《税法复习》PPT课件.ppt

《《税法复习》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税法复习》PPT课件.ppt（131页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、税法Taxation Law,主讲：陈锦华老师,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,2,3、Definition of Tax Law,税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。主要特征：权利与义务不对等！包括实体法和征管法！,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,3,Exercise:,在税收法律关系中，权利主体双方（）。A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D.法律地位不平等，权利义务不对等,Chapter 2：,System,Resources

2、and Factors of Tax Law,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,5,The Factors of the Tax Law,（一）税法主体（二）课税客体（征税对象）（三）税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）纳税地点（七）税收优惠（减税与免税)（八）法律责任（罚则）,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,6,（三）税率,定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。税率=应纳税款/计税依据种类：1.比例税率:不分征税对象大小,均按同一比例征收的税率。（1）单一比例税率：增值税普通税率 17%（2）差别比例税率：营业

3、税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%，服务业：5%,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,7,（三）税率,2.累进税率按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。（1）全额累进税率 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：3000020%=6000元 若张先生的所得为30001元，其应纳税额为：30001 30%=9000.3 元,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,8,2.累进税率,(2)超额累进税率把征税对象划分为若干等级部分

4、，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。例：张先生的3000元所得应纳个人所得税税款为多少呢？,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,9,2.累进税率,(3)超率累进税率以征税对象数额的相对率为累进依据，按递增的方式计税的税率。例：土地增值税,级 次 增值额与扣除项目比率 税 率%速算扣除数1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 02 增值额超过扣除项目金额50%-100%部分 40 53 增值额超过扣除项目金额100%-200%部分 50 154 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35,2010-2

5、-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,10,3.定额税率,定义按征税对象的计量单位直接规定的税额。种类：（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升（2）差别定额税率。例如：资源税中的原油 大庆油田 24元/吨 大港油田 12元/吨,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,11,（二）我国现行税法体系,现行税制可分5大类，19个税种：1.流转税：增值税、消费税、营业税和关税2.所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（已废除）、个人所得税；3.资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税4.财产税：房产税、车船税；（国外还有遗产税）5.行为税

6、与特定目的税：城市维护建设税、车辆购置税、印花税、契税、筵席税（停征）、烟叶税；固定资产投资方向调节税（未开征）；,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,12,Exercise:,1、我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是（）。A.属人主义原则 B.属地主义原则 C.非属人非属地的原则 D.属地兼属人的原则2、采用超额累进税率征收的税种是()。A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税,Chapter 5:Legal System of Value-Added Tax,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,14,一、简

7、介,3.类型根据法定增值额划分生产型增值税收入型增值税消费型增值税,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,15,生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。收入型增资税是指计算

8、增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、租金、利息、利润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,16,实行消费型增值税，至少将产生三个方面积极效应：第一，从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。第二，从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税（为什么？），有利于公平内外资企业和

9、国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。第三，从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,17,二、征税对象和范围,1.销售货物有形动产；2.加工、修理、修配劳务；3.进口货物,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,18,4特殊销售行为：,纳税范围的特殊行为视同销售行为：将货

10、物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,19,将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,20,1、下列项目中，应计算销项税额的项目是()。A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货

11、物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目2、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中,可以作为进项税额抵扣的是()。A.外购生产设备 B.外购用于在建工程 C.外购职工宿舍用水电 D.外购发给职工的节日慰问品,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,21,三、纳税人,定义销售货物；提供加工、修理、修配劳务；以及进口货物的单位和个人。1一般纳税人：生产性企业年销售额50万以上；或30万以上，但有条件 具有健全的会计核算体系。商业企业年销售额80万以上；2.小规模纳税人：生产性企业年销售额50万以下且核算不健全；商业企业年销售额

12、80万元以下，无论核算健全与否,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,22,四、税率,1基本税率：17%；2.低税率：13%；3.征收率：现在新的增值税将小规模纳税人征收率统一为3%4.零税率：针对出口退税！,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,23,五、应纳税款的计算公式,1、公式：应纳增值税额=当期销项税额 当期进项税额,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,24,五、应纳税款的计算销项税额,1、定义：销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，向购买方收取的增值税额。销项税额=不含税销售额税率销售额：指不含税价款和价外费用。（价外

