《期末帐项调整》PPT课件.ppt

《《期末帐项调整》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《期末帐项调整》PPT课件.ppt（19页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、2023/7/18,会计002,1,内容简介 账项调整是期末损益计算之前必须进行的一项重要工作，是会计循环中的一个必要步骤。本章着重介绍期末账项调整的原因、调理的内容和调整的方法。第一节 会计分期与会计基础 第二节 收入的账项调整 第三节 费用成本的账项调整 第四节 存货成本的调整,第五章 期末帐项调整,2023/7/18,会计002,2,请算一笔收支账,C同学5月1日收到家中寄来的5、6月份生活费600元，开销如下：偿还上月向D同学的生活费借款30元 购书20元 预订下半年杂志48元（较上半年预订费增加12元）伙食费264元 零用50元 请根据以上资料计算C同学5月份的收入和支出(费用).,

2、收付实现制,权责发生制,结论:如何计算取决于:A会计分期-不分期,则不用分别计算各期收支;分期,则应划清本期和上下期的界限进行调整;B会计基础-权责发生制应按是否属于本期为标准进行调整.,2023/7/18,会计002,3,第一节 会计分期与会计基础,一 持续经营与会计分期持续经营产生了会计分期的必要;会计分期要求一定的会计基础与之配合,以便确认计量记录报告人为划分的各个会计期间的收益(收入、费用)。二 会计基础1 什么是会计基础用以确认、计量、记录、报告会计事项的基本方法。2 有哪些公认的会计基础1)权责发生制(应计制)以应否属于本期为标准,判断本期收益的方法。2)收付实现制(现金制)以款项

3、的实际收付为标准判断本期收益的方法。权责发生制以其讲究权、责对称而更显合理,故为需要计算损益的会计主体所乐于采用。,2023/7/18,会计002,4,三 账项调整,(一)什么是账项调整为了正确计算收益,按照会计分期和权责发生制原则,对账簿日常记录所作的补正工作.(目的标准对象作法)(二)调整的原因及调整内容发生某些收益事项时,尚无充分证据说明它应属何期,故应在每一会计期间终了前逐一判断,予以补正5.1(三)调整的基本方法调整的模式:1 收入调整的模式账簿日常记录已确认的本期收入+本期应计收入+预收收入转作本期收入 2 费用调整的模式账簿日常记录已确认的本期费用+本期应计费用+预见付费用转作本

4、期费用+长期资产转作本期费用+存货盘点净损失 5.2,2023/7/18,会计002,5,三 账项调整(续),调整的原因及内容,1 过去时已收到,但不属收到时的收入,本期实现.如预收租金货款,预收收入调整(将预收租金货款转为本期收入),2 本期虽未收到,但应属本期的收入,如应收未收的租金、利息收入,应计收入的调整(按月结算的应收未收租金利息),3 过去已付出,但不属付出期的费用成本,但应确认为本期费用成本,预付费用的调整(各种待摊费用摊销),4 本期未实际付出,但应属本期的费用成本,如应(付)交税金利息租金,应计费用的调整(各种预提费用提取应计税金)12,5 过去的资本性支出转为本期收益性支出

5、,如固定资产无形资产递延资产价值转移,折旧的提取;固定资产无形资产摊销 10 11,6 其他原因引起的收入费用调整,如财产清查的盘点盈亏,财产物资损溢调整 15,10,2023/7/18,会计002,6,第二节 收入的账项调整,一 收入及本期收入的涵义、构成（一）涵义会计要素收入有广义和狭义两个概念。期末应予调整的收入是广义收入。本期收入是指应属本期的收入，当期已实现的收入，包括：A 本期收到应属本期的收入；B 过去已收到，但在本期才实现的收入；C 现在尚未收到，但已实现的收入。（二）构成 1 营业收入（产品或劳务销售收入）2 其他业务收入(固定资产及包装物出租材料销售技术转让收入)3 营业外

