新办纳税人涉税业务教程.ppt

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1、新办纳税人涉税业务教程,二一四年三月,学习内容：一、税务登记方面：介绍如何办理单位类和个体类的税务登记，在哪办理税务登记以及外地来连企业如何办理项目登记等；二、纳税申报方面：介绍哪些人需要申报，都申报什么内容，怎样填写申报表以及都有哪些申报方式和缴税方式等；三、办理发票方面：介绍什么是发票，如何申请领购发票，如何开具发票（含网络机打发票），如何进行发票交验及鉴别真伪发票的方法等。,1.设立税务登记,1.1什么是税务登记,税务登记是税务机关实现管理的首要前提，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。实际工作中当您取得工商行政管理部门的工商营业执

2、照（或民政部门核发的民办非企业单位登记证等其他职业许可）和质量技术监督部门的组织机构代码证后就应该办理税务登记了。,1.2办理税务登记的地点,瓦房店市联合登记机构负责受理瓦房店辖区内各类纳税人的税务登记事项。地址：瓦房店市人民法院八楼瓦房店市行政服务中心29、30号窗口电话：62577529、62577530,1.3如何办理税务登记,如果您手中的的营业执照是企业法人营业执照、营业执照、企业营业执照、个人独资营业执照或农民专业合作社营业执照，那么您属于税务登记中的单位类登记。如果您的营业执照是个体工商户营业执照或个人合伙企业营业执照，那么您属于税务登记中的个体类登记。,1.3如何办理税务登记,1

3、.3.1单位类纳税人登记在您取得工商营业执照或其他有关部门的批准设立手续后30日内要到规定的税务机关联合登记机构办理税务登记，如果超出期限就可能会为此付出额外的代价，面临税务机关的处罚。在您办理税务登记时需要提供如下证件资料（见附件二）。上面提到的资料证件的复印件都需要A4纸复印提供一式两份，并且要签署“与原件相符”字样签字加盖公章。,1.3如何办理税务登记,1.3.1单位类纳税人登记联合登记人员在审核附报资料齐全、合法、有效后，会即时为您打印税务登记表，由您签字确认后，打印税务登记证正本和副本。出具纳税人设立登记落户通知书，发放税务登记附表、税种登记（变更）表（国税）和增值税一般纳税人认定申

4、请表（国税）。您需要携带税务登记证件去开设银行账户，并及时到主管税务机关办理落户登记。,1.3如何办理税务登记,1.3.2个体类纳税人登记如果您的营业执照是个体工商户营业执照或个人合伙企业营业执照，那么您属于税务登记的个体类登记。同样，在您取得工商营业执照或其他有关部门的批准设立手续后30日内要到规定的税务机关联合登记机构办理税务登记。在您办理税务登记时需要提供如下证件资料（见附件三）：,1.3如何办理税务登记,1.3.2个体类纳税人登记联合登记人员在审核附报资料齐全、合法、有效后，会即时为您打印税务登记表，由您签字确认后，打印税务登记证正本和副本。出具纳税人设立登记落户通知书，发放税务登记附

5、表，您需要及时到主管税务机关办理落户登记。,1.4如何办理登记落户,在您办理完税务登记后，您需要在15日内到所在地主管地税机关办理落户登记。在您办理落户登记时需要提供如下证件资料（见附件四）。,本章小结,向税务机关提出申请。在领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关提交书面资料。税务机关受理。在纳税人提交资料完备的情况下，录机打印税务登记表，纳税人签字确认后报税务机关。税务机关审核、发证。税务机关收到资料之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。主管地税机关落户。取得税务登记证件的15日内，到所在地主管地税机关办理落户手续。,2.变更登记,2.1什么是变更登记,如果在经

6、营过程中，您的税务登记内容发生变化，需要您到税务机关办理变更税务登记。,2.2何时需要办理变更登记,税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件资料申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件资料申报办理变更税务登记。,2.3到哪里办理变更登记,如果您的税务登记内容发生变化，涉及改变税务登记证件内容，主要包括纳税人识别号、纳税人名称、法定代表人或负责人、经营范围、注册地址、登记注册类型、批准设立机关、总机构情况、分支机构情况发生变化的，应当向联合登记机构申报办理变更税务登记