13、费用：是指价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费用、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、逾期的包装物押金。代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。）不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,25,3特殊销售行为销售额的确定,（1）采取折扣方式销售 折扣销售 折扣销售的目的是促销，由于折扣是在实现销售的同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税和所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

14、。（思考为什么？）对于实物折扣，该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税（视同销售）销售折扣 销售折扣，是为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如：10天内付款，货款折扣2%；30 天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除，但所得税前可以扣除。销售折让销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。销售折让是由于货物的品种和质量引起销售额的减少，因此，对手续完备的销售折让，以折让后的货款为销售额计算增

15、值税和所得税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,26,3特殊销售行为销售额的确定,（2）采取以旧换新方式销售 根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（3）采取还本销售方式销售 还本销售实质是一种抵押筹集资金行为。税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。（4）采取以物易物方式销售 以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购

16、销的一种方式。税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,27,3特殊销售行为销售额的确定,（5）包装物押金是否计入销售额 根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的（“其他应付款”帐户），一般不并入销售额征税。对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。注意：区别包装物租金，在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。啤酒、黄酒以外酒类的特殊规定无论如何核算以及是否返还（不管是否逾期）都计入

17、销售额按含税价还原再计算。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,28,3特殊销售行为销售额的确定,（6）销售使用过的物品,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,29,纳税人销售下列货物，可免征增值税的是()A.农用薄膜 B.日用百货 C.旧货 D.自产农产品,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,30,五、应纳税款计算进项税额,1、定义：进项税额是指购进货物所支付的增值税税额。2、准予抵扣方法一凭票抵扣：从供应商取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法

18、（第四版）,31,五、应纳税款计算进项税额,准予抵扣方法二计算抵扣：企业购入农副产品，可按采购额13%来扣除进项税纳税人采购或销售货物支付的运输费和建设基金按7%扣税（但装卸费、保险费等不得扣税）,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,32,五、应纳税款计算进项税额,4不得抵扣的进项税额用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务。用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上

19、未按照规定注明增值税额及其他有关事项。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,33,六、小规模纳税人的应纳税额,1、计算公式：应纳税额=销售额*征收率注意：1）其中销售额的构成不含税，含价外费用和向购买方收取的全部价款。2）注意还原成不含税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,34,九、出口退税政策,1出口退(免)的基本政策 出口货物退(免)税政策是各国政府在鼓励本国货物出口时普遍采用的一种税收优惠政策。我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取三种不同税收政策。（1）出口免税并退税 出口免税是指货物出口环节不征增值税、消费税

20、；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款予以退还。（2）出口免税但不退税(只免不退)它是指货物出口环节不征增值税、消费税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。（3）出口不免税也不退税 除经批准属于进料加工复出口贸易以外，原油、援外出口货物、国家禁止出口货物(如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等)，出口不免也不退税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,35,Exercise：,单选题：某酒厂为一般纳税人。本月向小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额为93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期）

21、，此业务酒厂应计算的销项税为（）。A、13600元；B、13890.60元；C、15011.32元；D、15301.92元；,Chapter 6:Legal System of Consumption Tax,主讲：陈锦华老师,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,37,三、纳税义务人,在中国境内生产、委托加工和进口规定消费品的单位和个人注意：消费税征税环节与增值税的异同？,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,38,四、消费税应纳税额的计算,计算方法：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量单位税额 实行复合

22、计税办法计算的应纳税额=销售数量定额税率+销售额比例税率,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,39,1、从价方法下的计税依据销售额的确定,（1）一般销售下，销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用（价外费用的规定与增值税同）。注意：销售额为不含增值税，但含消费税的价格。（2）自产自用应税消费品的消费税1）用于连续生产的自产自用应税消费品不征税。2）用于其它方面：对应税消费品的移送使用量视同销售纳税。3）应纳税消费额的确定顺序：按照纳税人同类消费品的销售价格计算；如果当月的同类消费品售价不同，按销售数量加权平均计算。组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）,2

