《现金结算办理》PPT课件.ppt

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1、出纳业务操作,学习情境一 库存现金结算业务办理,学习情境内容,子情境二：往来款项现金收支业务办理,子情境一：收入费用现金收支业务办理,子情境三：现金存取业务办理,子情境一 收入费用现金收支业务办理,知识准备,技能准备,现金收取收入业务办理,现金报销费用业务办理,一、知识准备,现金收款业务管理制度,现金付款业务管理制度,现金收入范围,1.现金收款业务管理制度,现金收款原始记录制度,现金收入内控制度,现金专人管理制度,2.现金付款业务管理制度,现金支付纪律,现金支付手续,现金开支范围,现金开支范围,（l）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各

2、种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金支付纪律,（1）不准坐支现金。（2）单位之间不得相互借用现金。（3）单位不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现金。,现金支付手续,各单位一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。,会计书写技能,二、技能准备,保险柜的使用,点钞验钞技能,1,2,3,会计书写技能,1阿拉伯数字书

3、写要求2大写数字书写要求,数字书写要求,金额书写要求,1小写金额书写要求2大写金额书写要求,点钞验钞技能,技能名称,点钞技能,1.点钞的基本要求,点击视频链接,3.手按式翻点法,5.扇面一指多张点钞法,7.手按式多指多张点钞法,11.手持式多指多张点钞2,9.手持式单指单张点钞法,13.手持式五指五张点钞法,15.单指单张点钞法,2.点钞技巧,4.扇面一次开扇点钞,6.手按式单指单张点钞法,8.手扳式点钞法,12.手持式四指四张点钞法,10.手持式多指多张点钞1,14.手持式一指多张点钞法,16.其他点钞方法,点钞验钞技能,技能名称,验钞技能,验钞方法,1.纸张识别,2.水印识别,3.凹印技术

4、识别,4.荧光识别,5.安全线识别,6.验钞机验钞,保险柜的使用,保险柜的管理保险柜钥匙的配备保险柜的开启 财物的保管保险柜密码保险柜的维护保险柜被盗的处理,三、现金收取收入业务处理,企业因销售商品、提供劳务、租赁等发生的零星收入或当客户为不开立银行账户的个人或商户时，可收取现金。一切现金收入都应开具发票等原始单据，一方面进行单位经营收入的核算，一方面办理现金的收取。收入现金签发单据与经手收款，按要求应由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。,现金收取收入业务流程,销售部门（交款人员）,出纳人员,制证会计,会计主管,交款人员 选购商品,销

5、售小票,销售经理审核小票并签章,在3联小票上加盖结算章,小票记账联,销售部门开具,交款人传递,销售小票,审核并收款,留存,交款人传递,小票提货联,传递,小票存根联,交款人提货,销售发票,发票记账联,核对,记账凭证,相符,查错核对,记账凭证,销售部门开具,传递,不符,查错核对,编制,传递,记账凭证,审核,传递,签章并登记日记账,审核,销售部门（交款人员）,出纳人员,制证会计,会计主管,2010年11月16日海蓝公司进行促销活动，销售部出售学生课桌10件，含税单价为58.5元，应收取货款585元，作为零星收入以现金收取货款,现金收取收入业务办理举例,典型任务1 现金收取收入业务办理,（1）销售部门

6、人员（张红）销售商品后，开出一式三联 收款通知（销售小票）,海蓝公司销售小票销售组:家电 日期 2010年11月16日 销售组代码:10,销售员：张红 销售部经理：,（2）由销售部门负责人（王亚南）审核销售小票并加盖印章对于小型单位可不设此审核手续）；,海蓝公司销售小票销售组:家电 日期 2010年11月16日 销售组代码:10,销售员：张红 销售部经理：王亚南,（3）顾客或销售人员将收款通知(销售小票)交出纳人员（李红），由其根据收款通知收取现金；现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。,（4）出纳人员（李红）对收款通知(销售小票)进行审核，

