《汇兑与托收承付》PPT课件.ppt

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1、汇兑与托收承付,复习,1.商业承兑汇票：企业签发-持票人到银行办理委托收款结算凭证-付款人开户行付款-持票人开户行收款。（1）付款人开户行付款借：吸收存款-付款人贷：存放同业或存放中央银行款项（2）持票人开户行收款借：存放同业或存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人账户,商业承兑汇票流程,出 票 人,付款人开户行,持票人开户行,持 票 人,通知付款,承付,寄发单证,清算资金,出 票,收妥入帐,委托收款,2.银行承兑汇票,（1）承兑银行A.办理承兑汇票借：吸收存款-付款人贷：存入保证金-汇票保证金 手续费及佣金收入B.准备票款借：吸收存款-付款人或贷款（保证金差额）存入保证金-汇票保证金贷：存入保

2、证金-银行承兑汇票款C.支付票款借：存入保证金-银行承兑汇票款贷：存放同业或存放中央银行款项（2）持票人开户行收款借：存放同业或存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人,银行承兑汇票流程,出 票 人,承兑银行,持票人开户行,持 票 人,申请承兑,交款,寄发单证,划款清算,持票购物,收妥入帐,委托收款,承兑,一、汇兑,（一）汇兑的概念和适用范围 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、适用范围（1）汇款人主动付款（2）异地（3）开户和非开户的客户均可（4）无金额限制，确定的结算金额,（二）汇兑结算流程,（三）汇兑的基本规定,1、单位

3、和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。2、汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。3、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。4、汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。5、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得汇转”字

4、样。,6、汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户。7、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。8、未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项时，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审核无误后，以收款人名义开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。9、汇款人对汇出行尚未汇出的款项

5、可以申请撤消，对汇出行已汇出的款项可以申请退汇；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。,(四)汇兑核算手续,1、汇出行的处理（1）接受委托：汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填制一式四联信汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或代取款收据。使用电汇的，向银行填制一式三联电汇凭证（见表7-1），第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。汇兑凭证的内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。（2）审查凭证：汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下内容：汇兑凭证必须记载的各项内容

6、是否齐全、正确；大小写金额是否相符；委托日期是否为受理当日；金额、委托日期、收款人名称是否更改；汇款人账户内是否有足够支付的余额，汇款人的签章是否与预留银行签章相符；对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。（3）转帐处理：审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录如下：借：吸收存款汇款人户（或借：库存现金）贷：存放同业（现金支付的通过其他应付款转存放同业）转账后，信汇凭证第三联加盖联行专用章，与第四联随同报单寄汇入行。如为电汇，根据第三联编制电划报单凭以向汇入行拍发电报。如为电子汇划，打印出电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章后送清

7、算部门。,2、汇入行的处理,汇入行如果接到的是汇出行寄来的报单以及信汇凭证第三、四联，应审查信汇凭证第二联上的联行专用章与联行报单印章一致；如果收到清算部门交来的电子汇划专用凭证和电子汇划划收款补充报单的，交核押员核押。审核无误后按下列情况分别处理：（1）汇款直接收账的，会计分录如下：借：存放同业 贷：吸收存款收款人户（2）汇款不直接收账的，会计分录如下：借：存放同业 贷：其他应付款收款人户 登记应解汇款登记簿，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，将信汇凭证第四联或“电子汇划收款补充报单”第三联专夹保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续。,（2）汇款不直接收账,收款人来行办理取款时，按下列手续处

8、理：支取现金的，收款人应填制支款单交汇入行，汇入行抽出保管信汇凭证第四联，核对收款人身份证件无误，将收款人身份证件复印件留存备查；并将证件名称、号码、发证机关名称注明在信汇凭证第四联空白处；应一次办理现金支付手续。未注明“现金”字样，需要支取现金的，应审核是否符合现金管理条例规定。信汇凭证第四联作附件。会计分录如下：借：其他应付款收款人户 贷：库存现金需要分次转账支取的，收款人应填制支款单和三联进账单，汇入行比照“支取现金的”样进行审核。审核无误，办理转账。会计分录如下：借：其他应付款收款人户 贷：其他应付款收款人分次支付户需要转汇的，收款人在同城他行开户，持证明办理转汇。收款人在异地重新办理

