《寿险业务核算》PPT课件.ppt

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1、第五章 寿险业务核算,第一节 寿险业务核算概述第二节 寿险业务收支核算第三节 投资联结产品业务核算第四节 年终账项调整和损益核算,第一节 寿险业务核算概述,一、人寿保险的概念及分类(一)人寿保险的概念 人寿保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。,（二)寿险的分类1.简易人身保险2健康保险 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残疾所至损失的保险。它分为短期健康险（保险期限在一年或一年以下）和长期健康险（保险期限在一年以上）。3.养老保险注:在我国人身意外伤害保险与前三者一并称为人身保险。,二、与非寿险业务核算相比，寿险业务核算的特点（一）盈利概念不同：寿险是建立在收支相等原则基础上，考

2、虑安全系数来盈利。(收入与给付现值等）（二）责任准备金性质不同。具责任准备金和偿付准备金的双重性质，未到期责任准备金根据有效保单的全部净值提存。（三）退保核算不同：退保金是保单产生的现金价值。通过“退保金”科目核算。（四）损益计算有其特殊性：责任准备金计提比重大；三差损益（费、利、死差损益）需计算。,三、专用会计科目除了保费收入、手续费支出、现金、预收保费、银行存款等科目外，还有专用科目：保户质押贷款、寿险责任准备金、退保金、满期给付、死伤医疗给付、提存责任准备金、保户利差支出、长期健康险责任准备金、提存长期健康险责任准备金、佣金支出、年金给付、投资联结产品系列科目。,第二节 寿险业务收支核算

3、,一、寿险保费收入的核算（一）寿险保费的构成 寿险业务的保险费是根据死亡或生存给付、利息、业务经营费用三项组成的，死亡率、利率、费用率组成了保险费率。,（二）寿险保费收人的确认及核算 1实收保费的核算 对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。例如：王三投保人寿险，当期交来保费220元。借:现金（或银行存款）220 贷:保费收入 人寿险 220,2预收保费的核算预收保费时：王三投保养老险，提前交来保费220元。借:现金 220 贷:预收保费 220第二月将预收保费转为现实的保费收入时：借:预收保费王三 220 贷:保费收入个人养老金险 220,注：

4、在核保出单前收取的首期保费，由于保险责任尚未生效，作为“暂收保费”核算，出单后转入保费收入。例：王三投保养老金险，2011年10月26日交来第一期保费220元，保单2011年11月1日生效。10月26日：借：现金 220 贷：暂收保费王三 22011月1日：借：暂收保费王三 220 贷：保费收入养老金险 220,3应收保费的核算（宽限期内欠缴的保费）借:银行存款 应收保费某保户 贷:保费收入终身寿险 借：银行存款 贷：应收保费某保户,4.失效保单的核算 根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力。如果投保人在2年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。在实际收到投保

5、人补缴的保费时确认保费收入，补缴的利息作为利息收入。例子：王三投保养老保险，由于经济困难欠保费，第二年经济好转，经审核同意，补交保费220元和利息60元。借:现金 280 贷:保费收入 养老保险 220 利息收入 60,5.趸交保费的核算 趸交保费是在保险合同签订时，投保人就把约定的整个保险责任期间应交的保费一次性付清。根据配比原则，本年度的收入与确认的资产和负债相配比，对于趸交保费采用一次性确认保费收入。,二、保险金给付的核算 保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险金，以及对保险期内发生保险责任范围内的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付分为满期给付、死伤医疗给付和年金

6、给付三种。（一）满期给付 满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。,（一）满期给付1发生满期给付时：王三投保简身险期满，领取保险金2 200元。借：满期给付 2 200 贷：现金（银行存款）2 2002若在满期给付时贷款本息未还清：若王三欠保户质押贷款1 000元，利息50元，则借：满期给付 2 200 贷：保户质押贷款 1 000 利息收入 50 现金（银行存款）1 1503期末将“满期给付”科目发生额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”，贷记“满期给付”。,（二）死伤医疗给付1、某养老金保户因病致残，公司调查后给付 3 200元，会计