7、后，再到主管地税机关或迁移后的地税机关办理有关税收征管手续。,2.3到哪里办理变更登记,如果您的税务登记表所列内容发生变化，不涉及改变税务登记证件内容的，既可以在主管地税机关直接办理；也可以在联合登记机构办理后，到主管地税机关办理有关税收征管手续。如果您的税务登记附表所列内容发生变化，且不涉及改变税务登记证件内容的，例如银行账户账号、财务制度、不涉及注册地址改变的房产增减、关联企业、车船信息等，应当到主管地税机关直接办理变更登记。税务登记内容变更需提供的证件资料情况（见附见五）,本章小结,变更税务登记是纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实

8、际情况一致的一种税务登记管理制度。工作中常见的有：1、变更注册资本；2、改变法定代表人；3、改变登记注册类型；4、改变注册(住所)地址或经营地址；5、改变银行账号；6、变更核算形式、投资方；,本章小结,7、变更分支机构负责人；8、变更经营范围；9、分支机构申请变更其总机构相关登记信息；10、总机构变更其分支机构相关登记信息；11、变更纳税人识别号。,3.跨区迁移登记,3.1如何办理跨区迁移登记？,您需要向变更后的主管税务机关联合登记部门申请，由我们为您启动工作任务，然后您需要携带变更后的工商营业执照及核准变更通知书或有关部门核准执业的证件及批准的撤销证明文件原件，到原注册地主管地税机关办理相关

9、迁出工作。在原注册地办结后，您到变更后的主管地税机关办理迁入手续。,4.停复业登记,4.1办理停业的条件,如果您是个体工商户或个人独资企业，并且实行的是定期定额征收方式，那么在经营过程中由于特殊原因需要暂停营业的，可以办理停业登记。,4.2如何办理停业,如果您需要办理停业，应在停业前五日，携带工商行政管理部门出具的停业证明原件及复印件或国税出具的停业通知书，到主管地税机关办理。,4.3如何恢复营业,如果您停业期满，正常恢复营业，需要在在停业期满前5日内提出复业申请；如果您停业期满前超过5日申请复业属于提前复业；如果经核查或巡查发现停业期间仍在经营，则主管地税可强制复业，恢复正常管理。,4.4什

10、么是延期复业,如果您停业期满不能正常复业的，应当在停业期满前5日内，持前期核准停业通知书和本次工商停业证明办理，主管地税机关税源管理岗受理后，按照停业审批流程审批延期复业。,本章小结,停复业登记适用于需要停业、复业的实行“定期定额”征收方式的个体工商户，具体的停业期限不得超过一年。1、停业登记（1）办税服务厅受理纳税人停业申报，审查其提供证 件、资料是否齐全，填报表格是否正确。（2）对资料不全的退回补正；（3）对税款已结清、无稽查在案案件符合要求的，核准其停业申请，收存其税务登记证件、发票领购簿、未,本章小结,使用完的发票和其他税务证件，制作核准停业通知 书和复业单证领取表交纳税人。2、复业登

11、记（1）纳税人按期或提前复业的，在复业单证领取 表中签字，准许纳税人领回并启用税务登记证件和封存的发票、发票领购簿。（2）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当 在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，受理环节重新核批停业期限。,本章小结,（3）对停业期满未向主管税务机关提出延长停业申请的，视为复业，并按正常纳税人管理。,5.项目登记,5.1什么是项目登记,如果您是瓦房店市以外的建筑安装业纳税人，到我市从事建筑安装劳务，需要在我市办理外来项目登记。,5.2外来报验登记去何处办理？,如果您是到瓦房店市办理报验项目登记的建筑安装项目，应当在建筑安装合同签订之日起30日内，到项目所在地主管地

12、税机关办理报验项目登记。瓦房店市地方税务局征收大厅 85587550办理项目登记时需提供的证件资料（见附件六）,6.纳税申报,纳税申报是指纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）在发生法定纳税义务时，按照国家税收法律规定的内容，在规定的期限内，以书面形式向税务机关报告应缴税款信息的行为。简单地概括成一句话，“纳税申报就是自己计算每个月应缴税款的金额，再报告给税务局的过程”。,6.1哪些人需要纳税申报,可以划分为四大类：1、从事生产、经营负有纳税义务的企业、事业单位其他组织和个人；2、临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活功但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人；3、

