《损益业务的核算》PPT课件.ppt

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1、第十二章 损益业务的核算,第一节 收入的核算（狭义）,广义的收入,利得,狭义的收入,1、公允价值变动收益2、投资收益（有争议）3、营业外收入4、在“资本公积-其他资本公积”核算的利得,1、主营业务收入2、其他业务收入,第一节 收入的核算（狭义）,特征：1.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入；3.收入必然能导致企业所有者权益的增加；4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,包括：销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。,一、商品销售收入,（一）商品销售收入的确认

2、：同时满足下列条件,1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,（2）转移商品所有权凭证但未交付实物,（1）转移商品所有权凭证并交付实物,大多数零售、预收款销售、托收承付销售、分期收款发出商品等,一部分未转移：退货；支付手续费的委托代销；须安装或检验等。,交款提货、视同买断委托代销方式销售商品等。,不得确认收入,2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。,3、收入的金额能够可靠计量,4、相关的经济利益很可能流入企业,例如：附有销售退回条件的；价格部公允的等。,价款收回的可能性超过50%,5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,（二）一般

3、商品销售收入的账务处理：确认收入，结转相关销售成本。,（2）赊销商品：办妥结算手续。例如：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。,1、确认收入的时点,2、会计分录,（2）结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品企业也可在月末结转本月已销商品的实际成本。,（1）交款提货销售商品：开出发票账单收到货款时确认收入。,（1）确认收入借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额）,【例12-1】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该

4、批商品的成本为420 000元。,（1）借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000（2）借：主营业务成本 420 000 贷：库存商品 420 000,【例12-2】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351 000元，并将提货单送交乙公司；该批商品成本为240 000元。,（1）借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000（2）借：主营业务成本 240 000 贷：库存

5、商品 240 000,【例12-3】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税税额为68 000元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为320 000元。,（1）借：应收票据 468 000 应收账款 2 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000 银行存款 2 000（2）借：主营业务成本 320 000 贷：库存商品 320 000,（三）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处

6、理,借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项税额）,1、结转发出商品的成本,2、如果销售该商品的纳税义务已经发生,借：发出商品 贷：库存商品,“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。,如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。,【例12-4】A公司于2009年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元；该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假

7、定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。,2、同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额：借：应收账款 17 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17 000（注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）,本例中，由于B公司现金流转存在暂时困难，A公司不是很可能收回销售货款，则A公司在发出商品时不能确认收入。1、发出商品时：借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000,3、假定2009年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入，会计分录如下：借：

8、应收账款 100 000 贷：主营业务收入 100 000同时结转成本：借：主营业务成本 60 000 贷：发出商品 60 000,4、假定A公司于2009年12月6日收到B公司支付的货款，应作如下会计分录：借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000,（四）商业折扣、现金折扣和销售折让的处理,扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。,2、现金折扣（销售后,1、商业折扣（销售时）,总价法核算：按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。,3、销售折让（销售后）,因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。,（1）已经确认销售商品收入

9、（非资产负债表日后事项）：冲减发生时的销售收入,借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款、应收账款等,（2）尚未确认销售商品收入的,在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。,【例12-5】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折

10、让允许扣减当期增值税销项税额。,（1）销售实现时：借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000,（2）发生销售折让时：借：主营业务收入 5 000（100 0005%）应交税费应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款 5 850,（3）实际收到款项时：借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150,（五）销售退回的处理,1、未确认收入的售出商品发生的销售退回,借：库存商品 贷：发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生 借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应

11、收账款,2、已确认收入的售出商品发生的销售退回,不属于资产负债表日后事项的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。,【例12-6】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。,（1）销售实现时：借：应收账款 409 500 贷

12、：主营业务收入 350 000 应交税费应交增值税（销项税额）59 500借：主营业务成本 182 000 贷：库存商品 182 000,（2）收到货款时：借：银行存款 409 500 贷：应收账款 409 500,（3）销售退回时：借：主营业务收入 350 000 应交税费应交增值税（销项税额）59 500 贷：银行存款 409 500借：库存商品 182 000 贷：主营业务成本 182 000,【例12-7】甲公司在2008年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙

13、公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2008年3月27日支付货款。2008年7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。,（1）2008年3月18日销售实现时：借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 26 000,（3）2008年7月5日发生销售退回时：借：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000借：库存商品 26 000 贷：主

14、营业务成本 26 000,（2）2008年3月27日收到货款时，发生现金折扣1 000(50 0002%）元，实际收款57 500（58 500-1 000）元。借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500,（六）采用预收款方式销售商品的处理,【例12-8】甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600 000元。协议约定，该批商品销售价格为800 000元，增值税税额为136 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。,（2）收到剩余货款及增值税税款时：借：预收账款 480