9、汇款。借：其他应付款收款人户 贷：清算资金往来,3、退汇的处理手续,（1）汇款人要求退汇的处理手续 汇出行承办退汇的处理 应填制四联“退汇通知书”(用异地结算通知书代)，在第一联上批注“月日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续”字样，交给汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。汇入行的处理，若没有解付。已经解付，据实说明。借:其他应付款-收款人贷：存放同业 汇出行收到退汇的处理借：存放同业贷：吸收存款-原汇款人户（或库存现金）,（2）汇入行主动退汇的处理手续汇入行的处理汇款超过两个月，收款人尚未来行办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致

10、该笔汇款无人领受时，汇入行可以主动办理退汇，退汇时应填制一联特种转账借方传票和两联特种转账贷方传票，并在传票上注明“退汇”字样，第四联汇款凭证作借方传票附件。借：其他应付款-收款人 贷：存放同业 原汇出行的处理 借：存放同业 贷：吸收存款-汇款人（或库存现金）,二、托收承付,（一）托收承付的概念和适用范围1、概念:托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、适用范围（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算（2）异地（3）开户客户（4）结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。,（二）结算流程,收 款 人,付

11、 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,（三）托收承付的基本规定,1、采用托收承付结算方式的单位必须是重合同守信用企业，并经开户银行审查同意。2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件。3、托收承付结算每笔金额起点为 1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。款项划回的方式 分为邮寄和电报两种，由收款人

12、选择使用。4、付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。,（三）托收承付的基本规定,5、付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。6、付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户行对逾期支付的款项，应

13、当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。7、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3个月(从承付期满日算起)。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在 2天内退回银行，付款人逾期未退回单证的，银行自发出通知的第三天起，按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于 50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直到退回单证时止。,（四）托收承付的核算手续,1收款人开户行受理托收的处理（与委托收款相同）（1）填证。收款人办理托收时，采用邮划款的，应填制一式五联邮划托收承付凭证，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方

14、凭证，第四联收账通知，第五联承付通知。采用电划款的，填制一式五联电划托收承付凭证（见表7-3），除第四联为发电依据外，其余联次与邮划凭证相同。收款人应在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。（2）审查。收款人开户行审查：办理托收承付的收款单位是否经本行审查批准；托收款项是否符合托收承付结算方式规定的条件；有无商品确已发运的证件；托收凭证的各项内容是否齐全；托收凭证与所附单据的张数是否相符；托收凭证的委托日期、收款人名称、托收金额是否更改，金额大小写是否一致；托收凭证第二联上的签章是否为预留银行印鉴；验货付款的，收款人是否在托收凭证上加盖明显的“验货付款”字样戳记；必要时，还应

15、查验收付款人签订的购销合同。（3）发出。审核无误后，在邮划或电划托收凭证第一联加盖业务公章退交收款人。对收款人提供发运证件交银行后需自行保管或自寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退还收款人。根据托收凭证第二联登记“发出托收结算凭证”登记簿后专夹保管。将托收凭证第三、四、五联(均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章)连同交易单证，一并寄交付款人开户行。,2付款人开户行的处理手续（1）付款人开户行通知承付的处理。付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证第三、四、五联及交易单证时，应审核付款人是否在本行开户，付款人是否为经本行批准可以办理托收承付的单

16、位；所附单证的张数与凭证的记载是否相符。托收凭证第三联上是否有收款人开户行加盖的结算专用章。审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限。然后根据邮划或电划托收凭证第三、四联逐笔登记“收到托收凭证”登记簿，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第五联加盖业务公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。,（2）付款人开户行承付款项的处理办理全额付款的处理。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，且付款人账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在承付期满的次日(遇例假日顺延)上午营业开始时，办理划款手续，抽出专夹保管的托收凭证，经会计主管或主管行长签字，办理转账，托收凭证第三联作借方传票。会计分录如

17、下：借：吸收存款付款人户 贷：存放同业 转账后，在登记簿上填注转账日期，属于邮寄划款的，在邮划托收凭证第四联上填注日期后，随同联行邮划报单寄交收款人开户行。属于电报划款的，则应根据电划托收凭证第三联编制联行电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。电子汇划款项的，打印电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章交资金清算部门。,提前承付的处理。付款人在承付期满前通知银行提前付款，银行划款的手续与全额付款的手续相同，但应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“提前承付”字样和支付日期。多承付的处理。付款人如因商品的价格、数量或金额变动等原因，要求对本笔托收多承付款项且一并划回时，付款人应填制四联“多承付理由书”(以托