23、010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,40,3、复合计价方法及计税依据,适用：卷烟、薯类白酒、粮食白酒,4、特殊规定（1）通过非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额或销售量计征消费税。（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,41,八、出口退税,1、退税率的确定：按征收率（即退税率与征税率一致）。2、退税政策（三种）：免税并退税；免税但不退税；不免不退；2 不同税率货物分别核算申报，凡划分不清适用税率

24、，一律从低适用税率退税。3 免税并退税的范围：有出口经营权的外贸企业,Chapter 7：Legal System of Business Tax,主讲：陈锦华老师,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,43,Review,1、按税法规定，应征收增值税的是（）A、邮政部门的报刊发行费 B、银行经营融资租赁业务收取的租赁费C、生产企业销售货物时收取的优质服务费D、招待所预定火车票的手续费2、下列货物中应该征收消费税的有（）A、商店销售自制啤酒B、商店销售外购啤酒C、商店销售化妆品D、商店销售卷烟,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,44,一、纳税义务人,

25、营业税纳税人：凡在境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人。营业税对规定的提供商品和劳务的全部收入征收的一种税。比较：增值税纳税人：凡在境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务；以及进口货物的单位和个人。增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。According to the definition,whats the difference between them?,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,45,一、纳税义务人,下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。A卖冰棍的个人B将不动产无偿赠送给他人的行政单位C生产集邮商品

26、的企业D发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,46,二、税目与税率,1交通运输业：陆水空运输、管道运输、搬运装：3%2建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业：3%3邮电通讯业：邮政、电信 3%4文化体育业：表演、展览、播映 3%,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,47,5金融保险业：银行、保险、投资证券公司、典当行 5%6服务业：饮食、旅游、旅店、代理、仓储、广告 5%7转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、专利技术、著作权和商誉 5%8销售不动产：建筑物、土地附着物 5%,2010-2-28,华南

27、师范大学增城学院 税法（第四版）,48,9娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球、高尔夫、保龄球、游艺场等（其中台球，保龄球5%）5%-20%,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,49,三、计税依据（重点）,营业税的计税依据为营业额。营业额一般为收入全额，含全部价款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；（减除的一般为代收性质的收入）还有一些特殊情况下还需按组成计税价格：成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,50,三、计税依据（重点）,行业的营业额的具体规定：1、运输业务：一般以全部价

28、款和价外费用确定；运输企业运送旅客、货物出境：全程运费减去付境外运输企业费用后的余额。联运业务按照实际取得的收入；,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,51,三、计税依据（重点）,2、建筑业：建筑业承包后转包或分包工程：总承包额减付给分包人或转包人价款后的余额。建筑，修缮，装饰和其他工程作业的营业额包括了所用原材料及其他物资和动力的价款。（装饰业务中如果属清包形式的不包括原材料和设备）安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括了设备价款。自建行为营业额按同类工程价格确定，若无则以组成计税价格确定；,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版

29、）,52,三、计税依据（重点）,4、邮电通信业：一般以收入全额为营业额，多方合作的呢？5、文化体育业：全部票价收入（减去）给提供演出场所单位，经纪人的费用7、娱乐业：收入全额，包括门票，台位，点歌，烟酒，饮料及其他各项费用,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,53,三、计税依据（重点）,8、服务业：旅游企业组织旅客到境外旅游：全部旅游费减去付给其他旅游团费用后的余额。旅游企业组织旅客在境内旅游：全部收费减去代游客支付的房费、餐费、交通费、门票费后的余额。广告代理业：向委托方收的全部价款和价外费用减去付广告商发布费用（注意：不能扣广告制作费）代理业：向委托方收取的实际报酬销

30、售时，含著作权、所有权的计算机软件光租和干租（湿租和程租）,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,54,三、计税依据（重点）,9、销售不动产或转让无形资产：全部收入-不动产或无形资产购置原价或抵债时的作价！,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,55,三、计税依据（重点）,下列各项中，应作为营业税计税依据的是()。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款。C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用,2010-2

31、-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,56,四、应纳税额的计算,应纳营业税税额=营业额适用税率1兼营业务：分别核算，分别纳税，否则从高征税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,57,Review by Exercise,判断：广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（）单选：下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（