7、部门核对无误后，以现金支付：借：死伤医疗给付 3 200 贷：现金 3 2002期末将“死伤医疗给付”科目的发生额转人“本年利润”科目时：借：本年利润 3 200 贷：死伤医疗给付 3 200,3若在伤残给付时贷款本息未还清，应将其从应支付保险金中扣除：借：死伤医疗给付 贷：保户质押贷款 利息收入 现金（或银行存款）,(三)年金给付 保险公司经营的长期人寿保险业务中，被保险人生存至保险合同规定的年限，按合同规定支付给被保险人的保险金。年金给付分为即期给付和延期给付两种。,1发生年金给付时:王三投保养老金20年，按合同2008年10月到期，按规定当月领取养老金890元。借:年金给付 890 贷:

8、现金(或 银行存款)890,2若在年金给付时贷款本息未还清:借:年金给付 贷:保户质押贷款 利息收入 现金3期末将“年金给付”科目的发生额转人“本年利润”科目时：借：本年利润 贷：年金给付,（四）短期险保险金支付王三投保意外伤害险，保期内因工致残，保险公司用30 000元现金支付其补偿金同时支付救治费2 000元。借：赔款支出人身意外险32 000 贷：现金 32 000,三、加保和退保的核算（一)加保的核算 加收保费业务的业务手续与核算方法与新投保寿险的保费收入业务手续是一样的，所不同的是需要针对原保单作出标记，以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为准。,（二)退保的核算 1退保的

9、业务程序 指犹豫期后投保人或被保险人解除保险合同的业务。犹豫期称为撤单。2科目设置 设置“退保金”科目核算寿险和长期健康险业务投保人或被保险人办理退保时，按保险条款规定支付给投保人或受益人的保单现金价值。,在保险合同规定的缴费宽限期发生退保时，应借记“退保金”，贷记“保费收入”、“利息收入”、“现金”、“银行存款”等科目。若有未还贷款本息，要将其扣除后支付，预收保费也一起退还。意外伤害险和短期健康险的退保不通过“退保金”核算，而是冲减“保费收入”，即借记“保费收入”，贷记“现金”、“银行存款”等科目。,3账务处理(1)通常情况下，支付退保金时：借：退保金 贷：现金（银行存款）例如：王三投保健康

10、险，因工作调动要求退保，保险公司同意并退给1000元保费，以现金支付。借：退保金健康险 1 000 贷：现金 1 000,（2)支付退保金时，若有贷款本息未还清，保户质押贷款、利息从退保金中扣除：例如：王三投保健康险，因工作调动要求退保，保险公司同意并计算应退1000元保费，但其还有500元贷款及贷款利息50元未还，会计部门扣除其余以现金支付借：退保金健康险 1 000 贷：保户质押贷款 500 利息收入 50 现金 450,(3)退保时若有预交保费的，应退还预交部分：王三投保健康险，因工作调动要求退保，保险公司同意并退给1000元保费及500元预交保费，以现金支付。借：退保金 1 000 预

11、收保费 500 贷：现金（或银行存款）1 500(4)期末时将“退保金”科目的发生额转人“本年利润”科目时：（因为其属于损益类支出类科目）借：本年利润 贷：退保金,四、保户质押贷款业务的核算 为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况，应设“保户质押贷款”专门科目，属于资产类科目，核算保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押贷款。例：王三向保险公司申请贷款1 000元，期限为6个月，利息为80元，经审核并发放贷款:借:保户质押贷款王三 1 000 贷：银行存款 1 000,6 个月到期计算利息：借:应收利息 80 贷：利息收入 80王三到期按时归还本息:借:银行存款 1 080 贷：保户质

