《托收承付的核算》PPT课件.ppt

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1、二、托收承付的核算（一）概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（二）基本规定1、适用范围 收付款单位必须是异地间的国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2、托收款项性质 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,3、收付款单位使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。4、收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。5、金额起点 每笔1万元，新华书店系统每笔为1千元。6、款项划回方式有邮寄和电报两种。,7、托收凭证必须记载事项（1

2、）表明“托收”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称及帐号；（4）收款人名称及帐号；（5）付款人开户行名称；（6）收款人开户行名称；（7）托收附寄单证张数或册数；（8）合同名称、号码；（9）委托日期；（10）收款人签章。,8、承付方式 分为验单付款和验货付款两种。9、承付期 验单付款为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）；验货付款为10天（从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起）不论何种承付方式，付款人均可提前付款。10、逾期付款的界定 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。,11、逾期付款天数的

3、计算 从承付期满日算起，承付期满的次日遇法定休假日，逾期付款天数计算应顺延，但以后遇法定休假日则应照算逾期天数12、逾期付款赔偿金的计算 赔偿金=逾期付款金额X逾期天数X0.5 逾期付款赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给收款人，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，月终再计算赔偿金，于次月3日内划给收款人。,13、扣款期限 3个月（从承付期满日算起）。扣款期满时，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在2日内退回银行，对付款人逾期不退回单证的，开户行应自发出通知的第3日起，按照该笔尚未付清欠款的金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，

4、并暂停付款人向外办理结算业务，直到退回单证时止。14、拒绝付款 分部分拒付和全部拒付，付款人拒绝付款应填写“拒绝付款理由书“并签章，银行应负责审查拒付理由并签署意见。,（三）托收承付的核算1、收款人开户行受理托收承付 示意图（1）收款人提交一式五联邮划托收凭证（一联回单；二联贷方凭证；三联借方凭证；四联收帐通知；五联承付通知）或一式五联电划托收凭证（一联回单；二联贷方凭证；三联借方凭证；四联发电依据；五联承付通知）。收款人应在第二联托收凭证上签章。（2）收款人开户行审查处理 审查时间不得超过次日 第一联托收凭证加盖业务公章后退给收款人 据第二联托收凭证登记发出托收结算凭证登记簿后专夹保管，将第

5、三、四、五联托收凭证（均在第三联加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交付款人开户行。,2、付款人开户行 示意图（1）收到并审查凭证，通知付款人付款付款人是否在本行开户？所附单证的张数是否与凭证的记载相符？在凭证上填注收到日期和承付期，及时通知付款人据第三、四联托收凭证逐笔登记定期代收结算凭证登记簿，专夹保管三、四联，五联加盖业务公章连同交易单证交付款人。,（2）正常付款 承付期满，于次日上午划款借：吸收存款活期存款 贷：联行往帐转帐后，在登记簿上填注转帐日期，在第四联填注支付日期后，随同联行报单寄交收款人开户行或据第四联向收款人开户行拍发电报。（3）提前付款在托收凭证和登记簿备注

6、栏分别注明“提前付款”字样，其他手续与正常付款同。,（4）多付款 付款人填制四联“多承付理由书”（以拒绝付款理由书改用）提交开户行，开户行在托收凭证和登记簿备注栏注明多承付的金额，以第二联多承付理由书代借方凭证，第三联托收凭证作附件，分录同上。转帐后，将第一联多承付理由书加盖转讫章作支款通知交给付款人，第三、四联和第四托收凭证随同联行报单一并寄收款人开户行。,（5）逾期付款 付款人开户行在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登记簿另登记“到期未收登记簿”，并填制三联“托收承付结算到期未收通知书”，将第一、二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书留存。以后扣款及扣收赔偿金时填制特种

7、转帐凭证办理划款。（6）部分付款 邮划的填制特种转帐借、贷方凭证各二联，电划的填制二联特种转帐借方凭证，并注明原托收号码及金额，办理转帐。分录同上。,（7）全部拒付付款人填具四联全部拒绝付款理由书，连同有关拒付证明、第五联托收凭证及所附单证送交开户行。会计部门审查拒付理由经审无误，将第一联拒付理由书加盖业务公章作为回单退还付款人，将第二联连同第三联托收凭证一并留存备查，将第三、四联连同有关拒付证明和第四、五联托收凭证及单证一并寄收款人开户行。,（8）部分拒付付款人填具四联部分拒绝付款理由书，连同有关拒付证明、拒 付部分商品清单送交开户行。开户行审查无误后，在托收凭证和登记簿备注栏注明“部分拒付

8、“字样及部分拒付金额。以第二联拒付理由书代借方凭证，第三联托收凭证作借方凭证附件，办理转帐。分录同上。转帐后，将第一联拒付理由书加盖转讫章作支款通知交给付 款人，将第三、四联和第四联托收凭证连同拒付部分的商品清单和有关证明，随同联行报单一并寄收款人开户行。,3、收款人开户行收到款项 示意图收到联行报单，抽出留存的第二联凭证，与第四联进行核对，无误后，在第二联上填注转帐日期，以第二联作贷方凭证，借：联行来帐或借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款 转帐后，将第四联加盖转讫章作收帐通知交给收款人，并销记登记簿。作业：,收款行,付款行,收款人,付款人,申请,签退回单,处理凭证、记登记簿,寄递凭证

9、或拍发电报,处理凭证、登记簿,通知承付,承付或拒付,付款等处理手续,划款,收款等手续,通知收账,为第一阶段：托收；为第二阶段：通知承付；为第三阶段：付款；为第四阶段：通知收账。,收款行,付款行,收款人,付款人,申请,签退回单,处理凭证、记登记簿,寄递凭证或拍发电报,处理凭证、登记簿,通知承付,承付或拒付,付款等处理手续,划款,收款等手续,通知收账,为第一阶段：托收；为第二阶段：通知承付；为第三阶段：付款；为第四阶段：通知收账。,收款行,付款行,收款人,付款人,申请,签退回单,处理凭证、记登记簿,寄递凭证或拍发电报,处理凭证、登记簿,通知承付,承付或拒付,付款等处理手续,划款,收款等手续,通知收账,为第一阶段：托收；为第二阶段：通知承付；为第三阶段：付款；为第四阶段：通知收账。,托收承付习题,1、计算题长沙先锋实业公司于1998年月日到期承付桂林开发公司货款80000元，因无款支付，延至1998年月11日下午支付，请据以计算结算赔偿金并作出转帐分录。2、分录题（1）开户单位到期承认支付异地某收款单位的托收承付款项万元，但该承付人帐户余额只有万元，银行经审无误办理（2）收款行收到付款行划来托收承付款项5000元，经审无误，转入收款人账户。,