《税法经典习题》PPT课件.ppt

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1、【例题多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。A我国现行消费税属于特别消费税 B从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定C从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D采用复合征收方法的应税消费品一般较少【答案】ACD,3、征税方法的多样性,消费税既有从价定率征税，又有从量定额征税，还有复合计税方法。黄酒、啤酒、成品油适用定额税率，实行从量定额征税；白酒、卷烟适用定额税率与比例税率相结合的复合计税办法；其他应税消费品一律适用比例税率，实行从价定率征税。,扬州大学管理学院,3,【例题多选题】,下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）

2、的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位【答案】ABC,【例题多选题】(2008CPA改动题）,下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【正确答案】AB,4,【例题多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车正确答案AB答案解析普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口

3、物资和设备免交关税、增值税、消费税。,（三）化妆品含成套化妆品、高档护肤类化妆品；不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC,（四）贵重首饰及珠宝玉石经国务院批准，金银首饰（包括铂金首饰）消费税由10%的税率减按5%的税率征收。减按5%征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品。不在上述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。贵重首饰及珠宝玉石税率及纳

4、税环节的规定见下表：【例题多选题】以下使用5%的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（）。A.铂金戒指 B.18K镶嵌翡翠戒指 C.翡翠手镯 D.包金项链【答案】AB,【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。A香水、香水精 B高档护肤类化妆品 C指甲油、蓝眼油D演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC,贵重首饰及珠宝玉石,【例题多选题】以下使用5%的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（）。A铂金戒指 B18K镶嵌翡翠戒指 C翡翠手镯 D包金项链【答案】AB,【例题单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D

5、零售白酒【答案】A,例1,我国消费税的税率形式包括（）。A、超额累进税率；B、超率累进税率；C、比例税率；D、定额税率。,下列适用定额税率征收消费税的货物有（）。A、酒精；B、黄酒；C、汽油；D、柴油。,A,CD,BCD,下列各项中应征收消费税的是（）。A、摩托车；B、冰箱；C、彩电；D、空调。,【例】下列项目中，属于消费税税目征税范围的是()。A.挖土机 B.桑塔纳轿车C.化妆品 D.护肤护发品E.木质一次性筷子 F.竹制筷子答案：BCE【例】下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是()。A.卷烟 B.雪茄烟 C.薯类白酒D.汽酒 E.啤酒 F.汽油答案：AC,【例题单选题】

6、某日化品厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒，月单独销售化妆品取得收入8.5万元，单独销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A6.15万元 B8.19万元 C3.6万元 D2.55万元【答案】A【解析】应纳消费税=（8.5+12）30%=6.15万元,【例3】消费税是对特定消费品征收的一种流转税，其计税依据是()(单选题)A.销售额 B.销售数量C.生产产量 D.销售额或销售数量答案：D,【1999年多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。A.批发环节 B.进口环节 C.

7、零售环节 D.生产销售环节 答案：BCD 解析：消费税属于单环节课征的税种，只是消费品生产销售或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再征收消费税。但金银首饰、钻石与钻石饰品以及铂金首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。,【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 答案：B 解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发

8、品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。,【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 答案：AC 解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的，应当按销售额计征消费税。,【例题1多选题】以下关于营业税的说法正确的是（）A营业税税额要受成本高低影响 B我国现行营业税的

9、征税范围为增值税以外的经营业务 C实行增值税的国家，营业税中的大部分已被增值税所取代 D营业税是我国商品劳务税体系中的主体税种之一，也是地方税体系中的主体税种【答案】BCD,【例题2单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。A境内企业转让境外的房产 B组织游客跨省旅游 C出租境内房地产 D境外企业将的无形资产转让给境内个人使用【答案】A,CASE,下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。A卖冰棍的个人 B不动产无偿赠与给他人的行政单位 C生产集邮商品的企业 D发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位下列应在我国缴纳营业税的项目有（）。A境外外国公司售给境内某合资

10、企业一项制造专利权 B境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C境外运输公司载运货物入境 D境内某公司销售其位于境外的不动产,b,A,2.行为范围必须属于营业税的征税范围【例题3单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（）。A.从事修配业的行为 B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务的行为【答案】D,【例题4多选题】以下项目中，目前使用5%税率征收营业税的有（）。A.网吧 B.图书资料借阅 C.台球 D.交通部门有偿转让高速公路收费权【答案】CD，网吧按娱乐业征收20%的营业税，图书资料借阅按文化体育业征收3%的营业税，台球、保龄球属娱乐业征