6、收入(固定资产盘盈及清理净收入无法偿还的应付款)4 投资收益(债券利息股票或联营分得的红利),14项属于BC类的项目,均是期末收入账项调整的内容,2023/7/18,会计002,7,二 预收收入调整,(一)预收收入的涵义、内容及性质预收收入是虽未赚取,但已收到,可以实现的收入，如预收固定资产及包装物出租收入产品销售收入.预收收入与应付账款一样,属于负债(预收意味着换取收入的交易尚未发生,是对交易对方的债务).(二)账户设置:设预收收入和预收账款等负债账户.(三)实例:某电力公司房屋出租,年初已预收客户A年租金12000元,上月预收用户B电费6000元.月末计算:本月实现房租收入1000元;用户

7、B应付电费6500元,预收不足部分,对方存款支付.,预收收入,预收账款,银行存款,12000(原记录)12000,6000(原记录)6000,其他业务收入,1000 1000,产品销售收入,6500,6000,500,2023/7/18,会计002,8,三 应收收入的调整,(一)应收收入的涵义、内容用性质应收收入指已经赚取,但未收到,因而尚未确认的收入.如应收租金利息劳务收入.应收收入与应收款一样,同属债权(因换取收入的交易已经发生,对方尚未付款).应收收入事项与交易双方定期结算付款的约定有关.(二)账户设置 设应收收入这一资产(债权)账户(三)实例:5月份应收房屋出租租金1000元,按季结算

8、付款.本月应收银行存款利息1500元.,应收收入,其他业务收入,1000-1000,财务费用,1500-1500,银行存款,2500-2500,(日后收回时记录),2023/7/18,会计002,9,第三节 费用成本的账项调整,一 配比原则及本期费用的涵义和构成(一)配比原则要求:收入必须联系费用在相同的会计期间予以确认.(二)本期费用本期费用指应属本期的费用(广义,为取得本期收入而发生的费用和应属本期生产成本的费用).包括:A 本期发生应属本期的费用B 过去虽已支付,但应属本期的费用(预付即待摊费用)C 尚未支付,但应属本期的费用(应计即预提费用)(三)构成项目1 期间费用(管理费用财务费用

9、销售费用)2 抵减收入成果的各项支出(应交税金其他业务支出营业外支出等)3 产品生产费用(直接成本制造费用)期末调整的对象是13项中属于BC两类的费用,2023/7/18,会计002,10,二 预付费用的调整-待摊费用的摊销,性质:预付费用亦即待摊费用.支付时并未实际耗用,仍属资产.只有按期摊销时才能转化成费用成本.账户设置 待摊费用账户(已在第三章介绍)实例:年初存款支付电视广告费24000元,本年财产保险费12000元,在1年内按月摊销.银行存款 待摊费用 管理费用 销售费,36000 36000,(年初支付时记录),36000 1000,2000,月末摊销调整记录,三 递延资产和无形资产

10、的调整（资本支出转化为收益支出）,递延资产和无形资产是一种长期资产,其取得成本不能一次计入费用成本,需在1年以上按月摊销,即由资本支出转化为收益性支出.实例:本月应摊销开办费2000元,专利技术购置费1500元.银行存款 长期待摊费用 管 理 费,无形资产,XXX,XY,XZ,(原记录),2000,1500,3500,月末调整记录,2023/7/18,会计002,11,四 固定资产转移价值的调整-计提折旧,(一)固定资产折旧的实质固定资产随其磨损而逐渐转移到费用成本中去的价值,称为固定资产折旧.转移的价值量称为折旧额.(二)折旧额的计算 一般采用平均计算的办法月折旧额=固定资产原值月折旧率月折

11、旧率=固定资产原值使用年限12(月)(三)月末计提折旧的账务处理账户设置 累 计 折 旧,按月计提折旧,固定资产退出使用时,转销已提折旧,余:累计折旧,实例:据计算,本月应提折旧17000元,计:车间机器设备14000元,厂部办公楼3000元.,累计折旧,制造费用,管理费用,17000,14000,3000,计提折旧,2023/7/18,会计002,12,年限总和法加速折旧方法之一,例：某电子设备价值720000元，可使用3年，按年限总和法计提折旧。第1年折旧年折旧 720000元(1+2+3)年3年=360000元月折旧 360000元12(月)=30000(元)第2年折旧年折旧 72000

