《管理控制评价》PPT课件.ppt
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1、南开大学程新生等,1,第十二章管理控制评价,12.1 战略控制评价 12.2 流程与任务控制评价 12.3 管理控制评价案例,2,南开大学程新生等,背景资料,控制的范围是从广义的政策到有效的监督,以董事会为起点分布在管理层和企业各层次。企业除了重视公司治理的内部控制评价之外,还要进行管理控制评价。需要明确“为什么要评价”、“评价什么”、“如何评价”、“评价结果如何体现”,从而确保内部控制适应企业管理要求、内部控制保持良好的效果,3,南开大学程新生等,12.1 战略控制评价,什么样的战略控制是有效的?1循序渐进、与环境互动的战略控制 2系统化、普及性的战略控制3完整的战略绩效评价体系 4战略控制
2、预警系统5多种战略控制手段并举,4,南开大学程新生等,战略控制的注意点,5,南开大学程新生等,战略控制评价内容与指标体系,战略实施评价指标主要包括战略共识、战略执行中的协同、战略控制、战略执行效果四个方面,这些因素共同决定着战略执行力,最终影响战略控制结果。战略执行协同要求部门之间密切协作,如运营部门、人力资源规划与信息系统与战略执行相匹配,才能保证战略控制达到预期目标。战略任务的细分则是将战略目标从最高管理层、战略单元、职能部门层层细分,最终将战略目标进一步细分到基层单位和员工,6,南开大学程新生等,从以下几方面分析战略控制评价内容和指标:,1战略控制的总体状况战略控制对象较多,应优先控制对
3、战略实施有重要意义的事件以及超出预算设定容许范围的例外事件,抓住战略控制的重点。自我控制是众多控制方法中成本最低的手段,战略控制系统中还应包含激励战略控制执行主体的行为,以协调自我控制与自我评价,7,南开大学程新生等,2战略控制环境与目标,该指标衡量战略控制是否体现了与战略环境的交互特征。战略控制不是唯一的控制系统,衡量企业是否存在其他的控制系统,如正式控制、非正式控制,行为控制和结果控制等对战略控制提供运行的保障 3战略评价标准有效的战略控制应具备完整的战略绩效评价体系,对战略绩效的度量包括将实际结果与预期结果进行比较、分析实际进程对计划的偏离、评价个人业绩和在实际一定目标过程中已取得的进展
4、,8,南开大学程新生等,4战略控制手段和战略信息,在战略控制体系中,其控制手段不是唯一的,除了传统的诊断控制外,评价战略手段的多样化同样应作为评价战略控制的内容。战略控制是否有效一定程度上还取决于战略信息的传递,即战略判断信息在至下而上传递的过程中是否充分、及时、准确,有效的战略信息是保障战略实施的重要条件,9,南开大学程新生等,战略控制评价内容与指标体系之一,10,南开大学程新生等,战略控制评价内容与指标体系之二,11,南开大学程新生等,12.2 流程与任务控制评价,对流程与任务控制绩效评价,可能出现错误和弊端的关键控制点,及时查核错误和弊端,进行反馈、采取必要且适当的措施予以纠正。流程与任
5、务控制绩效评价包括控制目标实现程度、控制程序有效性评价,12,南开大学程新生等,1.流程与任务控制绩效评价的内容,控制评价的具体内容包括:流程方面评价:关键控制点的有效性,业务流程开发,信息系统的有效性,决策支持的有效性等;财务方面的评价:财务风险预警系统、成本控制效果等;员工素质与能力评价:技能及满足业务需要,业务整合能力,企业内部沟通等。,13,南开大学程新生等,控制系统组织结构合理性评价,14,南开大学程新生等,流程与任务控制绩效评价指标,15,南开大学程新生等,流程与任务控制绩效评价指标(续),16,南开大学程新生等,2.流程与任务控制绩效评价的程序,流程与任务控制绩效评价的程序可以分
6、为以下几个步骤:1调查内部控制、明确关键控制点2测试内部控制3评价内部控制,17,南开大学程新生等,1调查内部控制、明确关键控制点,(1)调查了解公司是否对不相容职务进行了分离,如经济业务的处理是否进行了合理分工;资产的记录与资产的保管是否进行了合理分工;内部审计部门是否具有相对独立性。(2)调查企业是否采取了标准化处理程序控制方式,经办人员是否按照科学的程序办事,有无职责不清,不按规定程序办事的现象。(3)调查了解企业财会部门是否按照标准化处理程序的要求,每一个工作人员是否有合理的分工;对重要凭证是否规定了整理、归档、调运、销毁等要求和手续。调查了解是否建立了严格的经济业务的复查核对制度,以
7、防止发生差错和舞弊。,18,南开大学程新生等,2测试内部控制测试企业内部控制的方法主要有:实地考察法 亲历实验法 检查证据法,19,南开大学程新生等,3评价内部控制 完整性 合理性 有效性 经济性,20,南开大学程新生等,对采购业务循环内部控制测评,1.通过查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件,走访并实地观察采购部门、仓库、验收部门和财会部门等,2.抽查部分采购业务3.抽查应付款偿付业务,查明其付款的依据是否正确无误,付款及记录、过账是否及时,对应账户是否正确,21,南开大学程新生等,3.评价流程与任务控制绩效的具体方法,经验判断法 经验判断法是由测试人员对内部控制重要环节和基本要
8、素调查和测试,分别按控制风险程度,分为高、中、低控制风险或低信赖程度,最后综合对内部控制各方面的调查、测试结果,凭测试人员的专业经验评价出内部控制的风险程度。,22,南开大学程新生等,控制矩阵评价法,23,南开大学程新生等,评价流程与任务控制绩效可参照以下几种方式:,1询问2对生产经营现场和业务流程巡视3以前内部控制的档案资料4调查问卷,24,南开大学程新生等,产品销售与收款循环内部控制调查表,25,南开大学程新生等,12.3 管理控制评价案例,YXK有限公司是一家外资企业,从事汽车零部件制造。JJ子公司是由YXK公司在中国投资的外商独资企业,是YXK公司零部件集团的重要成员之一1999年,Y
9、XK公司建立了YXK公司集团内部控制管理程序,共三分册88个项目。每个项目基本上由五部分组成,即目的、要求、职责图、文件与记录、参考资料。2002年,作为YXK公司内部控制管理程序的配套项目,YXK公司总部又建立了内部控制评价体系。2006年,公司总部对内部控制评价体系进行了进一步修订,26,南开大学程新生等,1内部控制评价范围和内容,内部控制的评价范围将88个内部控制项目按照大类划分为15个业务循环,即综合项目、内部控制、信用管理、财务报告、生产与物流、投资管理、人力资源、质量管理、非正式控制等内部控制评价内容主要包括控制环境评价、管理程序建设、人员培训、风险评估、实际风险控制活动的开展情况
10、、文档资料的收集保管、与其他部门的交流等,27,南开大学程新生等,2内部控制评价标准和方法,在对内部控制项目进行评价时,以现场抽样调查为主,辅以访谈、计算核实、观察、检查等手段,实际工作时将根据具体的项目和内容确定。,28,南开大学程新生等,3内部控制评分标准,内部控制评价由三部分组成:1.基本项目(该部分满分为70分)2.以前评价中发现问题纠正情况得分(该部分满分为20分)3.外部审计师管理建议落实情况(该部分满分为10分)三个部分得分总和即为各运营公司的内部控制得分。,29,南开大学程新生等,4内部控制评价等级评定,YXK公司内部控制评分采用百分制,评价等级按五级确定:,30,南开大学程新
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