15、000 银行存款 456 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 6000借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000,（1）收到60%货款时：借：银行存款 480 000 贷：预收账款 480 000,（七）采用支付手续费方式委托代销商品的处理,1、委托方账务处理,2、受托方账务处理,【例12-9】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1

16、 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。,甲公司的会计处理如下：（1）发出商品时：借：委托代销商品 12 000 贷：库存商品 12 000,甲公司的会计处理如下：（2）收到代销清单时：借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700借：主营业务成本 6 000 贷：委托代销商品 6 000借：销售费用 1 000 贷：应收账款 1 000代销手续费金额=1000010%=1000（元）,甲

17、公司的会计处理如下：（3）收到丙公司支付的货款时：借：银行存款 10 700 贷：应收账款 10 700,丙公司的会计处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品 20 000 贷：受托代销商品款 20 000,（2）对外销售时：借：银行存款 11 700 贷：受托代销商品 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700,（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付账款 1 700借：受托代销商品款 10 000 贷：应付账款 10 000,（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 11 700 贷：银行存款 10 700 其他业务收入 1

18、000,（八）销售材料等存货的处理：视同商品销售,借：银行存款、应收账款等 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额,借：其他业务成本 贷：原材料（包装物）,1、确认收入,2、结转出售原材料的实际成本,【例12-10】甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011年3月1日，W商品账面余额为230万元。2011年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开

19、出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。,要求：（1）编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司2011年3月31日W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司2011年3月3

20、1日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。,（1）借：库存商品 80 应交税费应交增值税(进项税额)13.6 贷：应付账款 93.6 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费应交增值税(销项税额)25.5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 借：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额)12.75 贷：应收账款 87.75借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60,（2）2011年3月31日W商品账面余额=230+80-120+60250(万元)（3）2011年3月31日W商

21、品应确认的存货跌价准备为=250-23020(万元)借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20,第二节 费用,一、费用的分类：经济用途,（一）生产成本：主营业务成本、其他业务成本,（二）期间费用：管理费用、销售费用、财务费用,销售商品发生的保险费、包装费、展览费和广告费、维修费、预计保修费、运输费、装卸费；销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。,二、期间费用核算分类,（一）销售费用,1、销售费用的内容,2、销售费用的主要账务处理。,借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬 累计折旧,借：本年利润 贷：销售费用,（二）管理

22、费用,1、定义及内容：教材P192,（1）借：管理费用 贷：银行存款 库存现金 累计折旧 累计摊销 应付职工薪酬 研发支出费用化支出 应交税费（2）借：本年利润 贷：管理费用,2、管理费用的主要账务处理。,1、定义及内容财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的非资本化的各项费用。筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产达到可使用状态之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。,（三）财务费用,2、财务费用的主要账务处理。（1）借：财务费用 贷：银行存款/应付利息（2）借：本年利润 贷：财务费用,【例】甲企业于2008年

23、1月1日向银行借入生产经营用短期借款300 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中100 000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入350元。假定所有利息均不符合利息资本化条件。【例】某企业于2008年1月1日平价发行公司债券，面值400 000 000元，期限2年，年利率5%，到期后本息一次归还。债券发行过程中，发生手续费1 500 000元。有关手续费的会计分录如下：,【例】某企业因发生火灾烧毁部分存货，扣除保险公司赔偿和残值后净损失50 000元，经批准转销，该公司账务处理如下：借：营业外支出火灾损失 50 000 贷：待

24、处理财产损益50 0007【例】某企业发生银行存款30 000元捐赠给希望工程，该公司账务处理如下：借：营业外支出捐赠支出 30 000 贷：银行存款 30 000,总结（1）利得、损失强调的是“非”日常活动，而收入、费用则是产生于日常活动；（2）利得、损失强调得是“净流入”、“净流出”的概念，收入、费用强调的是“总”流入“总”流出的概念。通常的工业性企业，其日常活动多为采购、生产、销售，此外，投资也是属于企业的日常活动。而对于企业的非日常活动，较为典型的为固定资产的处置、捐赠收支、债务重组等。,第三节 利润的核算一、利润的概念与构成（一）利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。（二

25、）利润的构成：1、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加财务费用销售费用管理费资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2、利润总额 营业利润营业外收入营业外支出,新会计准则营业利润的计算步骤,（1）“营业外收入”“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。,【例1】甲公司应付乙公司的货款及增值税款共

