装的固定资产【例】企业购入一台需要安装的设备，价款200

22、00元，运费1000元，取得货物和运输业增值税专用发票，款项全部付清。借：在建工程设备购置 21000 应交税费应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用 3510 贷：银行存款基本户 24510 借：固定资产自有 21000 贷：在建工程设备购置 21000,2、无偿调入固定资产的核算：【例】A分公司收到省公司无偿调入的一台邮运车辆，原价150000元，已提折旧30000元。A分公司的账务处理：借：固定资产 150000 贷：累计折旧 30000 上级拨入资金 120000,3、无偿调出的固定资产：【例】某分公司无偿调出一台设备，该设备原值100000元，已提折旧60000元。拆除清理该

23、设备发生支出2000元。(1)固定资产转入清理：借：固定资产清理 40 000 累计折旧 60 000 贷：固定资产 100 000,(2)支付清理费用：借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000(3)结转无偿调出的固定资产的成本：借：上级拨入资金 42 000 贷：固定资产清理 42 000,4、固定资产折旧的核算：借：主营业务成本 xxxx 管理费用 xxxx 其他业务成本 xxxx 贷：累计折旧 xxxx,第五节 负债,一、应付账款的核算(一)概念 核算企业外购买材料、商品和接受劳务等而应付给集团外部相关单位的款项。速递物流公司应付邮政企业代理速递物流收入和结算款项也通过该科

24、目核算。邮政系统内部购买集邮品、封片等产品，相互提供劳务等业务产生的应付款，在“其他应付款”中核算。,(二)科目设置 应付账款应付报刊款应付发行款 应付零售款 其他 应付运费 应付材料款 应付商品款 应付设备款 应付代办代销手续费 应付结算及代理费 应付加工费 应付印制费 应付工程款 其他,(三)账务处理1、购进原材料/商品等：借：原材料等 应交税费-应交增值税-进项税额-汇总纳税/属地纳税/混用 贷：应付账款应付材料/商品款2、支付货款：借：应付账款应付材料/商品款 贷：银行存款基本户,二、预收账款的核算1、内容：邮政企业的预收账款主要包括：集邮预订款、报刊预收款、纪特邮票预订款、用户预存款

25、等与邮政业务相关的预收款项。2、科目设置：,预收账款预收报刊款订阅报纸款 订阅杂志款 零售报纸款 零售杂志款 集邮预订款纪特封片预订款 邮品预订款 用户预存款 纪特邮票预订款 其他,3、核算：(1)月末，根据营业收入汇总表收方结转本月所收用户预存款。借：营业款结算 贷：预收账款用户预存款(2)月末，根据营业收入汇总表付方结转本月退还的用户预存款。借：预收账款用户预存款 贷：营业款结算,三、应付职工薪酬1、内容：职工薪酬分为：(1)工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利；(3)社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费；(6)职工教育经费；(7)残疾人就业保障金；(8)辞退福利；(9)劳务性支

26、出；(10)非货币性福利；(11)以现金结算的股份支付；(12)其他,2、工资构成：当年工资总额增加包括以下几个部分：(1)工资基数。是指企业上级主管部门核定的工资总额；(2)工资增长费用。是指企业按照上级单位制定下发的工效挂钩办法计算的新增效益工资；(3)上级拨入工资。是指上级单位下拨的工资总额；(4)所属上交工资。是指下级单位上交的工资总额；(5)其他。是指通过其他途径增加的工资总额,3、科目设置：应付职工薪酬工资 职工福利 职工教育经费 工会经费 基本养老保险费 企业年金 基本医疗保险费 补充医疗保险费,应付职工薪酬工伤保险费 失业保险费 生育保险费 其他保险费 住房公积金 辞退福利 未