7、如单价、金额是否正确、相关内容是否填制完整、签章是否齐全，审核无误后办理收款并在收款通知（销售小票）上加盖“现金收讫”章，将一联给交款人用以开具发票，一联留存，一联交会计制证人员。,现金收讫,海蓝公司销售小票销售组:家电 日期 2010年11月16日 销售组代码:10,销售员：张红 销售部经理：王亚南,（5）交款人持盖章的收款通知(销售小票)到销售部门开具发票并领取所购货物；,（6）销售部门开具发票后将记账联传递给会计制证人员。,（7）会计制证人员（张乐）核对发票与收款通知（销售小票）相关项目内容，审核无误后据以编制现金收款凭证。,（8）会计稽核人员（李清）审核记账凭证及所附原始凭证并在审核栏

8、签章,（9）出纳人员对上述收款凭证审核后在记账凭证出纳栏下加盖名章；,（10）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账，并将记账凭证交由会计人员登记总账和相关明细账,（11）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额,（12）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保证账实相符,四、现金报销费用业务处理,企业因购买商品、接受劳务、租赁等发生的费用，如符合现金管理暂行条例规定的现金支出范围的，可用现金进行支付。一切现金支付业务都应取得相应的付款单据，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。,现金报销费用业务处理流程,费用

9、报销部门及人员,审核会计,制证会计,会计主管,发生费用,发票报销联,技术审核,发票报销联,费用支出报销单,费用支出报销单,填制有误,审核无误,经办人员进行更正与补充,在费用支出报销单上签章,发票报销联,费用支出报销单,发票报销联,费用支出报销单,审核（业务、技术、程序）,业务负责人或单位负责人审核签字,费用报销部门及人员,审核会计,制证会计,会计主管,发票报销联,费用支出报销单,附费用报销单,记账凭证,在费用报销单上加盖付讫章，登记日记账后在记账凭证上签名,附费用报销单,记账凭证,付款审核,审核无误,收款、签字,费用报销部门及人员,审核会计,出纳人员,会计主管,2010年12月16日，李渊报销

10、公司柜台租赁费860元，用现金支付。现金报销费用业务，包括用现金支付差旅费、租赁费等，需由会计人员和出纳人员配合完成,现金报销费用业务办理举例,典型任务2 现金报销费用业务办理,（1）报销人员（李渊）根据原始凭证填制费用支出报销单（见表1-10）；（2）李渊持填制好的费用支出报销单至财务科交由审核会计进行审核。审核会计应审核所附原始凭证的真实性、完整性、正确性，特别要按照本企业费用开支财务制度的规定，对各项费用是否应采用现金支付、支付金额是否符合规定等进行审核，并在审核后在差旅费报销单上加盖“审核专用章”及审核会计（李清）名章（见表1-10）；,表1-10,（3）由报销人员所在部门负责人审核。

11、部门负责人审核主要就费用的真实性、合理性进行审核，如该笔费用是否经过审批或者是否是企业经营活动必需的费用开支，其金额是否合理，有无超过正常金额范围等。审核后，业务部门负责人应在原始凭证上签章。（部门领导审核程序适用于大多数企业，但对于规模较小的企业也可直接交由单位负责人进行审核；（4）由单位负责人或总会计师等授权人员对上述票据再次进行审核并签章；（5）会计主管再次就凭证的真实、合法、完整、正确性进行审核并签章后交由制单会计编制付款凭证（见表3-16）；,（6）制单会计编制上述业务的现金付款凭证并签章（见表1-11）；（7）审核会计审核记账凭证和原始凭证后在凭证上签章（见表1-11）；,表1-1

12、1,（8）出纳人员再次审核上述会计凭证后支付现金，并在费用报销单上加盖“现金付讫”章（见表1-12）；出纳人员付款时应明确收款人，严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。出纳人员应明确付款用途，对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，出纳人员可以拒付。,（9）出纳人员在记账凭证出纳栏内加盖名章。（10）出纳人员登记现金日记账，并结出当日余额。（11）出纳人员将当日现金余额与现金实有数额相核对。,子情境二 往来款项现金收支业务办理,往来款项收取现金业务办理,往来款项支付现金业务办

13、理,一、往来款项收取现金业务办理,现金收回往来款项业务，包括收回本单位职工借款、收回预借差旅费长款、收回外单位应收款等，单位在收回往来款项时应向交款单位或个人开具收据。其业务办理需由会计人员和出纳人员配合完成,往来款项收取现金业务办理流程,附收据记账联,往来单位或人员,出纳人员,制证会计,会计主管,提出还款,收款收据并签章,核对相关单据,记账凭证,记账凭证,收据记账联,审核,收据报销联,附收据记账联,记账凭证,记账凭证审核签章,登记现金日记账,收据记账联盖收讫章,还款,清点款项,收据报销联,往来单位或人员,出纳人员,制证会计,会计主管,往来款项收取现金业务办理举例,张红系海蓝公司职工，12月1

