《联行往来的核算》PPT课件.ppt

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1、第四章 联行往来的核算,第一节 联行往来的组织和管理,联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。P143 同一银行异地之间的账务往来中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。,一）全国联行往来适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督往来。二）分行辖内往来适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之间

2、的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行专用章，由管辖分行负责监督结清。,三）支行辖内往来 适用于同一市县范围内不同行处之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行处，由管辖支行发给支行辖内往来行号和专用章，由支行管理并负责监督结清。,第二节 全国联行往来的核算,一、全国联行往来的基本做法直接往来；分别核算；集中监督，逐笔核对；划分年度，查清未达，结平账务。具体做法见下图,发报行记往账，收报行记来账,总行电子计算中心,发报行,收报行,报单第一联,二、全国联行往来会计科目及凭证,一）会计科目对联行往来业务进行核算时，使用“存放联行款项”和“联行存放款项”科目。

3、“存放联行款项”记借方“联行存放款项”记贷方二）会计凭证联行往来的基本凭证是联行报单，按业务性质不同，可分为借方报单和贷方报单两大类。,三、全国联行往来的账务处理,（一）发报行的处理编制联行报单对于代收业务（划出款项业务），应填制贷方报单。会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：联行存放款项 往账户,例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西玉泉公司货款50，000元。应编制贷方报单，分录为：借：活期存款国顺公司 50，000 贷：联行存放款项 往账户 50，000,对于代付业务（划入款项业务），应填制借方报单，会计分录为：借：存放联行款项往账户 贷：活期存款收款

4、人户例2：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。应填制借方报单，会计分录为：借：存放联行款项 往账户 300，000 贷：活期存款白云公司 300，000,(二)收报行的处理,1.收到完整报单的处理收到贷方报单时，应反映在联行有关科目的借方，会计分录为：借：存放联行款项 来账户 贷：活期存款收款人户收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷方，会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：联行存放款项 来账户,例3：某经办行收到同系统外省某市支行营业部划来的贷方报单和汇兑凭证第三、四联，金额38，000元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。会计分录为：借

5、：存放联行款项 来账户 38，000 贷：活期存款汇丰公司 38，000,例4：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，000元，实际结算金额72，000元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：借：汇出汇款 85，000 贷：联行存放款项 来账户 72，000 贷：活期存款XX单位 13，000,2.收到不完整报单的处理对不完整报单有以下几种处理方法：1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内容和附件却不是本行的，或者行号是本行的，行名与内容都不是本行的，这种情况下，按以“行号为准”的原则，应先转入本行的来账科目，若根据报单附件内容能确定正确的收报行，则需使用往账科

6、目划出，另填报单，连同附件划至正确的收报行。,例5：广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所列行号是本行的，但据附件内容判断，正确的收报行应是深圳工商行。广州工商行应先入账，并另编转划贷方报单，会计分录为：借：存放联行款项 来账户上海工 行某营业处 40,000 贷：联行存放款项往账户深圳工商行 40,000,2)报单上行名及附件都是本行，但行号不是本行受理的。为了保证结算款项及时入帐，可根据附件办理入账手续，同时向报单所列行号的收报行填写反方向报单，连同原报单一同划给该收报行，该收报行收到后，以来账科目相互对转。例6：广州

7、工商行收到武汉工商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联，向本行开户单位宇星公司承付货款60，000元。报单所填行号是珠海工商行的，但根据附件内容判断，报单应是寄给本行的。,广州工商行先根据附件内容入帐：借：存放联行款项 来账户 60，000 贷：活期存款宇星公司 60，000再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商行。珠海工商行收到两份报单，办理转帐：借：存放联行款项来账户 60，000（原贷方报单）贷：联行存放款项来账户 60，000（转划借方报单）,3)收到的报单所列行号、附件是本行的，但行名不是本行的，收报行可以更改行名办理转账。4)收到的报单缺少附件，如果报单内容填写得清楚

8、明白，并且非常具体，收报行可代其补制附件，办理转账。5)收到不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书，待收到答复后再分别情况处理。,3、收报行对账的处理,收报行收到电子计算中心划来的“对账表”，审核无误后，将报单第一联抽出，同“对账表”进行逐笔勾对。收报行在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”所列报单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单款项”字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。转账分录如下：1将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”科目的借方：借：已核对联行来账 贷：存放联行款项（核对相符的部分）贷：未核销报

9、单款项（未核对相符的部分）,2将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”科目的贷方：借：联行存放款项（核对相符的部分）借：未核销报单款项（未核对相符的部分）贷：已核对联行来账例7：某经办行某日收到总行划来对帐表，表内所列借方报单30笔，金额520，000元，贷方报单26笔，金额645，000，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相符外，其余均已核对相符。对账后，办理转账手续时作如下分录：对于借方报单：借：联行存放款项 475，000借：未核销报单款项 45，000 贷：已核对联行来账 520，000对于贷方报单：借：已核对联行来账：645，000 贷：存放联行款项 64

10、5，000,以后收到例中借方报单时，转账分录如下：借：活期存款付款人户 45，000 贷：联行存放款项来账户 45，000借：联行存放款项来账户 45，000 贷：未核销报单款项 45，000,四、联行汇差的轧计与清算,联行汇差是指联行间相互划出、划入款项相抵后的差额，即联行往来有关科目余额轧抵后的差额，它反映了联行间相互存欠资金的关系。差额在借方时为应收汇差，表示我行上存联行资金；差额在贷方时为应付汇差，表示我行借用了联行资金。清算的方法是由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。,第三节 分、支行辖内往来的核算,分、支行辖内往来的基本做法与全国联行往来基本一致