12、押贷款王三 1 000 应收利息 80,五、分红保险业务的核算1、分红保险业务的概念及特点分红保险的概念：是指保险公司将实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品。特点：可得到传统保单规定的保险责任；同时还可享受保险公司的经营成果。来源：利差收益、死差收益、费差收益派发方式：现金红利、累积生息、抵交保费、购买交清增额保险,2、保单红利支出的核算：（1）“保单红利支出”科目“保户利差支出”科目核算人寿保险业务实际支付给保户的红利，属损益类（费用类）科目。（2）“应付保单红利”科目“应付保单红利”科目核算人寿保险业务按合同约定应付给保户的红利支出，属于负债类科目。

13、,“分红险责任准备金”、“应付红利准备金”（应付给保户的红利）、“未分配红利准备金”（未进行分配的部分）“长期应付款”核算采用累积生息方式发生的本金和利息。,保单红利支出的账务处理:分计提、支付或生息或抵交保费或缴清增额不同期末计提应付红利时：借：保单红利支出 贷：应付保单红利现金领取等明细例如：保险公司根据保单，从盈余中计算应支付的保单红利为30万元，简化处理：借：保单红利支出 30 贷：应付保单红利现金领取（其他）30,根据保户要求，将保户红利实际支付：借：应付保单红利现金领取 30 贷：现金 30 根据保户需要将其抵交保费借：应付保单红利抵交保费 30 贷：保费收入 30（根据需要可用抵

14、交保费或累计生息或缴清增额二级科目来做相应分录）、累积生息，若利率为3%：借：保单红利支出 30 贷：长期应付款应付累计生息本金 30借：保单红利支出 0.9 贷：长期应付款应付累计生息利息 0.9,3、期末将“保单红利支出”发生额转人“本年利润”科目时：借：本年利润 贷：保单红利支出,六、佣金支出的核算 佣金支出是指寿险公司应向专门推销寿险业务的个人代理人和经纪人公司支付的佣金。包括直接佣金和附加佣金。对于佣金支出的核算需要设置二个科目。1.“佣金支出”科目；2.“应付佣金”科目3.佣金支出的账户处理计算应付佣金时:借:佣金支出（损益类支出类）贷:应付佣金（负债类）支付时：借:应付佣金终身寿

15、险 贷:现金 应交税金代扣税款,第三节 寿险原保险合同准备金的核算,一、1、概念：是指公司售出的保单中约定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前公司提取的偿付准备。是为尚未终止的保险责任提取的准备金。计算方法：有过去法和将来法,2、科目：“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”、“提取寿险责任准备金”、“提取长期健康险责任准备金”前两项属于负债类，后两项属于损益类（费用类）科目 注：同非寿险业务核算，各种准备金的计提都设计提、准备金两个科目，年底结转。,如：寿险责任准备金计提，由会计部门精算出之后，做会计分录：借：提取寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金第二年转回或冲减时：借：寿险责任准备

16、金 贷：提取寿险责任准备金其他责任准备金的计提、转回都类似,长期健康险责任准备金计提转回等也相似，由会计部门精算出之后，做会计分录：借：提取长期健康险责任准备金 贷：长期健康险责任准备金第二年转回或冲减时：借：长期健康险责任准备金 贷：提取长期健康险责任准备金其他责任准备金的计提、转回都类似,例如：保险公司年终精算部门计提寿险责任准备金100万元，同时转回上年责任准备金68万元，分录为：借：提取寿险责任准备金1 000 000 贷：寿险责任准备金 1 000 000转回上年度的准备金：借：寿险责任准备金 680 000 贷：提取寿险责任准备金680 000,例：某保户发生重大疾病，保险公司审查