27、确认融资费用 残疾人就业保障金 劳务性支出劳务报酬 劳务工管理费 社会保险费 其他以现金结算的股份支付 其他,4、账务处理:(1)某局本月工资总额为100 000元，其中：各专业生产人员工资70 000元，其他业务人员工资8 000元，在建工程人员工资7 000元，管理人员工资15 000元。借：主营业务成本 70 000 其他业务成本 8 000 在建工程 7 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬-工资-本年增加-本年提取 100 000,(2)财务部门以银行存款发放本月工资。借：应付职工薪酬-本年减少-支付工资100000 贷：银行存款基本户 100 000(3)六月，某局为职

28、工发放防暑降温费。借：主营业务成本 其他业务成本 在建工程 管理费用 贷：应付职工薪酬-职工福利,四、其他应付款的核算 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利等以外的各种应付、暂收款项，包括邮政集团内部结算款项。,其他应付款省内往来 省际往来 应付租金 保证金及押金 暂收或代收款项 应付代理金融邮储银行款 应付速递物流款 其他,其他应付款省内往来应付通信邮票款 应付邮资封片款 应付报刊款应付订阅发行款 应付零售报刊款 应付报刊发行费 其他 应付集邮票品款 应付分销配送款 应付代收款项 应付受托代销商品款 应付调度款资调存款 资调借款 应付清算款 应付汇总纳税增值税款 其

29、他,其他应付款省际往来应付通信邮票款 应付邮资封片款 应付报刊款应付订阅发行款 应付零售报刊款 其他 应付集邮票品款 应付分销配送款 应付代收款项 应付调度款资调存款 资调借款 应付清算款 其他,“应付调度款”：1、省公司收到地市局上划收入户资金1万元。(协同分录)借：银行存款-收入户 10000 贷：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款 10000,地市局上划收入户资金：,2、省公司向地市局基本户拨款2万元。借：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调存款2000 贷：银行存款-基本户 2000,省公司下拨基本户资金：,五、应交税费的核算(一)内容 应交税费是指企业按照税法等规定计算应交

30、纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、企业代扣代缴的个人所得税等。企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不包含在应交税费内。在会计核算中，应通过设置“应交税费”账户进行核算。,(二)科目设置,本科目下设“应交增值税”、“未交增值税”、“应交营业税”、“应交企业所得税”、“应交房产税”、“应交土地增值税”、“应交土地使用税”、“应交车船税”、“代扣代缴个人所得税”、“应交城市维护建设税”、“应交教育费附加”及“其他税费”等二级明细科目。,应交税费-应交增值税,进项税额,汇总纳税,属地纳税,混用,销项税

31、额,汇总纳税,属地纳税,进项税额转出,汇总纳税,属地纳税,转出未交增值税,汇总纳税,属地纳税,已交税金,出口退税,转出多交增值税,科目设置及核算内容,减免税款,借方,贷方,出口抵减内销产品应纳税额,科目设置及核算内容,应交税费应交增值税,进项税额减免税款已交税金出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税,销项税额进项税额转出出口退税转出多交增值税,余：留抵税额,应交税费未交增值税,转入本月多交的增值税实际上缴增值税,转入本月应交未交的增值税,余：应交未交的增值税,余：多交的增值税,(三)账务处理,1.应交增值税的核算（1）属地业务：月末，应交税额0借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费

32、未交增值税月末，应交税额0,不做账务处理,1.应交增值税的核算（2）汇总业务：分支机构属地预缴月末，按照销售额和预征率计算应预缴税额，向主管税务机关申报纳税。计算公式为：应预缴税额=（销售额+预订款）预征率借：应交税费应交增值税已交税金 贷：银行存款基本户,汇缴增值税月末，非计划单列市的地市分公司应交增值税0时，转出汇总纳税业务应交未交增值税，并向省公司发协同时：借：应交税费应交增值税转出未交增值税汇总纳税 贷：其他应付款省内往来应付汇总纳税增值税款（客商：省公司计财部）,月末，非计划单列市的地市分公司应交增值税0时，转出汇总纳税业务增值税，并向省公司发协同：借：应交税费-应交增值税-转出未交