26、计3 510元，因该公司变更登记而无法偿还。【例2】甲公司将其所拥有的一项专利权的所有权转让，取得收入150 000元，应交营业税7 500元，该专利权的账面余额为123 760元，已经计提的减值准备为4 500元。【例3】甲公司出售一台不需用的铣床，设备原价148 000元，已提折旧20 000元，按协商价130 000元收款，同时用银行存款支付拆卸费用1 200元。假设公司并未对该设备计提减值准备【例4】甲公司收到A单位因违反双方签订的购销合同而支付的违约金1 000元，已存入银行。,【例2】借：银行存款 150 000 无形资产减值准备 4 500贷：无形资产专利权 123 760 应交

27、税费应交营业税 7 500营业外收入出售无形资产收益 23 240【例3】出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 128 000累计折旧 20 000贷：固定资产 148 000,支付清理费用时：借：固定资产清理 1 200贷：银行存款 1 200收到出售设备价款时：借：银行存款 130 000贷：固定资产清理 130 000结转出售设备净收益800元（130 000-128 000-1 200）借：固定资产清理 800贷：营业外收入处理固定资产净收益 800,（2）“营业外支出”本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、

28、非常损失、盘亏损失（不包括无法查明原因的现金短缺）等。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,【例】某企业因发生火灾烧毁部分存货，扣除保险公司赔偿和残值后净损失50 000元，经批准转销，该公司账务处理如下：借：营业外支出火灾损失 50 000 贷：待处理财产损益50 0007【例】某企业发生银行存款30 000元捐赠给希望工程，该公司账务处理如下：借：营业外支出捐赠支出 30 000 贷：银行存款 30 000,3、净利润：税后利润。净利润利润总额所得税费用(第11章）（1）应交所得税额（弥补亏损之后的余额）=应纳税所得额税率（25%、15%）应纳税所得额=会计利润总

29、额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度的亏损（2）设置“所得税费用”科目：核算应纳所得税借记“所得税费用”，贷记“应交税费应交所得税”；结转所得税借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。,二、本年利润的会计核算 1、会计科目设置“本年利润”核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。2、本年利润的会计核算 企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。,本年利润的核算,资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及损益的事项,（2）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利

30、润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额（3）以前年度损益调整指对本年度发生的影响以前年度损益的事项所作的调整。本年度：资产负债表日至财务报告批准报出日之间。,以前年度损益调整,调减以前年度利润；调增以前年度亏损；调增（调减）以前年度利润（亏损）应补交的所得税；转销的调增净利,调增以前年度利润；调减以前年度亏损；调增（调减）以前年度亏损（利润）应减交的所得税；转销的调减净利,四、利润分配1、当年实现的净利润分配顺序（1）提取法定盈余公积金，提取比例为本年净利润的10%；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润：

31、可供分配利润2、可供分配利润：年初未分配利润+当年度净利润提取公积金后的余额。,3、利润分配核算的会计科目设置（1）“利润分配”：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。（2）明细科目：分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。,4、利润分配的会计核算 提取盈余公积：借记“利润分配-提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”，贷记“盈余公积-法定盈余公积、任意盈余公积”。分配现金股利或利润：借记“利润分配-应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。分配股票股利：借记“利润分配-转

32、作股本的股利”，贷记“股本”科目。以盈余公积补亏：借记“盈余公积-法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记“利润分配-盈余公积补亏”。,（5）年末未分配利润结算：借记“本年利润”科目，贷记“利润分配-未分配利润”，为净亏损的做相反的会计分录。（6）结转利润分配科目中的明细科目 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积等,A公司2009年实现税前利润1 000 000元，按规定A公司用2009年的税前利润弥补2008年的亏损120 000。2010年2月15日经董事会批准，按一下分配方案分配：（1）按净利润的10%提取法定盈余公积；（2）按净利润的5%提取任意盈余公积；（3）分配给

33、普通股股东现金股利100 000。,【解】本期应交的所得税=（1 000 000-120 000）25%=220 000本期税后净利=1000 000-220 000=780 000本期应提取的法定盈余公积=780 000 10%=78 000本期应提取的任意盈余公积=780 000 5%=39 000,（1）核算并结转所得税借：所得税费用 220 000 贷：应交税费应交所得税 220 000借：本年利润 220 000 贷：所得税费用 220 000（2）结转本年利润借：本年利润 780 000 贷：利润分配未分配利润 780 000,（3）提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配提取盈

34、余公积 117 000 贷：盈余公积法定盈余公积 78 000 任意盈余公积 39 000（4）分配现金股利借：利润分配应付现金股利或利润 100000 贷：应付股利 100000（5）结转利润分配项目借：利润分配未分配利润 217 000 贷：利润分配提取盈余公积 117 000 应付现金股利或利润 100 000,【实务训练】95页一、会计分录1、销售甲产品给宏远公司借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本 175 000 贷：库存商品 175 0002、销售乙产品给佳佳百货借:银行存款 585 000 贷