18、收承付拒绝付款理由书改用)提交开户行。银行审查后，在托收凭证和登记簿备注栏注明多承付的金额，以多承付理由书第二联代借方传票(托收凭证第三联作附件)，办理转账。会计分录与全额付款的相同。转账后，将多承付理由书第一联加盖转讫章作支款通知交给付款人，多承付理由书第三、四联和邮划托收凭证第四联随同联行邮划报单一并寄收款人开户行。如属电报划款，除按规定格式拍发电报外，另将多承付理由书第三、四联邮寄收款人开户行。,部分付款的处理。在承付期满次日上午银行划款时，如果付款人账户只能支付部分款项，银行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额；邮划款项的，应填制特种转账借方、贷方传票各两联，电划款项的，填制二联特种转

19、账借方传票，并注明原托收号码及金额。以一联特种转账借方传票办理转账。会计分录与全额付款相同。转账后，另一联特种转账借方传票加盖转讫章作付款通知交付款人，并在登记簿“备注”栏注明已承付金额和未承付金额及“部分付款”字样。托收凭证第三、四联按付款人及先后日期单独保管，作为继续扣款的依据。邮划款项的，在一联特种转账贷方传票上加盖联行专用章连同另一联随联行邮划报单寄交收款人开户行。电划款项的，根据电划报单向收款人开户行拍发电报。付款人开户行要随时掌握付款人账户余额，以便将未承付的款项及早划转收款人开户行，同时应扣收逾期付款赔偿金，俟最后付清款项时，应在托收凭证上注明“扣清”字样，托收凭证第三联作借方传

20、票附件，邮划款项的，将托收凭证第四联连同特种转账贷方传票随联行邮划报单一并寄收款人开户行，电划款项的，依据电划报单向收款人开户行拍发电报，并销记登记簿。,逾期付款的处理。付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样，并填制三联“托收承付结算到期未收通知书”，将通知书第一、二联寄收款人开户行，通知书第三联与托收凭证第三、四联一并保管，待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，比照部分付款的有关手续办理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿金的计算公式为：赔偿金金额逾期付款金额逾期天数万分之五逾期付款天数从承付期满日算起。承付

21、期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的赔偿金。在承付期满的次日(如遇例假日，逾期付款赔偿金的天数计算也相应顺延，但以后遇例假日应当照算逾期天数)银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的赔偿金。其余类推。逾期付款期满，付款人账户不能全额或部分支付该笔托收款项，开户行应向付款人发出索回单证的通知，付款人于银行发出通知的次日起两日内(到期日遇例假日顺延，邮寄的加邮程)必须将全部单证退回银行，经银行核对无误后，在托收凭证和登记簿备注栏注明单证退回日期和“无款支付”的字样，并填制三联“逾期无款支付通知书”，通知书第一联和托

22、收凭证第二联留存备查；另二联通知书连同托收凭证第四、五联及有关单证一并寄收款人开户行。,全部拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒付时，应填制四联“拒绝付款理由书”（在第二联上加盖预留银行印鉴），连同有关的拒付证明、托收凭证第五联及所附单证送交开户行。银行应严格审查拒付手续是否齐全、拒付理由是否充足。不同意拒付的，要实行强制扣款；对无理的拒付，而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。对符合规定同意拒付的，经银行主管部门审批后，在拒绝付款理由书上签注意见，由经办人员和会计主管人员签章，托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付”字样；然后将拒付理由书第一联加盖业务公章，

23、作为回单退付款人，将拒付理由书第二联连同托收凭证第三联一并留存备查，拒付理由书第三、四联连同托收凭证第四、五联及有关单证一并寄收款人开户行。,部分拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出部分拒绝付款，应填制四联部分拒绝付款理由书，连同有关的拒付证明、拒付部分商品清单送交银行。经银行审查同意拒付的，依照全部拒付的审查手续办理，并在托收凭证和登记簿备注栏注明“部分拒付”字样及部分拒付金额，对同意承付部分，以拒绝付款理由书第二联代借方传票(托收凭证第三联作借方凭证附件)。会计分录与全额付款相同。转账后，将拒绝付款理由书第一联加盖转讫章作为支款通知交付款人，部分拒付理由书第三、四联和托收凭证第四联连同其他