33、增值税-汇总纳税（负数）贷：其他应付款-省内往来-应付汇总纳税增值税款（负数）（客商：省公司计财部）,季度清算向省公司支付汇总纳税增值税税款时，由省公司计财部发协同，非计划单列市地市分公司确认时：借：其他应付款省内往来应付汇总纳税增值税款（客商：省公司计财部）贷：其他应收款省内往来应收调度款资调存款,2、应交营业税的核算：应纳税额=营业收入营业税税率 借：营业税金及附加营业税 贷：应交税费应交营业税3、应交城市维护建设税的核算：应纳税额=(增值税消费税营业税)适用税率 借：营业税金及附加城建税 贷：应交税费应交城建税,4、应交土地增值税：借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税5、应交房产

34、税、车船税和土地使用税：借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交车船税 应交土地使用税6、计算应交个人所得税：借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税,第六节 损益,一、主营业务收入 企业应设置“主营业务收入”科目，核算企业提供邮政服务或销售商品取得的各项收入。主营业务收入函件业务收入 包裹业务收入 机要业务收入 报刊业务收入 集邮业务收入 代理业务收入 信息业务收入 商品销售收入 邮票发行收入,科目设置及核算内容,主营业务收入-集邮业务收入-其他收入-税率17%-税率11%,税率17%用于核算向用户收取的预订证工本费等；税率11%用于核算集邮专业加办的短信等业务实现的收入,主营业务收入

35、-商品销售收入-其他收入-税率17%-税率13%,税率17%用于核算除适用增值税为13%税率及零税率的销售商品和提供劳务（包括酒水分销）等实现的收入；税率13%用于核算适用增值税为13%税率的商品销售业务（包括销售粮食、食用植物油等）实现的收入。,主营业务收入-商品销售收入-家乡包裹销售收入-税率17%-税率13%,税率17%用于核算适用增值税17%税率的家乡包裹业务实现的收入；税率13%用于核算适用增值税13%税率的家乡包裹业务实现的收入.,二、其他业务收入,该账户下设“出租收入”、“邮政媒体收入”、“其他”二级科目。“出租收入”核算企业出租房屋、设备、车辆、图书音像等资产取得的收入。“邮政

36、媒体收入”核算邮政企业利用自身的或社会广告媒体等为客户发布户外广告等所取得的收入。,科目设置及核算内容,其他业务收入-出租收入-出租车辆收入-增值税17%-增值税3%-营业税5%,营改增后购入的车辆，取得的出租收入应按17%的税率计缴增值税；营改增之前购入的车辆，取得的出租收入按3%的征收率计缴增值税；营改增之前已签订出租合同，合同存续期内继续缴纳5%的营业税，合同存续期结束后改征增值税。,其他业务收入-出租收入-出租设备收入-增值税17%-增值税3%-营业税5%,营改增后购入的设备，取得的出租收入应按17%的税率计缴增值税；营改增之前购入的设备，取得的出租收入按3%的征收率计缴增值税；营改增

37、之前已签订出租合同，合同存续期内继续缴纳5%的营业税，合同存续期结束后改征增值税。,三、主营业务成本 主营业务成本是指企业在邮政生产过程中，为取得主营业务收入而实际发生的与生产有直接关系的各项支出。包括：职工薪酬、折旧费、运输费、修理费、低值易耗品摊销、印制费、集邮商品成本、商品销售成本、邮政业务代理和结算支出、业务费等。,科目设置：,主营业务成本职工薪酬 折旧费 运输费 修理费 低值易耗品摊销 印制费 集邮商品成本 商品销售成本 邮政业务代理和结算支出 业务费 内部交易抵消 年终结转,四、其他业务成本 其他业务成本是指企业除主营业务外，围绕主营业务延伸或拓展服务而发生的与其他业务收入相关的各种支出。包括出租资产支出、邮政媒体支出和其他等。,本科目下设“出租支出”、“邮政媒体支出”、“其他”和“年终结转”四个明细科目。,谢 谢！,