11、收5%的营业税，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税，适用5%税率。,“快捷”搬家公司取得劳务收入5万元，则应对照（）税目征收营业税。,A、交通运输业陆路运输 B、交通运输业装卸搬运C、服务业代理业 D、服务业租赁业,答案：B,CASE,下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是（多）。A.融资租赁业务 B.邮政储蓄 C.证券经纪业 D.邮汇,AC,按照现行营业税制度规定，下列经营活动应按“文化体育业”税目征收营业税的有（）,A、电台播音 B、电视台播映广告C、时装表演 D、举办艺术讲座,答案：ACD,（六）娱乐业,按照营业税制度规定，下列经营活动

12、应按“娱乐业”税目征收营业税的有,A、乒乓球、羽毛球 B、高尔夫球C、网吧 D、酒吧、音乐茶座,答案：BCD,CASE,下列属于营业税征税范围的是（多）。A.个人将不动产无偿赠予他人 B管道运送天然气 C企业将资金贷与其他企业使用 D中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入,ABC,AC,CASE,交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）项目征

13、收营业税。A转让无形资产 B销售不动产 C交通运输业 D服务业,D,下列属于营业税混合销售行为的有（）。A工厂销售货物同时负责送货上门B商场卖货并负责安装调试收入C火车上销售食品饮料D卡拉OK歌厅供应点心等小吃,CD,下列应纳营业税的有（）,A、从事长途汽车客运B、从事委托加工C、从事商品批发业务D、从事旅游业务,答案：AD,以下不属于营业税的征税对象的是,A、在我国境内提供应税劳务（除加工、修理修配劳务）,B、在我国境内转让无形资产,C、在我国境内提供加工、修理修配劳务,D、在我国境内销售不动产,答案：C,下列不属于营业税征收范围的是,A.境内保险机构提供的出口信用保险B.组织游客跨省旅游C

14、.在境内组织游客出境旅游D.在境外转让的无形资产在境内使用,答案：A,下列行为中，应纳营业税的有（）。,A甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用 B甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用 C甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用 D甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用,答案：AB,下列销售不动产行为应纳营业税的有,A日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产 B某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房，C某外贸公司销售其一处在美国的房产 D某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产,答案：AB,下

15、列应纳营业税的有（）,A、中国境内保险机构以境内物品为标的提供保险劳务,B、中国境外保险机构以境外物品为标的提供保险劳务,C、中国境外保险机构以境内物品为标的提供保险劳务,D、中国境内保险机构以境外物品为标的提供保险劳务,答案：AC,CASE,下列不一定属于营业税扣缴义务人的是（）。A接受委托发放贷款的金融机构 B个人举行个人演唱会，负责其售票的单位 C实际征收中，分保业务的初保人 D建筑安装业务的总承包人,d,【例题4多选题】以下项目中，目前使用5%税率征收营业税的有（）。A.网吧 B.图书资料借阅 C.台球 D.交通部门有偿转让高速公路收费权【答案】CD，网吧按娱乐业征收20%的营业税，图

16、书资料借阅按文化体育业征收3%的营业税，台球、保龄球属娱乐业征收5%的营业税，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税，适用5%税率。,【2002年单选题】下列各项收入中，可以免征营业税的是（）。A.电影发行单位取得的片租收入 B.个人出租自有住房取得的租金收入 C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D.高等学校利用学校公寓为社会服务取得的收入 答案：C 解析：A选项按文化体育业税目征收营业税；B、D选项按服务业税目征收营业税，其中选项B适用低税率3，而不是免税；只有 C选项为免征营业税项目。,第七节 税收优惠,【例题多选题】以下符合建筑业纳税人和扣

17、缴义务人纳税地点规定的是（）A.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为其机构所在地 B.纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业劳务的发生地 D.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地【答案】BC,【例题单选题】下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其

18、劳务发生地主管税务机关申报纳税【答案】C,【例题5单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的有（）。A计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府基金 B计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业收费 C纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 D纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额【答案】C,【案例4-3】依据营业税的有关规定，下列不属于“文化体育业”征税范围的有（）。A.个人在旅游景区经营旅游游船 B.广告播映 C.出租文

