《损益的核算》PPT课件.ppt

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1、金融学专业选修课程 金融企业会计 Financial Corporate Accounting,中华女子学院 金融系,金融企业会计,9 损益的核算,金融系,本章主要内容,金融企业的所有者权益收入的核算成本费用的核算利润的核算利润分配的核算,一、金融企业的所有者权益,盈余公积的核算,1提取盈余公积的核算,商业银行从税后利润中按规定提取盈余公积时，会计分录为：,借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积,一、金融企业的所有者权益,外资商业银行提取储备基金、企业发展基金时，会计分录为：,借：利润分配提取储备基金提取企业发展基金贷：盈余公积储备基金 企业发展基金,

2、一、金融企业的所有者权益,盈余公积的核算,一、金融企业的所有者权益,一般风险准备的核算,一般风险准备的核算,商业银行提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，还应按一定比例计提一般风险准备。计提比例由银行董事会综合考虑企业所面临的风险状况等因素确定。会计分录为：,借：利润分配提取一般风险准备贷：一般风险准备,一、金融企业的所有者权益,借：一般风险准备贷：利润分配一般风险准备补亏,用一般风险准备弥补亏损时，会计分录为：,一般风险准备的核算,一、金融企业的所有者权益,二、收入的核算,三、费用的核算,四、利润的核算,商业银行利润的计算公式为：,（1）营业利润营业收入营业支出其中：营业收入利息净收入手续费及

3、佣金净收入投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入,四、利润的核算,营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本（2）利润总额营业利润营业外收入 营业外支出（3）净利润利润总额所得税费用,商业银行利润的计算公式为：,四、利润的核算,借：利息收入手续费及佣金收入投资收益公允价值变动损益汇兑损益其他业务收入营业外收入贷：本年利润,借：本年利润贷：利息支出手续费及佣金支出投资收益公允价值变动损益汇兑损益营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本营业外支出所得税费用,本年利润,四、利润的核算,期末，将“本年利润”转入“利润分配”的未分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为：,借：本年利润贷：利润分配未分配利润,若为亏损，则以相反的方向记账。,五、利润分配的核算,