11、，根据对账方式的不同，有逐笔核对法和总额核对法两种方法。逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账项，结平全年辖内往来账务。总额核对方法的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行发送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总轧平。,一、发报行的账务处理,联行业务发生时，发报行根据业务性质，填制联行借方或贷方报单，编制借方报单的分录为：借：分行辖内往来往账户 贷：活期存款等有关科目编制贷方报单的分录为：借：活期存款等有关科目 贷：分行辖内往来往账户,二、收报行的账务处理,收报行收到报单，凭证及附件，经审核无误后予以

12、转账。收到借方报单，借：活期存款等有关科目 贷：分行辖内往来来账户收到贷方报单，借：分行辖内往来来账户 贷：活期存款等有关科目,第四节 中央银行现代化支付系统,P151 中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提供资金清算的业务系统。该系统可以有效解决农村信用社、城市商业银行等中小银行没有联行系统、通汇难的问题，已经成为银行跨地区、跨行际的结算主渠道和资金汇划的“高速公路”。由于其容量不断增加，将慢慢取代各大银行的联行系统。,一、同城票据交换,P178 同城票据交换，是指同一城市各商业银行将代收、代付票据，集中到票据交换所进行交换，当场轧算交换差额，以清算

13、相互之间资金的办法。集中票据交换通过“存放中央银行款项”科目进行清算。在票据交换中，分提出行和提入行两个系统。凡是递送票据给他行的行处，称为提出行；凡是通过票据交换从他行收进票据的行处，称为提入行。参加票据交换的银行，一般既是提出行，又是提入行。,一）提出行的处理提出票据交换时，各经办行处应分开代付票据、代收票据，并按提入行分别加计代收款项及代付款项的笔数、金额，填列在“清算总结表”的“提出代付款”和“提出代收款”栏内。二）提入行的处理提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的“清算总结表”合计数进行核对。,三）票据交换差额清算的核算,参加票据交换的各行

14、处，根据“清算总结表”中借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付差额，并当即通过中央银行办理清算。“清算总结表”中如借方金额大于贷方金额，则为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户进账单。如借方金额小于贷方金额，则为应付差额，应向交换所填制中央银行转账支票将应付款项转出。,二、央行全国电子联行往来的核算,央行全国电子联行往来是指经中央银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。央行电子联行往来由中央银行办理，在总行设立资金清算总中心，在省一级分行和地（市）二级分行设立资金清算分中心。每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成。业务流程见

15、下图,总行（转发行）,汇出行,发报行,收报行,汇入行,同城票据交换,同城票据交换,会计科目,1“电子联行往账”科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。2“电子联行来账”科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。3“电子清算资金往来”科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。,账务处理,一）汇出行的核算汇出行根据开户单位提交的划款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为代付业务，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款XX单位例：在桂林市城市商业银行开户的王城商厦以银行汇票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。,二）发报行的核算(清算分中

16、心）发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：电子联行往账 贷：XX银行存款汇出行如为代收业务，会计分录相反,每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表，根据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入“电子清算资金往来”科目。如为代付业务，会计分录为：借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录相反,三）转发行的处理（清算总中心）转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，分批将收报行的

17、借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。,四）收报行的核算(清算分中心）收报行收到电子联行来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：XX银行存款汇入行 贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。,每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中转帐数编制传票，将“电子

18、联行来账”科目余额转入“电子清算资金往来”科目。代付业务的会计分录为：借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反,五）汇入行的核算汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联行来账清单第三联，审核无误后，编制传票进行转账。代付业务的会计分录为：借：活期存款XX单位 贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。,习题四,1.工商银行某办事处发生联行往账业务如下:(1)开户单位鲁华酒店提交汇兑凭证一份，向省外系统内某行汇出款项61，080元。(2)李方提交银行汇票一份，金额2，420元，用途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。(3)灯具厂送存银行汇

19、票一份，汇款金额58，000元，实用金额49，700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。,(4)新华药厂送存到期的银行承兑汇票一份，金额92，760元，审查无误，将款项划付省外系统内某承兑银行。(5)第一百货商场，付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项144，060元划往省外系统内某行。,2.工商银行某县支行收到省外系统内行处划款业务如下:(1)收到收款人为汽动元件厂的汇兑款4，060元。(2)收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11，230元。(3)划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27，580元，无余额。,(4)划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇款金额77，5

20、00元，实用金额72，600元。(5)收到划来到期银行承兑汇票款59，000元，该笔汇票款已转入应解汇款科目，承兑申请人为灯具厂。,3.招商银行某市支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务假设共二笔，分别为机床厂和皮草行 汇出款项136，000元和115，300元。审查凭证无误后，填制转汇代收清单“和划收款凭证提交人民银行分中心。,4.人民银行某市支行(分中心)当日受理招商银行转汇的划收款业务计251，300元和中信银行市支行委托转汇划收业务计1，077，000元;当日全部通过通信网络发往转发行(总中心)并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部为电子汇款共16笔，金额计2，133，450元，审查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇入行为招商银行市支行的10笔计1,104,000元，汇入行为中信银行市支行的6笔1,029,450元。,