13、享受减免税待遇，在减免税期间的纳税人；4、扣缴义务人也应按照税法规定向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表。,6.2纳税申报的内容是什么,申报信息的涵盖范围非常广泛，具体体现在实质和形式两方面。实质内容包括纳税人取得的经营收入、发生的费用、获得的利润、经营资产情况和根据以上信息自行计算的应缴税款情况等等。在形式方面征管法将其概括为三大类，分别是纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。,6.3什么是税种,税种是“税收种类”的简称，是税收体系中基本的课税单元，不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，如对增值额征收的税种称为增值税，对所得额征

14、收的税种称为所得税，对房产征收的税种称为房产税。构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。地方税务局机关征收的有12种，包括营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船税、印花税、契税。,6.4怎样填写纳税申报表,纳税申报表是经税务机关指定，由纳税人填写，用以完成纳税申报程序的一种税收文书。目前大连市地税局使用的纳税申报表主要包括大连市地方税收纳税申报表（综合）、营业税减除项目金额明细申报表、企业所得税月（季）度预缴申报表等。,6.5纳税申报方式的选择,我们提供三种

15、申报方式供您选择，分别是窗口申报、网络申报和邮寄申报。6.5.1窗口申报方式窗口申报方式也叫“上门申报”或“直接申报”，是纳税人填写纸质纳税申报表，直接到主管地税机关办税服务厅窗口办理纳税申报，报送纳税申报表。6.5.2网络申报方式网络申报是指以互联网为媒介向税务机关办理纳税申报、传送涉税电子数据。选择网络申报方式时需要提,6.5纳税申报方式的选择,前与地税机关和银行签订一份税库银横向联网缴税协议书，然后登录大连市地税局网站（www.dl-l-）进行申报、划款。6.5.3邮寄申报方式邮寄申报方式是指纳税人采用邮局寄送的方式向税务机关办理纳税申报或者报送申报报告表，主要适用于个人在异地进行申报或

16、地处农村或边远地区的纳税人使用。,6.5纳税申报方式的选择,6.5.4简易申报、简并征期方式（适用于个体类纳税人）“简易申报、简并征期的方式”，这种方式仅适用于实行定期定额缴纳税款的个体工商户在税务机关规定确定的期限内缴纳税款。“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由税务局根据具体情况确定。,6.6纳税申报的时间,营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税一般以一个月为一期。企业所得税纳税人涉及汇算清缴工作，因此针对不同征收方式的企业所得税纳税人又设置了特殊规定：对采取查帐征收方式

17、的纳税人，一般按季预缴，在季度结束后的15日内申报纳税，年度终了后五个月内汇算清缴;对采取核定征收方式的纳税人，每季填制中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类），年度终了后五个月内做纳税调整申报。,6.6纳税申报的时间,如果征期的最后一天是法定的公休假日，还可以顺延，以休假日期满的次日为最后一日。期限内有连续3日以上是法定休假日的，则按休假日天数顺延。,本章小结,纳税申报的对象：按照国家法律、行政法规的规定，负有纳税义务的纳税人或者是负有代扣代缴义务的扣缴义务人。无论纳税对象本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向地税主管机关办理纳税申报。纳税申报地点：地税主管机关

18、。纳税申报方式：窗口申报、网络申报、邮寄申报。纳税申报时间：一个月为一期纳税的纳税人，应予期满后15日内进行申报纳税；纳税申报期限的最后一日如遇国家规定的公休假日可以顺延，以公休假日的次日为期限的最后一日。,6.7划款缴税,在将纳税申报表提交税务机关后，税务局会根据您填报的信息打印中华人民共和国税收通用缴款书（以下简称“税单”），您需要根据税单上注明的金额将税款划入指定银行账号（国库）。6.7.1手工打单转账缴税纳税人到办税服务厅办理申报业务，税务机关开具税收缴款书(一式多份)，纳税人持税务机关开具的税收缴款书在限期内到其开户银行解缴税款。6.7.2税库行联网电子划缴,6.7划款缴税,纳税人选