17、后同意给付50 000元保险金，该保单责任准备金余额为50 000元，会计分录：借：长期健康险责任准备金重疾险 50 000 贷：提取长期健康险责任准备金重疾险 50 000,3、寿险业务转移如有工作调动或其他事宜迁居其他身份，可将保险关系转移，相关的保费收入、寿险责任准备金（负债类）等一概转出和转入。退保，也同样处理。发生转出时：借：保费收入 寿险责任准备金 贷：银行存款发生转入时：借：银行存款 贷：保费收入 寿险责任准备金,例如：王三投保养老金保险，因工作调动需转移保险关系，由甲保险公司转移到乙保险公司。王三当年已缴保费2 000元，其以前年度已提存寿险责任准备金3万元。保险公司已办理转移

18、手续并结清款项。甲保险公司：借：保费收入 2 000 寿险责任准备金30 000 贷：银行存款 32 000乙保险公司：借：银行存款 32 000 贷：保费收入 2 000 寿险责任准备金 30 000,4、长期健康险业务转移如有工作调动或其他事宜迁居其他省份，可将保险关系转移，相关的长期健康险责任准备金（负债类）一概转出和转入。例：某保户投保重大疾病险，因工作调动离开本市去了A市，以前年度提存的长期健康险准备金是20 000元，保险公司给办理保险关系转移：借：长期健康险责任准备金 20 000 贷：银行存款 20 000,5、有关费用账项的调整 集团下有非寿险也有寿险公司时，一些无法分清属于

19、哪种保险业务的费用要进行分摊，通过“内部往来”科目核算。费用分摊可通过收入比重或人员比重进行寿险应摊业务费用=（寿险保费收入数全部保费收入数）应分摊的业务费用或：寿险应摊管理费用=（寿险从业人员从业人员总数）应分摊的管理费用,例如：某保险集团保费收入为1000万，其中寿险保费收入为800万；从业人员总数为1000人，寿险从业人员为600人，应分摊的业务费用及管理费用分别为300万和180万，计算并作出分录：应摊业务费用=（8001000）300=240应摊管理费用=（6001000）180=108分录为：借：营业费用 3 480 000 贷：内部往来非寿险营业费用 3 480 000同时：借：

20、内部往来寿险营业费用 3 480 000 贷：营业费用 3 480 000,二、利源分析及三差益损的计算,1、利差益损（1）概念：是运用寿险资金的实际利率（包括利息和投资收益）比预定利率高时产生的收益，实际利率比预定利率愈高，利差益损就越大，反之亦然。（2）公式：利差益损=本年度利息收入+本年度投资收益-本年度预定提存利息,2、死差益损（1）概念：是被保险人的实际死亡率比预定死亡率低时产生的收益，实际死亡率比预定死亡率愈低，死差益损就愈大，反之亦然。（2）公式：死差益损=本年度纯保费收入+本年度预定提存利息+年初责任准备金-年末提存责任准备金-退保金-死伤医疗给付-期满给付-年金给付,3、费差

21、益损（1）概念：是指寿险的实际营业费用率比预定的营业费用率低时所产生的收益，实际营业费用率比预定的营业费用率愈低，费差益损就愈大，反之亦然。（2）公式：费差益损=附加保费数额-费用支出小计数额 利差益损、死差益损是寿险业务盈利的主要来源。保险公司盈亏取决于死差、利差和费差的益损状况。,某寿险公司2008年11月发生如下业务，作出相关分录：2日，某保户投保人寿保险，当天交来保费800元；4日，某保险客户2005年11月投保的重大疾病险提出加保，保险金额由8万元增加到16万元，由此需要补交保费9 500元、附加行政费用360元，责任准备金需补6 200元；8日，某保户提前交纳养老金保险费770元现金。11日，某寿险保户因病致残，持向保险公司申请领取医疗费，核查后，保险公司给付4 600元；18日，某保户投保养老金25年，现已经退休，按照合同约定本月该投保人领取养老金1050元；22日，某简身险保户因投奔子女到外省要求退保，经过业务部门同意，按照规定应退还保金2100元，该保户还欠贷款1000元及利息150元，扣除后会计部门以现金支付。29日，某投保人投保的简身险到期，向保险公司申请领取保险金5 800元，保险公司审核无误后，以现金支付。,