《税收负担》PPT课件.ppt
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1、税收负担,【基础知识】一、税收与经济增长 1、税收弹性与宏观税率(1)税收弹性 税收弹性:税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。,E1,边际税率大于平均税率,税制富有弹性;E1,边际税率小于平均税率,税制缺乏弹性;E=1,边际税率等于平均税率,税制处于单一弹性状态。,(2)宏观税率 宏观税率:税收收入与国内生产总值之比。宏观税率水平的决定因素:经济增长方式:粗放型增长,所得税少;集约型增长,所得税多。产业结构:第二、三产业提供的税收多,第一产业提供的税收少。,税率形式:累进税率会使税收的增长快于经济增长,定额税率则相反。税收征管条件:收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机
2、应用程度、公民纳税意识等。,【专栏】美国财经杂志Forbes 每年推出税负痛苦指数(Tax Misery Index)。它将一国的公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税(费)、商品税以及财产税等几大税种的最高一档名义税率加总后得出。,2009年TMI排行榜,中国内地紧随法国之后,位居全球第二。增值税最高税率17%企业所得税最高税率25%个人所得税最高税率45%企业交纳的社保金最高费率49%个人交纳的社保金最高费率23%TMI=159,【问题探讨】关于宏观税率的口径“宏观税率”一词,从字面上看,是指税收的负担。没有包含除税收收入之外的政府收入。,IMF政府财政统计年鉴所指的政府财政收入,
3、包括:税收收入 社会保障缴款收入 捐赠收入 其它收入(即财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及杂项收入)。,我国目前关于财政收入的术语比较多,常见的有:“公共财政收入”“全口径财政收入”“地方财政总收入”“地方一般预算收入”,全口径财政收入 地方一般预算收入+上划中央“四税”收入+政府性基金收入+社会保障基金收入+在当地缴纳的中央税收收入 地方财政总收入 地方一般预算收入+上划中央“四税”收入。,地方一般预算收入 归地方的税收收入+非税收入 归地方的税收收入 增值税25%部分+企税增量40%+个税增量40%+营业税+城市维护建设税+土地使用税+房产税+土地增值税+车船税+印花税+
4、契税,非税收入=行政事业性收费+政府性基金+罚没收入+国有资产和国有资源收益+国有资本经营收益+彩票公益金+以政府名义接受的捐赠收入+主管部门集中收入+政府财政资金产生的利息收入,上划中央“四税”收入 在当地缴纳的国内增值税中央分享收入、国内消费税、纳入分享范围的企业所得税和个人所得税中央分享收入。社会保障基金收入 基本养老保险基金收入+基本医疗保险基金收入+失业保险基金收入+工伤保险基金收入+生育保险基金收入,在当地缴纳的中央税收收入 在当地中央金库缴纳的关税、进口货物增值税、进口消费品消费税、出口货物退增值税、出口消费品退消费税、属于中央的铁路运输、邮政、银行、石油、石化企业所得税、车辆购
5、置税等。,政府性基金收入=中央政府性基金收入+地方政府性基金收入 中央政府性基金收入=“三峡工程”建设基金收入+铁路建设基金收入+民航发展基金收入+港口建设费收入+新增建设用地有偿使用费收入+大中型水库移民后期扶持基金收入+。,地方政府性基金收入=国有土地使用权出让收入+地方教育附加收入+城市基础设施配套费收入+地方水利建设基金。,2011年全国政府性收入(亿元)全国政府性收入(亿元)169143 公共财政预算收入 103740 其中:税收收入 89720 政府性基金收入 41360 五项社会保险基金收入 24043 全国GDP(亿元)471564 政府性收入/GDP(%)35.87 税收收入
6、/GDP(%)19.03,OECD国家宏观税负是38.9 最低的日本是33.4 最高的瑞典是54.9,2、税收水平与经济增长(1)拉弗曲线 拉弗曲线说明:高税率不一定就能取得高收入,高收入也不一定要实行高税率。适度的低税率从当前看会减少税收收入,从长远看有助于税收的增长。,(2)马斯顿的研究 简马斯顿(J.Marsden)作过研究,他选择了20个国家1970年代中央税收占GDP之比与该国平均实际经济增长率进行对比。结论是:宏观税率与经济增长呈负相关关系,宏观税率每提高1个百分点,经济增长率就下降0.36个百分点。,【ZBM提示】经济学的分析经常在Ceteris paribus的前提下进行。例如
7、,一种商品的需求数量与其价格呈反方向变化。这是在其他条件相同的假设下得出的结论。,(3)王书瑶的研究 王书瑶认为,当税收收入达到最大时,国民产出并不是最大;当国民产出达到最大时,税收收入并不是最大。如以T表示税收总额,Q为总产出(GDP),t为宏观税率,则T=tQ。由于税收收入是税率的函数,因而T=T(t)。从经济分析可知,产出也是税率的函数,因而Q=Q(t)。这样就有T=T(t)=tQ(t)。,现将T(t)与Q(t)画成两条不同的曲线,看看它们能否在同一税率点上达到极值。假设函数Q(t)在开区间(0,100)内是一条圆滑的上凸曲线,即Q(t)在开区间(0,100)内连续可微,因而它存在极大值
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