《税法个人所得税》PPT课件.ppt

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1、第七章 个人所得税,7.1 个人所得税概述7.2 纳税人7.3 征税对象与税目7.4 税率7.5 计税依据应纳税所得额7.6 应纳税额计算7.7 税收优惠7.8 税收征管,7.1.1 个人所得税的概念与特点,1 个人所得税的概念与特点（1）个人所得税概念（2）个人所得税特点,7.1.2 个人所得税的课征模式,2 个人所得税的课征模式（1）分类课征模式（2）综合课征模式（3）分类综合课征模式,7.1.3 个人所得税的作用与立法,3 个人所得税的作用与立法（1）个人所得税的作用（2）个人所得税的立法1）个人所得税法概念：2）现行立法：,纳税人的概念与判定标准,1 纳税人的概念与判定标准（1）纳税人

2、概念（2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准,7.2.2 居民的纳税义务,2 居民的纳税义务（1）“环球”纳税义务（2）有关居民纳税义务方面的优惠规定,7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴义务人,3 非居民的纳税义务（1）有限纳税义务（2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定：4 扣缴义务人：,7.3.1-2 征收对象、税目,1 征税对象：2 税目：1）工资；2）个体工商户的经营所得；3）对企事业单位的承包、承租经营所得；4）劳务报酬所得；5）稿酬所得；6）特许权使用费所得；7）利息、股息和红利所得；8）财产租赁所得；9）财产转让所得；10）偶然所得；11）其他所得。,7.4.1-2 税率结构、

3、税率适用,1 税率结构:2 税率适用:免征、减征与加成征收,工资、薪金的计税依据,1 工资、薪金的计税依据（1）基本规定应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000元（或减4800元）（2）附加减除费用附加减除费用的适用范围：,个体工商户生产经营所得、企事业单位承包、承租经营所得的计税依据,2 个体工商户生产经营所得的计税依据应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、税金及损失-业主生计费用3 企事业单位承包、承租经营所得的计税依据应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定分得的经营利润和工资薪金性质的所得必要费用,7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（1）,4 劳务报酬、

4、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（1）费用扣除的基本方法：（2）费用扣除中“每次”的含义：1）“每次”劳务报酬所得：,7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（2）,2)“每次”稿酬所得：3)“每次”特许权使用费所得：4）“每次”财产租赁所得：,7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（3）,（3）计税依据的确定1）劳务报酬的计税依据:应纳税所得额=每次收入总额-800元 或=每次收入总额*（1-20%）2）稿酬的计税依据:应纳税所得额=每次稿酬所得-800元 或=每次稿酬所得*（1-20%）3）特许权使用费所得的计税依据：应纳税所得额

5、=每次特许权使用费所得-800元 或=每次特许权使用费所得*（1-20%）,7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（4）,4）财产租赁所得的计税依据：应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）-800元或=每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）*（1-20%）,7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得的计税依据,5 财产转让所得的计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得的计税依据：应纳税所得额=每次收入,7.5.7 确定应纳税所得额

6、应注意的几个问题(1),7 确定应纳税所得额应注意的几个问题（1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除（2）个人间接捐赠的扣除,7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(2),(3）个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助非关联的科研机构和高校研发“三新”所发生的研发费（间接资助）(4）个人境外所得已纳税款的抵免,7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(3),（5）共同所得的应纳税所得额（6）应纳税所得额的核定,7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算（1）,1 工资、薪金应纳税额的计算（1）一般计算公式：应纳税额=(每一级距应纳税所得额*该级距适用税率)应纳税额=应纳税所得

7、额*适用税率-速算扣除数,7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算（2）,（2）各种具体情况下工资、薪金应纳税额计算1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算,7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算（3）,2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳税额的计算 3）失业保险费应纳税额的计算,7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算（4）,4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税额的计算5）在中国境内无住所的个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算：,7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算,2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数3 企

8、事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算（1）,4 劳务报酬所得应纳税额的计算（1）每次所得的应纳税所得额不超过20000元（含20000元）的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*20%（2）每次所得的应纳税所得额大于20000元的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算（2）,5 稿酬所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）,7.6.6 其余六个税目的应纳税额计算,6 其余六个税目的应纳税额计算（1）特许权使用费所

9、得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率（6）其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率,7.7.1-3 免税、减税与暂免项目,1 免税项目2 减税项目3 暂免项目,7.8.1 税款征收方式,1 税款征收方式（1）代扣代缴（2）自行申报纳税,7.8.2 纳税期限,2 纳税期限（1）工资薪金所得的纳税期限（2）个体工商户生产经营所得的纳税期限（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的纳税期限（4）对劳务报酬，稿酬，特许权使用费，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的的纳税期限,7.8.3 纳税地点,3 纳税地点纳税地点一般为收入来源地主管税务机关。,