12、0元(1+2+3)年2年=240000元月折旧 240000元12(月)=20000(元)第3年折旧年折旧 720000元(1+2+3)年1年=120000元月折旧 120000元12(月)=10000(元),2023/7/18,会计002,13,五 应计税金的调整,(一)应计税金的计算按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同其他应计费用一样,于期末调整入账.应交产品销售税=产品销售收入适用税率应交所得税=税前利润总额适用税率(二)账户设置 产品销售税金(费用)应交税金(负债)应 交 税 金 产品销售税金（主营业务税金）,月末计确认应计税金,交纳税金,余:应交未交税金,月末确认应计销售税

13、金,结转损益,结转后无余额,(三)产品销售税账项调整账务处理实例:月末计算应交产品销售税15000元.,应 交 税 金,产品销售税金,15000 15000,应计税金调整,2023/7/18,会计002,14,关于增值税的一般常识,纺 纱 厂 织 布 厂 印 染 厂棉花100,棉纱200,坯布400,色布800,产品税税率10%,20010%=20,40010%40,80010%=80,增值税税率10%,(200100)10%=10,(400-200)10%=20,(800400)10%=40,增值税税率15%,(200100)15%=15,(400-200)15%=30,(800400)15

14、%=60,2023/7/18,会计002,15,第四节 存货及固定资产成本的调整,一 存货及固定资产调整与期末账项调整的关系存货(材料产成品在产品)及固定资产(在用在库)的账存和实存之间可能存在差异,因而必须根据实存调整账存,并对其溢缺作增减收入费用的补正记录.二 财产清查的两种基本作法-实地盘存制永续盘存制实例:A材料月初库存50;3日领用20;8日购进40;12日领用30;20日领用15;24日购进60.月末盘点实存80 实 地 盘 存 制 永 续 盘 存 制,8 购进 40,24 购进 60,领用=50+(40+60)-80=70,30 领用 70,80,3 领用,20 30,8 购进

15、40,70,12 领用,30 40,20 领用,15 25,24 购进 60,85,实存80-账存85=-5(盘亏),2023/7/18,会计002,16,二 财产的清查盘点,(一)清查的种类按范围划分:全部清查 局部清查按清查的时间划分:定期清查；不定期清查(二)清查的程序和方法1 清查的准备2 实地盘点：盘点数量,检查质量,记录清查结果3 根据报批意见,对盘点盈亏进行账务处理.三 财产清查结果的账务处理(一)账务处理的步骤第一步:调整账面记录,反映待处理盘点盈亏,做到账实相符;第二步:按照批准意见处理转销待处理财产盈亏,调整相关收入费用账项.(三)账户设置,待 处 理 财 产 损 溢,1

16、待处理财产盘盈数,11待处理财产盘亏或损失,2 转销财产盘亏或损失,2转销待处理财产盘盈,余:净盘盈(转销前),余:净盘亏(转销前),(四)账务处理,2023/7/18,会计002,17,财产清查账务处理实例:,(一)盘点清查结束,盘点盈亏情况如下:甲材料盘盈680元;子产品盘亏3件350元;发现账外设备1件,估计重置价1800元,已折旧1000元;盘亏库存设备1件原值500元.,(二)以上盘点盈亏经批准,处理意见如下:因计量不准造成的甲材料盈余,冲销管理费用;因管理不善造成的子产品盘亏,责成保管员马大哈赔偿;账外固定资产按净值转作营业外收入;盘亏固定资产在营业外支出列销。.,管 理 费 待处理财产损溢 材 料,固定资产,产成品,营业外收入,累计折旧,其他应收款,营业外支出,680-680,680-680,350-350,1000-1800,800,500,500-,350-350,800,800,500-,-500,2023/7/18,会计002,18,练习12 结账基础.,，,12,2023/7/18,会计002,19,练习十三 调整结转业务.,，,