19、化场所 D.科技讲座 答案：ABC 解析：选项A单位或个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税；选项B广告播映属于“服务业广告业”征收范围；选项C出租文化场所属于“服务业租赁业”征收范围。,第三节 税目与税率,【案例4-6】下列经营活动中计征营业税的适用税率正确的有（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5 B.交通部门有偿转让高速公路收费权收入按3 C.邮政储蓄收入按5 D.融资租赁业务收入按5 答案：AD 解析：A选项旅游景点经营索道取得的收入适用“服务业（旅游业）”税目，税率5；B选项交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，适

20、用“服务业（租赁）”税目，税率5；C选项邮政储蓄收入适用“邮电通信业”税目，税率3；D选项融资租赁业务收入适用“金融保险业”税目，税率5。,第三节 税目与税率,【1999年判断题】单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。答案：【2003年判断题】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。答案：解析：自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。,第四节 计税依据,某饭店2003年1月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万

21、元，当地娱乐业营业税税率20%，服务业税率5%。该饭店当月应纳营业税（）,A、25.6万元 B、15.2万元 C、12.7万元 D、14.2万元,（50+2+50+2）5%+（20+30）20%=15.2万元,【例题单选】下列各项中符合关税有关规定的是（）。（2007年）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税【答案】D,【例题单选题】座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税

22、人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50）A222.44 B322.15 C185.14 D149.08,【答案】D【解析】进口关税=(85+5)50=9050=45(万元)进口消费税(90+45)(1-30)30=57.8

23、57(万元)进口增值税(90+45)(1-30)17=32.786(万元)销售环节缴纳的增值税=50017-32.79-20.4=31.81(万元)销售环节缴纳的消费税=50030-57.85780=103.714(万元)缴纳城建税和教育费附加(31.81+103.714)(7+3)=13.552(万元)本月销售应纳税金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08(万元),五、关税纳税争议在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。【例题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国

24、家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。（2004年）A.3个月 B.6个月C.9个月 D.12个月【答案】B,【例题单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年5月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为()。万元 B.6万元 万元 万元【答案】C【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。77.22(1+17%)10=6.60（万元）【教材73页练习

25、题】,【例题单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。（2002年考题变形）A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B汽车厂用于管理部门的自产汽车C日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D 属于连续生产 应选 A属于生产应税消费品,【例题计算题】某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，计算该企业当期应纳增值税和消费税合计数。【答案及解析】该企业当

26、期应纳的增值税=（200000+10000）17%-30000=5700（元）该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/105）5%=750（元）合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）,【例题计算题】某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其应纳消费税是多少？增值税的销项税是多少？【答案及解析】组成计税价格=5000（1+6%）（1-10%）=5888.89（元）应纳消费税=5888.8910%=588.89（元）增值税销项税额=5888.8917%=1001.11（元）或增值税销项税额=5000（1

27、+6%）+588.8917%=5888.8917%=1001.11（元）,【例题计算题】某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。【答案及解析】其消费税不必组价，应纳消费税额=2240=480（元）计算增值税组价=40002（1+10%）+480=928（元），增值税销项税额=928017%=1577.6（元）,【例题多选题】以下关于白酒最低计税价格的规定正确的是（）。A白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格 B白酒消费税最低计税价格由白酒生

28、产企业自行申报，税务机关核定 C白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒的最低计税价格均由税务总局负责核定 D已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格【答案】BD,【例题单选题】委托加工的特点是（）A委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再

29、卖给委托方进行加工【答案】A,【例题单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（）。（成本利润率5%）A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元,【答案】D【解析】本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。

30、组成计税价格=（35000+2000+4000）（1+5）（1-30）=61500（元）；增值税销项税额=6150017=10455（元）；本期应纳增值税=10455-340=10115（元）；本期应纳消费税=6150030%=18450（元）。,【例题单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。（2008年）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】D,【例题1单选题】下列各项中，与我国现行出口消费品的

31、退（免）消费税政策不符的是（）。（2000年）A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”【答案】C【解析】出口应税消费品退(免)消费税的政策有以下三种情况：（1）出口免税并退税。（2）出口免税但不退税。（3）出口不免税也不退税。【例题2判断题】消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（）（1999年）【答案】【解析】消费税出口退税额是按消费税的征税率计算的，与增值税出口退税率无关。,62,【例题多选题】（1996年）,根据消费税暂行条例实施细则的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）。A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义

32、务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ABD【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。,63,【例题单选题】,下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D.预收货款是收货款的当天【答案】B【解析】选项A是报关进口的当天；选项

33、C是提货的当天；选项D是发货的当天。,64,【例题多选题】（2008年旧题新解）,下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税【答案】AD【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销