32、第四版）,58,Review by Exercise,计算题：1、某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。计算该运输公司应缴纳的营业税税额。2、某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,59,税收优惠,（一）下列项目免征营业税：P144托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构

33、提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办的文化活动的门票收入、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,60,(多选)下列项目中免征营业税的有（）。A残联举办的餐饮店B残疾人员本人提供的应税劳务C养老院收取的老人入院费D养老院举办的对外餐饮业,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,61,甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建

34、一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼(两幢当时的市值均2000万)抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算甲公司、乙公司、房地产开发公司的应纳税额和代扣代缴税额,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,62,(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)3%=270(万元)yi建筑公司=70003%=210(万元)甲代扣代交营业税(2)房地产

35、开发公司售房交营业税=40005%=200(万元)(3)甲建筑公司售房交营业税=22005%=110(万元),2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,63,某民政部门批准的非营利文化博物馆2008年9月份发生了如下业务：收取财政局标准的会员费20000元；出租房屋办展览取得租金收入200000元；举办历史文化讲座取得收入30000元；经营打字社取得打字收入50000元；代销福利彩票取得手续费收入10000元；博物馆门票收入5000元；,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,64,（1）该博物馆应纳的文化业营业税=300003%=900（元）历史文化讲座应按

36、照文化业税目计税。（2）该博物馆应纳的服务业营业税=2000005%+500005%+100005%=13000（元）,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,65,Review by Exercise,1、家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税为（）。A、5100元 B、5270元 C、5245.30元 D、5621.36元2、某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，某成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，计算应交消费税和增值税？,Chapter 5:Additional Tax for

37、Construction&Education,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,67,城建税和教育费附加,1/Characteristic:Additional tax to value-added tax,operation tax&consumption taxSpecial function for construction&education1/特点：具有附加税的性质；具有特定目的；,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,68,城建税和教育费附加,2、纳税义务人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人。但目前外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征

38、收城建税和教育费附件。3、税率：城建税：市区，7%；县城或镇，5%；以外的，1%；教育费附加：统一征收比率为3%,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,69,（单选）下列单位中，不属于城市维护建设税纳税人的是（）。A.外国企业 B个体户C.社会团体 D私营企业,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,70,城建税和教育费附加,4、计税依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。“实际”两字的具体含义：1）违反“三税”有关规定加收的罚款和滞纳金不算入计税基础；2）免征或减征“三税”时同时减免；3）进口环节征收的增值税、消费税，不计入计税基础，即免征；出口环节退还的增

39、值税和消费税，不退还已缴纳的城建税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,71,市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳城建税()万元。A.0.14 B.0.182C.0.105 D.0.154,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,72,5、应纳税额的计算：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税*适用税率Example：某市区一企业2008年8月份实际缴纳增值税50万，缴纳消费税40万，缴纳营业税10万，计算该企业应纳的城建税和教育费附加！,2010-2-28,华南师范大学增

40、城学院 税法（第四版）,73,Review by exercise,（多选）下列行为中哪些属于视同销售行为：A、企业自产的服装发给职工作福利；B、企业将外购的服装发给职工作福利；C、企业自产的服装用于分红；D、企业将外购的服装用于投资；（判断）企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（）,Chapter 8:Legal System of Tariff Act,主讲：陈锦华老师,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,75,特别关税,（1）反倾销税：指对外国以低价向本国倾销的进口货物按较高的税率征收的

41、一种进口附加税，目的在于增加进口货物成本。（2）反补贴税：指进口国对接受过补贴的外国货物在进口到本国时所片收的一种进口附加税，目的在于抵消他国出口补贴，保护国内生产。（3）保障性关税：当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大影响的，所启动的一种保障性关税！目的在于保护国内相关产业；（4）报复关税：在他国对本国输出的货物有不利待遇或进行歧视时，而对从该国输入的货物予以报复、加重征税的一种临时附加税，属于惩罚性加重关税。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,76,我国特别关税的种类不包括（）。A报复性关税 B保障性关税 C进口附加税 D反倾销税与反补贴税,2010-2-2