14、9日因病住院借款5000元，25日将该笔借款归还公司。,典型任务3 归还借款（内部）业务办理,（1）张红到财务科要求办理还款；（2）会计人员核对张红借款金额并开具收据（见表1-14）；（3）制证会计审核后在收据上加盖财务专用章（见表1-14）并编制现金收款凭证（见表1-13）（4）会计审核人员审核上述现金收款凭证，在审核栏签章后交由出纳人员办理收款（见表1-14）；,（5）出纳人员对原始凭证和记账凭证进行再次审核；（6）出纳人员收回张红款项由出纳人员（李红）、经手人（张红）签章后交付收据；（7）出纳人员在收款收据记账联上加盖“现金收讫”章；（见表1-14）,（8）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐

15、笔登记库存现金日记账，并将记账凭证、收据记账联交由会计人员据以整理会计凭证、登记总账和相关明细账；（账簿样表略）（9）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿样表略）（10）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保证账实相符。,二、往来款项支付现金业务办理,现金支付往来款项业务，包括支付借款、应付款、押金等。单位在用现金支付往来款项时，应由经办人员取得支付款项的收据和其他原始凭证，其业务办理需由会计人员和出纳人员配合完成。,费用报销部门及人员,审核会计及会计主管,出纳人员,制证会计,借款或付款业务开始,审核,付款申请单,Y,借款或付款单位负责人核对金额,借款申请单,付款申请单,借

16、款申请单,审核,N,N,Y,往来款项支付现金业务办理流程,在费用报销单上加盖付讫章，登记日记账后在记账凭证上签名,附申请单,记账凭证,付款审核,收款、签字,审核,Y,N,Y,费用报销部门及人员,审核会计及会计主管,出纳人员,制证会计,往来款项支付现金业务办理举例,2010年12月9日，采购员张峰出差预借差旅费3000元,典型任务4 预借差旅费业务办理,（1）出差人员到财务部领取并填制借款单（见表1-15）；（2）部门领导、单位负责人审核批准后签章（见表1-15）；（3）会计主管审核批准后签章（见表1-15）；,（4）制证会计审核后编制现金付款凭证（见表1-16）；（5）审核会计审核后签章并交由

17、出纳人员准备付款（见表1-16）；,（6）出纳人员再审核后支付现金；出纳人员付款时应明确收款人，严格按有关依据记载对收款人进行付款，对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，出纳人员可以拒付。（7）出纳人员在借款单上加盖“现金付讫”章（见表1-17）；,（8）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账，并将会计凭证交由相关会计人员登记总账和相关明细账；（账簿样表略）（9）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿样表略）（10）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保证账实相符。,子情境三 现金存取业务办理,现金缴存业务办理,现金提取业务办理,

18、现金清查,一、现金缴存业务办理,现金缴存业务举例,库存现金限额制度,现金缴存办理流程,1.库存现金限额制度,库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。,有利国家集聚资金,有利企业防止失窃,库存现金限额的确定,库存现金的限额，其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。,库存现金限额前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）限定天数,库存现金限额申请,现金存款业务流程,出纳人员,制证会计,审核会计,业务开始,将现金缴存银行,现金缴存单,在原始单据上加盖付讫章，登记日记账后在记

19、账凭证上签名,附缴存单,记账凭证,Y,现金缴存单回单,现金缴存单回单,附缴存单,记账凭证,审核,附缴存单,记账凭证,审核,出纳人员,制证会计,审核会计,现金缴存业务举例,2010年12月17日，海蓝公司将超过库存现金限额的现金2653.92元送存银行。,典型任务5 现金缴存业务办理,（1）出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每一百张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放；将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每伍拾枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，再由出纳人员根据清点情况填写现金缴款单并将现金送存银行。

