《经济法税法》PPT课件.ppt

《《经济法税法》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《经济法税法》PPT课件.ppt（45页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、第四节 宏观经济调控的法律,第四节 宏观经济调控的法律一、税 法,一、税 法,税法的概念,调整税收征纳关系的法律规范的总称。我国的税法由税收法律、税收法规和税收规章组成。,国家为实现职能，依照法律标准强制、无偿征收货币或实物的经济行政活动。,税收的含义,税收国民经济的血液,向纳税人致敬,“加强对自身的要求，是我们这支百万大军真正成为一支纪律严明、作风过硬，能打硬仗的队伍。”,国家税务总局局长 金人庆,税法队伍全面实现半军事化管理,多种形式的税法宣传,建设桩桩都要钱 陈时钦国家税法理宜遵，建设桩桩都要钱。纳税光荣民有责，人人奉献广宣传。,细流人海汇成洋 许荔生 店店摊摊税勿忘，细流人海汇成洋。聚

2、财兴国功勋著，爱国精神永发扬。,税法的构成要素,征税、纳税主体征税对象税目税率,税法的构成要素,纳税环节纳税期限、地点减免税违章处理,流转税,收益税,财产税,资源税,行为税,我国现行税收种类,我国现行税收种类,个人所得税法,1993 年10 月 31日、和1999年8月30日、两次修正的 中华人民共和国个人所得税法，是我国调整个人所得税的主要法律。,个人所得税,纳税人,征税对象,税率,可以减征的情形,免税的情形,个人所得税法的主要内容：,个人所得税法的主要内容,工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 承包、承租企事业单位经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得,征税对象：,征税对象,特许权使用费所得

3、 储蓄存款利息、股息、红利所得 财产租赁、转让所得 偶然所得,减征个人所得税的情形：,减征个人所得税的情形,残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减免的,第六章 所得税法律制度,第四节 个人所得税法律制度,一、个人所得税制度概述,（一）个人所得税的概念：个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税。,税收,商品税,财产税,所得税,个人所得税在国家税收中的地位,涉外企业所得税,企业所得税,个人所得税,农业税,（二）我国个人所得税制度的沿革,1950年 政务院 全国税政实施要则,1980年9月 全国人大 中华人民共和国个人所得税法,1

4、986年1月 国务院 中华人民共和国个体工商户所得税暂行条例,1986年9月 国务院 中华人民共和国个人收入调节税暂行条理,1993年10月 全国人大常委会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定,二、我国个人所得税制度的主要内容,（一）纳税主体：,居民纳税人,非居民纳税人,1、居民纳税人,（1）含义：凡在中国境内有住所，或者无住所 而在境内居住满一年的个人即为居民纳税人，应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴 纳个人所得税。,2、非居民纳税人：凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，因而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。,”中国境内的所得“1、

5、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产的所得；4、许可各种许可权在中国境内使用而取得的所得；5、从中国境内的公司、企业以及其他济济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得,（二）征说范围11个税目,1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；,6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征说的其他所得。,

6、（三）税率,超额累进税率：,比例税率：20%,工薪所得,个体工商户的生产经营所得,企事业单位的承包承租经营所得,1、工资、薪金所得，适用九级累进税率，税率为 5%45%,2、个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级累进税率，税率为5%35%,（四）应纳税额和应纳税所得额的计算,应纳税额=应纳税所得额 税率,应纳税所得额的计算：,1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费 用800元 后的余额；2、个体工商户的生产、经营所得，以每年 收入总额，减除成本、费用以及损失后 的余额；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，以每年的收入总额，减除必要费用 的余额；,4、劳

7、务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租 赁所得，每次收入不超过4000元的，减除 费用800元；超过4000元的减除20%的费 用，其余额为应纳税所得额；5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除 财产原值和合理费用后的余额；6、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他 所得，以每次收入额为应纳税所得额；,（五）减税免税,1、免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军 军一上单位，以及国外组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境 保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的政府津贴和国务院规 定免纳个人所得税的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济

8、金。保险赔款。,(6)军人的复员费、转业费。(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领 事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得(9)中国政府参加的国际公约以及签定的协议中规定的所 得。(10)经国务院财政部门批准免税的所得。,2、减征个人所得税（1）残疾、孤老人员和烈属的使得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。,3、暂免个人所得税（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴

9、。（3）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利使得。（4）外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经当地税务机关审批为合理的部分等。,（六）税收征管,1、税款的缴纳方式：,扣缴义务人代扣代缴,纳税人自行申报,（1）从两处或两处以上取得工薪使得的；（2）取得应纳税使得，没有扣缴义务人的；（3）分笔取得属于一次劳务使得的、稿酬使 得、特许权使用费所得、财产租赁所得；（4）取得应纳税所得、扣缴义务人未按规定 扣缴税款的,2、纳税期限：,扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,3、纳税地点,（1）实行代扣代缴方式纳税的，纳税地点为代缴义务人所在地（2）实行自行申报方式纳税的，纳税申报地点以一般为收入来源地的主管税务机关。,请思考,现役军人应否交纳个人所得税,税收征收机关根据税法进行的有关登记，帐簿、凭证管理，税款征收，税务检查等活动,税收征收管理,税收征收管理,办税服务厅,税款征收,查封成品仓库,出示检查证件,税款征收,发票清理检查,违法企业曝光,采取措施扣押欠税大户某汽车有限公司的车辆进行拍卖，抵缴税款,税款征收,税收过百万的涉外企业受到表彰,税款征收,