35、：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 440 000 贷：库存商品 440 000,3、提现备发工资借：库存现金 122 854 贷：银行存款 122 8544、发放工资借：应付职工薪酬 122 854 贷：库存现金 122 854 5、分配职工薪酬借：生产成本 76 342 制造费用 7 672 管理费用 33 089 销售费用 5 751 贷：应付职工薪酬 122 854,6、计提工会经费借：生产成本 1526.84 制造费用 153.44 管理费用 661.78 销售费用 115.02 贷：应付职工薪酬工会经费 2457.087、计提

36、教育经费借：生产成本 1145.13 制造费用 150.08 管理费用 496.34 销售费用 86.27 贷：应付职工薪酬工会经费 1842.81,8、支付公司广告费借：管理费用 150 000 贷：银行存款 150 0009、支付会计人员继续教育培训费借：应付职工薪酬教育经费 24 000 贷：银行存款 24 00010、支付电话费借：管理费用 13 800 贷：银行存款 13 80011、支付第四季度借利息借：应付利息 80 000 财务费用 40 000 贷：银行存款 120 00012、预交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）200 000 贷：银行存款 200 000,13、

37、销售丙产品给华泰公司借：应付票据华泰公司 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-应交增值税（销）255 000借：主营业务成本 1 200 000 贷：库存商品 1 200 00014、出租包装物给佳佳百货借：银行存款 3500 贷：其他业务收入 3500借：其他业务成本 175 贷：应交税费应交营业税 175,15、销售乙产品给金世纪公司借：应收账款金世纪公司 146 250 贷：主营业务收入 125 000 应交税费应交增值税（销）21 250借：主营业务成本 110 000 贷：库存商品 110 00016、开出红字增值税专用发票向金达公司退货借：主营业务收

38、入 40 000 应交税费-应交增值税（销）6 800 贷：应付账款金达公司 46 800,17、收到金达公司退回的商品并支付退货款借：库存商品 35 000 贷：主营业务成本 35 000借：应付账款金达公司 46 800贷：银行存款 46 80018、收到金大公司前欠货款借：银行存款 147 250 贷：应收账款金达公司 147 250,19、当期销项税额=34 000+85 000+255 000+21 250-6 800=388 450本月应交增值税=388 450-（213 000+15 000）=190 450本月已交税金=200 000转出本月多交增值税=200 000-190

39、450=9 550借：应交税费-未交增值税 9 550 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）9 550,20、应交城建税=（190 450+175）7%=13 343.75应交教育费附加=（190 450+175）3%=5 718.75借：营业税金及附加 19 062.5 贷：应交税费城建税 13 343.75 教育费附加 5 718.7521、结转损益本期主营业务收入=200 000+500 000+1 500 000+125 000-40 000=2 285 000,本期主营业务成本=175 000+440 000+1 200 000+110 000-35 000=1 890 000

40、管理费用=33089+661.78+496.34+150 000+13 8000=198 047.12销售费用=5751+115.02+86.28=5952.3借：主营业务收入 2 285 000 其他业务收入 3 500 投资收益 35 000 贷：本年利润 2 323 500,借：本年利润 2 176 236.92 贷：主营业务成本 1 890 000 其他业务成本 175 营业税金及附加 19062.5 管理费用 198 047.12 销售费用 5952.3 财务费用 40 000 营业外支出 23 00022、利润总额=2 323 500-2 176 236.92=147 263.08

41、应交所得税=147 263.08 25%=36 815.77,借：所得税费用 36 815.77 贷：应交税费应交所得税 36 815.7723、本月净利润=147 263.08-36 815.77=110 447.31借：本年利润 36 815.77 贷：所得税费用 36 815.77 24、本年净利润=1 560 000+110 447.31=1 670 447.31借：本年利润 1 670 447.31 贷：利润分配未分配利润 1 670 447.31,法定盈余公积=1 670 447.31 10%=167 044.73任意盈余公积=1 670 447.31 5%=83 522.365借：利润分配提取盈余公积 250 567.1 贷：盈余公积法定盈余公积 167 044.73-任意盈余公积 83 522.36525、应付利润=1 670 447.31 50%=835 223.655借：利润分配应付现金股利或利润 835 223.655 贷：应付股利 835 223.655,26、结转利润分配的明细账户借：利润分配未分配利润 1 085 790.755 贷：利润分配提取盈余公积 250 567.1 应付现金股利或利润 835 223.655,