24、单证，随联行邮划报单一并寄收款人开户行。如系电报划款，部分拒付和部分承付，除拍电报外，另将部分拒付理由书第三、四联连同拒付部分的商品清单和有关证明邮寄收款人开户行。,3、收款人开户行办理托收款划回的处理(l)全额划回的处理手续。收款人开户行接到付款人开户行寄来的邮划报单及所附托收凭证第四联，应将留存的托收凭证第二联抽出，核对相符后，在二联托收凭证上填注转账日期，以第二联作贷方传票，办理转账。会计分录如下：借：存放同业 贷：吸收存款-收款人户 转账后，将托收凭证第四联加盖转讫章作收账通知交收款人，并销记登记簿。如系电报划回的，应编制三联联行电划补充报单，以第二联代贷方凭证(托收凭证第二联作传票附

25、件)，第三联代收账通知，其余处理手续与邮寄划回相同。,(2)多承付款划回的处理手续。收款人开户行接到联行邮划报单及所附托收凭证第四联和多承付理由书第三、四联后，抽出留存的托收凭证第二联，在备注栏注明多承付的金额。以多承付理由书第三联代贷方传票，托收凭证第二联作贷方传票附件，办理转账。会计分录与全额划回款项相同。转账后，按原金额销记登记簿，托收凭证第四联和多承付理由书第四联一并交收款人。如系电报划回的，在电划补充报单备注栏注明多承付金额，托收凭证第二联作贷方传票的附件，待收到邮寄来的多承付理由书第三、四联后，第三联留存备查，第四联交收款人。(3)部分划回的处理手续。收款人开户行接到部分划回的邮划

26、报单及两联特种转账贷方传票，以一联特种转账贷方传票代转账贷方传票，办理转账。会计分录与全额划回款项相同。转账后，将另一联特种转账贷方传票加盖转讫章，作收账通知交收款人，并在托收凭证第二联和登记簿上注明部分划回的金额。如系电报部分划回的，应比照电报全额划回的有关手续处理。,(4)逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理手续。收款人开户行收到托收结算到期未收通知书第一、二联后，应在托收凭证第二联上加注“逾期付款”字样及日期，然后将通知书第二联交给收款人，通知书第一联附于托收凭证第二联后一并保管。俟接到一次划回款或分次划款或单独划回赔偿金的邮划报单时，比照部分划回的有关手续办理。如系电报一次

27、划回的，比照电报全额划回的处理；电报分次划回的，应在托收凭证第二联上注明分次划回的金额。收款人开户行在逾期付款期满后接到托收凭证第四、五联(部分无款支付系第四联)及两联无款支付通知书和有关单证，经核对无误后，抽出托收凭证第二联，并在该凭证备注栏注明“无款支付”字样，销记登记簿。然后将托收凭证第四、五联（部分无款支付系托收凭证第四联）及一联无款支付通知书和有关单证退交收款人。收款人在另一联无款支付通知书上签收，银行连同托收凭证第二联一并保管备查。,（5）全部拒绝付款的处理手续。收款人开户行收到付款人开户行寄来的全部拒绝付款理由书第三、四联和托收凭证第四、五联及其他单证时，经核对无误，抽出托收凭证

28、第二联，在备注栏注明“全部拒付”字样、日期，销记登记簿。然后将托收凭证第四、五联和拒绝付款理由书第四联及拒付证明退给收款人。待收款人在拒绝付款理由书第三联上签收后，连同托收凭证第二联一并保管。（6）部分拒绝付款的处理手续。收款人开户行收到邮划报单及所附的托收凭证和拒付部分的商品清单、证明后，抽出托收凭证第二联，并在备注栏上注明“部分拒付”字样、日期及部分拒付金额，以拒付理由书作贷方传票，办理转账。其余处理与部分划回相同。如系电报划回的，比照部分划回的手续处理，待接到第三、四联拒绝付款理由书及拒付部分的商品清单和证明后，第三联拒付理由书留存备查，第四联拒付理由书及所附清单和证明交给收款人。,三、

29、委托收款业务核算,（一）委托收款的概念和适用范围1、概念:委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、适用范围（1）债权人主动收款（2）同城、异地均可（3）一般为开户客户，付款人必需开户（4）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款,（二）结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,（三）委托收款的基本规定,1、委托依据：收款人凭已承兑的商业汇票、债券、货单等债权证明可以使用委托收款银行收款。2、划回方式：委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。3、收款凭证：签发委托收款凭证必须记载下列事

30、项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。收款人为未在银行开立存款账户的个人，委托收款凭证必须记载被委托银行的名称。4、付款：委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第四日上午开始营业时，将款项划付给收款人。5、拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起