20、,（2）出纳人员将银行退回的现金缴款单记账联交由会计制证人员编制现金付款凭证（见表1-20）；（3）制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳人员（见表1-20）；（4）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章（见表1-20）并登记库存现金日记账；,（5）每日末结出现金日记账余额,并与现金的实有数额相核对。,二、现金提取业务办理,现金提取业务举例,现金支票认知,现金提取办理流程,1.现金支票认知,现金支票由正联和存根组成。正联加盖预留印鉴后作银行提现依据；存根撕下由制证会计作入账依据。图1-7现金支票正面,现金支票背面由提现人加盖预留印鉴后或填写身份证号后用于提现。图1-8 现金支票背面,二、

21、现金提取业务流程,出纳人员,空白支票保管人员,业务开始,支票使用簿,Y,审核,支票使用簿,现金支票,提供空白现金支票,填制现金支票,现金支票,Y,审核,在支票上加盖财务专用章,会计机构负责人（或其委托的财务专用章管理员）,单位负责人（或其委托的法人章管理人员）,制证会计,现金支票,Y,审核,在支票上加盖法人章,现金支票,撕下,存根,审核后登记日记账并在记账凭证上签章,存根,编制,记账凭证,审核会计,附存根,记账凭证,附存根,审核,Y,将现金支票送银行办理取款手续并认真清点,记账凭证,附存根,海蓝公司为预借差旅费、零星支出等资金需求需到银行提取现金48965元,典型业务6 提取现金业务,（1）2

22、010年12月16日，出纳人员（李红）根据工资结算表的实付工资总额填写现金支票（见表1-22）。（2）出纳人员李红持现金支票经会计主管人员批准后由会计主管人员在票据的正面和背面加盖“海蓝会司财务专用章”。（见表1-23）财务专用章；报请单位负责人批准后在正背面加盖法人名章；（3）出纳人员李红持现金支票经单位负责人批准后由法人代表章保管人员在票据的正面和背面加盖“法人代表章”。（见表1-23、1-24）。,（4）将现金支票存根交制单会计编制银行存款付款凭证（见表1-25），并交由审核会计进行审核后再交给出纳人 员以备登记库存现金、银行存款日记账；,（5）出纳人员将现金支票正联送至银行，凭以提取现

23、金。出纳人员在银行提取现金时，在银行取钱时应同时使用银行的验钞机和手工清点两种方法认真清点现金的金额，并辨别现金的真伪；同时，出纳人员应按照单位安全制度的规定，注意取款过程的保密和安全，应由专人陪同前往银行，不得一人办理现金提取。如银行对现金提取业务有提前告知和审核要求的，出纳人员应提前一天告知开户银行，并填制好审核表报银行相关部门审核；,现金清查的种类,三、库存现金清查,现金清查的实施,现金清查的范围,1,2,3,现金清查工作过程思路,清查方法,核对账面余额和实有数额,确定账面余额,确定实有数额,现金日记账余额,库存现金清查,现金盘点表,核对,清查前准备,实地盘点法,清查结果的处理,一、现金

24、清查的种类,日常清查,日常清查的目的,专项清查,专项清查的目的,便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的原因便于及时处理账实不符的情况,专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查,清查的种类,每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。,有利于发现现金管理的问题有利于弥补日常清查的不足有利于提高现金管理的水平,日常清查,专项清查,二、现金清查的范围,库存现金的实有数额与账面数额是否相符；库存现金是否按现金管理暂行条例的规定用途支出；库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；有无白条抵库的情况；有无违反单位其他现金管理

25、制度的情况。,三、现金清查的实施,1.现金日记账余额,核对,库存现金实有数额,2.填制现金盘点表,现金盘点表单位名称：年 月 日,批复联,会计机构负责人：盘点人签章：出纳员签章：,3.现金清查结果处理,现金盘盈：如为多收少找的，记入“其他应付款”账户 无法查明原因的，记入“营业外收入”账户,现金盘亏：如为少收多找的，记入“其他应收款”账户 相关人员赔偿的，记入“其他应收款”账户,2009年12月29日，中淮公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给太原面粉厂的货款30 000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜

26、绝违反现金支付范围的违纪行为发生。现金盘点表如下：,2.填制现金盘点表,现金盘点表单位名称：中淮公司 2009年12月29日,批复联,会计机构负责人：张智化 盘点人签章：张江 出纳员签章：王宏伟,1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录:借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200,1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录:借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200,2.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符,与实际金额相符,3.12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:借：其他应收款应收现金短缺款(王宏伟)200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,致 谢,