42、8,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,77,关税计税依据完税价格,进出口货物的计税依据为：计税依据应税货物的完税价格。完税价格经海关审核并接受的申报价格。,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,78,（一）进口货物1）进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。到岸价格（CIF）包括：货价、货物运达关境内目的地（第一口岸）起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费等。2）进口货物的价格调整：以境外口岸的离岸价FOB成交 完税价格=（FOB+运费）*（1+保险费率）其中保险费可按货价加运费的总额的千分之三计算。如果运费和保险费都没有估计，按照货价的1%估算,关税计税

43、依据完税价格,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,79,3）进口关税的完税价格的其他规定：下列费用或者价值未包含在进口货物的实付或者应付价格中的，应该计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费！与该货物在国内生产与销售有关的，由买方支付类似货物的价款，境外开发，设计等相关服务费用；买方直接或间接支付的特许权使用费（专利）利益的分享部分！,关税计税依据完税价格,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,80,（二）出口货物1.完税价格:以海关审定的成交价格为基础的离岸价格扣除

44、关税后的价格。2.离岸价格:以运离关境的最后一个口岸的实际价格。3.完税价格（含关税时）=离岸价格(FOB)/（1+出口税率）4.调整:(1)出口成交价如为境外的CIF价或C&F价，应扣除保险费、运费。(2)在成交价格以外支付的国外佣金,应予扣除。,关税计税依据完税价格,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,81,（多选题）出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（）A运输及其相关费用 B保险费 C单独列明支付给境外的佣金 D出口关税税额,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,82,应

45、纳税额计算,（一）从价计税应纳税额=进出口货物数量单位完税价格适用税率（二）从量定额应纳税额=应税进出口货物数量单位货物税额（三）复合计税：应纳税额=应税进出口货物数量单位货物税额+进出口货物数量单位完税价格适用税率（四）滑准税应纳税额=应税进出口货物数量*单位完税价格*滑准税率,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,83,Exercise 1：,某公司从美国进口某种货物，正常成交价为768100元，运达我国目的地共支付包装费8000元，运费67000元，保险费7700元，进口货物关税税率为70%，消费税费率为5%，增值税率为17%。试计算关税应纳税额、消费税额、增值税额。

46、,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,84,Answer for Exercise 1：,1.完税价格和应纳关税完税价格=768100+8000+67000+7700=850，800元应纳关税税额=850,800*70%=595,560(元)2.计算应纳消费税组成计税价格=(850,800+595,560)/(1-5%)=1,522,484(元)应纳消费税额=1,522,484*5%=76124.2(元)3.计算应纳增值税组成计税价格=850，800+595,560+76124.2=1,522,484(元)应纳增值税=1,522,484*17%=258,822.30(元)

47、,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,85,上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。,Exercise 2：,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,86,Answer for Exercise

48、2：,关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）进口环节关税=150020%=300（万元）消费税计算注意组成计税价格公式：进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）进口环节海关代征消费税=200010%=200（万元）增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同：进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）进口环节海关代征增值税=200017%=340（万元）,Chapter 9:Legal System of Individual Income Tax,主讲：陈锦华老师,2010-2-28,华南师

49、范大学增城学院 税法（第四版）,88,一、纳税义务人的认定,1居民纳税人（1）判定标准：在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。）在中国境内无住所，但在中国境内居住满 1 年的个人。居住满 1 年是指在一个纳税年度（即公历 1 月 1 日起至 12 月日止）内，在中国境内居住满365日。（2）类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。（3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。注意临时离境问题：临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的

50、离境，应视同在华居住。如：一外籍人员从2007年10月其在中国境内任职，在2008年纳税年度内，曾与3月7日12日离境回国，12月23日又回国欢度圣诞节，12月30日又回来。该外籍人员是否为居民纳税人？,2010-2-28,华南师范大学增城学院 税法（第四版）,89,一、纳税义务人的认定,2、非居民纳税人。（1）判定标准：在中国境内无住所且不居住的个人。在中国境内无住所且居住不满一年的个人。（2）类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或在境内居住不满1 年的外籍人员、华侨或港澳同胞。（3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。,2010-2-28,华南