31、3日内办理拒绝付款。,（四）委托收款的处理手续,1、收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款时，应填制邮划或电划委托收款凭证。邮划委托收款凭证一式五联(见表 7-2)：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联借方凭证；第四联收账通知；第五联付款通知。电划委托收款凭证也是一式五联，除第四联为发电依据外，其余凭证均与邮划委托收款凭证相同。收款人在委托收款凭证第二联上盖章后，连同有关债务证明一并提交开户行。收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误后，将委托收款凭证第一联加盖业务公章，退给收款人。第二联专夹保管，并登记“发出委托收款结算凭证”登记簿，第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、

32、五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务的，向付款人开户行直接发出委托收款凭证，均应在委托收款凭证的备注栏加盖“款项收妥划收(行号)转划我行(社)”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填发报单。,（四）委托收款的处理手续,2、付款人开户行的处理手续 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划的第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，在凭证上填注收到日期，根据邮划或电划第三、四联凭证逐笔登记“收到委托收款凭证”登记簿，将邮划或电划第三、四联凭证保管，分别作如下处理：（1）付款人为银行的，接到委托收款凭证和有关

33、债务证明，银行按规定付款时，以委托收款凭证第三联作借方传票，有关债务证明作借方传票附件。会计分录如下：借：存入保证金 贷：存放同业或存放中央银行款项转账后，银行在收到委托收款凭证登记簿上填明转账日期。属于邮寄划款的，将委托收款凭证第四联填注支付日期后，随联行邮划报单寄收款人开户行。属于电报划款的，应根据委托收款凭证第四联填制联行电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。,（四）委托收款的处理手续,（2）付款人为单位的，银行接到付款人付款通知时，如果付款人账户足够支付全部款项的，委托收款凭证第三联作借方传票，会计分录：借：吸收存款付款人户 贷：存放同业或清算资金往来转账后，银行在收到委托收款凭证登记

34、簿上填明转账日期。属邮邮寄划款的，委托收款凭证第四联填明支付日期后，随联行报单寄交收款人开户行。属电报划款的，应根据委托收款凭证第四联填制电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。付款期满日付款人银行存款账户不足支付全部款项的，银行在委托凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制三联付款人未付款通知书(用异地结算通知书代)，将一联通知书和委托收款凭证第三联留存备查，将第二、三联通知书连同委托收款凭证第四联邮寄收款人开户行。留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。,（四）委托收款的处理手续,付款人若办理拒绝付款的，应在规定的时间内向开户

35、行提交四联拒绝付款理由书以及债务证明和第五联委托收款凭证，经核对无误后，在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿备注栏注明“拒绝付款”字样。然后将第一联拒付理由书加盖业务公章作为回单退还付款人，将第二联拒付理由书连同第三联委托收款凭证一并留存备查，将第三、第四联拒付理由书连同付款人提交的本行留存的债务证明和第四联委托收款凭证一并寄收款人开户行，如系电报划款的，不另拍发电报。,（四）委托收款的处理手续,3、收款人开户行办理委托收款划回的处理手续（1）款项划回的处理手续。收款人开户行收到付款人开户行寄来的邮划报单和所附委托收款凭证第四联时，应将留存的委托收款凭证第二联抽出，经核对无误后，在两联委托收

36、款凭证上填注转账日期，以委托收款凭证第二联作转账贷方传票。会计分录如下：借：存放同业或清算资金往来 贷：吸收存款收款人户 转账后，将委托收款凭证第四联加盖转讫章作收账通知送交收款人，并销记发出委托收款凭证登记簿。如系电报划回的，应编制电划补充报单办理转账。其余处理与邮划相同。,（四）委托收款的处理手续,（2）付款人无款支付的处理手续。若收到无款支付而退回的委托收款凭证第四联及有关单据时，应抽出委托收款凭证第二联，在备注栏注明“无款支付”字样，销记发出委托收款凭证登记簿，将委托收款凭证第四联及一联未付款项通知书和债务证明退交收款人。收款人在未付款项通知书上签收后，收款人开户行将一联未付款通知书连同委托收款凭证第二联一并保管备查。（3）拒绝付款的处理手续。收款人开户行接到委托收款凭证第四、五联及有关债务证明和第三、四联拒绝付款理由书，经核对无误后，抽出委托收款凭证第二联，并在备注栏注明“拒绝付款”宇样。销记发出委托收款凭证登记簿。然后将委托收款凭证第四、五联及有关债务证明和第四联拒付理由书一并退给收款人。收款人在第三联拒付理由书上签收后，收款人开户行将第三联拒付理由书连同第二联委托收款凭证一并保管备查。,