34、售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。,65,【例题单选题】（2004年）,下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额【答案】B【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人委托加

35、工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。,【2008年多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 答案：AD 解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。,第二节 纳税义务人与征税对象,【案例12-3】下列属于企业所得税法所称非居民企业的是（）。A.在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司 B.在我国注册成立的通用汽车（中国）公司 C.在美国注册的但

36、实际管理机构在我国境内的某外商投资企业 D.在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 答案：D 解析：居民企业指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，如在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司、在我国注册成立的通用汽车（中国）公司和在美国注册的但实际管理机构在我国境内的某外商投资企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，如上述在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业。,第二节 纳税义务人与征税对象,【案例12-4】

37、某企业2008年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税款1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）万元。A.3.32 B.2.93 C.4.03D.4.29 答案：B 解析：会计入账固定资产101.70.812.5 应纳税所得税额101.711.7 应纳所得税11.725%2.93 假定接受捐赠的是原材料，应纳企业所得税不变；可以抵扣的增值税进项税1.70.87%1.76 会计入账原材料成本100.8（17%）10.74 说明：2009年实行消费型增值税，接受捐赠的属于固定资产的机器设备进项税额可以抵扣，因此，2009年接受捐赠的

38、设备，增值税的处理和接受原材料是一样的，而所得税的计算结果，与上述题目中一致。,第四节 应纳税所得额的计算,【案例12-5】甲公司2009年6月6日接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税款3.4万元。6月28日公司将该批商品销售，向购买方开具的增值税税专用发票上注明价款25万元、增值税款4.25万元。不考虑城建税和教育费附加，甲公司该项业务应纳企业所得税为（）万元。A.6.60B.7.72C.8.25 D.7.10 答案：D 解析：应纳企业所得税（203.4）25%（2520）25%7.1（万元）。,第四节 应纳税所得额的计算,【案例12-23】某外

39、商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠现金5万元。则该企业2008年应缴纳的企业所得税为（）。A.12.5万元 B.12.55万元 C.13.45万元 D.16.25万元 答案：B 解析：公益性捐赠扣除限额利润总额12%4012%4.8（万元），实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益性捐赠4.8万元，纳税调整额54.80.2万元。应纳税额（500.2）25%12.55万元。,第四节 应纳税所得额的计算,多选题1、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有(

40、)。A境内有无住所 B境内工作时间C取得收入的工作地 D境内居住时间 答案：AD,2、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD,应用举例：某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中主编一人获得主编费5000元，其余稿费再由四人平分，四人所得税纳税情况为（）。A此笔稿酬共纳税3920元 B四人各自纳税980元C主编一人纳税1400元 D除主编以外的三人各纳税840元【答案】ACD主编应纳税

41、额=5000+（300004）（1-20%）20%（1-30%）=1400元其余三人各自纳税=（300004）（1-20%）20%（1-30%）=840元此笔稿酬共纳税1400+8403=3920元,下列各项中，属于资源税纳税义务人的有()。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业,举例：1.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）（1998）A.铁矿石 B.进口原油 C.井矿盐 D.煤炭制品2.对于开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（）3.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。（2005）A.开采原煤的国

42、有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业,4.下列各项中，不征收资源税的有()。（2006）A.液体盐 B.人造原油C.洗煤、选煤 D.煤矿生产的天然气,举例：1.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨 对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。（2000年）A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元应纳资源税=1200030-100005=310000(元),需要注意：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应分别核算；

43、未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。举例：1.某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元/吨和2元/吨，由于某种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额为10000元。（）,2.下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有（）（1997）A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B.纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量,举例下列关于资源税纳税义务发生时间的表述

44、中，错误说法有()。（2005）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税 B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税 C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税,下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天,按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（）,A、工厂围墙 B、企业职工宿舍 C、水塔 D、宾馆的室外游泳池E、房地厂公司出租

45、的写字楼,答案：BE,例7-1 某企业2005年度自有房屋栋,经营用房12栋,原值为14000万元。当地规定的减除比例为20%，适用税率为1.2%。出租房栋，4栋的年租金共160万元。请计算其应纳房产税税额。,自用房屋应缴纳的房产税：14000(120%)1.2%134.4(万元)出租房屋应缴纳的房产税：16012%=19.2(万元)全年应缴纳的房产税：134.4+19.2=153.6(万元),某大型企业2008年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，计算该企业2008年应缴纳的房产税。,（8610-280-110-120）（1-20%）1.2%=77.76万元,