19、择网络申报方式的时候，首先填写税库银横向联网缴税协议书，然后交由银行和地税机关双方验证确认，纳税人在申报行为结束时，通过电子账户自动划转税款。6.7.3金融卡缴税指纳税人在某一金融单位开立金融卡（账户）并与之签订划缴地方税费授权书后，由金融单位按照地税主管机关核定的应纳税费，直接从纳税人金融卡（账户）中划缴税款而完成申报缴纳税款。此种方式多适用于个体工商户。,6.8申报业务流程图,7.办理发票,7.1什么是发票,根据中华人民共和国发票管理办法的解释，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。,7.2如何申请领购发票,首先您要知道您的业务需要开具什么发票

20、，据此可知该向国税还是地税进行申请。其次您要清楚首次申请领购发票需要具备什么条件。再次您要了解首次申请领购发票需要携带什么资料。最后您要掌握申请流程和时限规定，据此维护自己的权益。7.2.1向哪个税务机关申请领购发票一个较为简单的划分方法，即根据该项业务收入所要课征的流转税种类进行判断,一般来讲，凡是销售货,7.2如何申请领购发票,物或者提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围的，使用国税局监制的发票；凡是提供营业税应税劳务、转移无形资产或者销售不动产的使用地税局监制的普通发票。如果您单位从事多种经营，既需要缴纳增值税，也需要缴纳营业税，那么您就需要向两个税务机关提出领购申请。7.2.2申请领

21、购发票需要具备什么条件申请领购通用机打发票的资格包括：依法在我市办理,7.2如何申请领购发票,设立税务登记且主营业务属于营业税征税范围（法律法规另有规定的除外）；有固定的经营场所，其中经营场所为租赁房屋的，房屋租赁期限需在一年以上；已开通互联网，并具备网络在线开具发票条件和设备（计算机和打印机）；依法建立账簿，财务核算制度健全，能够准确核算营业收入、及时足额缴纳税款且无欠缴税款或重大税收违法行为；依法将其全部账号向地税机关报告。,7.2如何申请领购发票,申请领购通用定额发票的资格包括以下几个方面：从事停车收费业务的；月营业额在四万元以下实行定期定额征收方式的；月营业额在四万元以下实行查实征收方

22、式的；月营业额在四万元以上，其经营特点适合使用通用定额发票的；提供零星服务需要配套使用通用定额发票的。如果您想申请领购印有本单位名称的发票则应符合下列条件：已办理税务登记的纳税人，使用统一发票不能满足其业务需要，且理由充分；有固定的生产经营,7.2如何申请领购发票,场所；财务和发票管理制度健全；发票使用量较大。7.2.3申请领购发票需要携带什么资料如果您想领购通用机打发票和通用定额发票时，首次申请时，应当准备以下资料：1、税务登记证副本原件；2、经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的授权委托书）；3、填写完整及背面留有发票专用章印模的

23、纳税人领,7.2如何申请领购发票,购发票认定申请表。如果您想申请税务机关代开发票，则应区分以下情况办理：1.已办理税务登记的单位和个人申请普通代开发票,应当提供下列证件资料：（1）税务登记证副本原件；（2）经办人身份证明原件及复印件；（3）填写完整的代开发票申请审批表；（4）经营活动书面证明材料原件及复印件，如合,7.2如何申请领购发票,同、协议等；没有签订合同、协议的，应当提供 付款方付款证明原件；（5）劳务代理公司、保险公司或其他单位和个人申请代开劳务费发票应当同时提供具体用工人员名单、身份证明复印件、劳务费发放明细（应当有用工人员签字）；（6）单位和个人申请代开房屋出租发票应当同时提供房

24、屋产权证、房屋使用权证、商品房销售专用发票或其他房屋权属证明材料原件及复印件。,7.2如何申请领购发票,2.依法不需要办理税务登记的单位和个人申请普通代开发票，应当提供下列证件资料：（1）组织机构代码证等其他合法证件或个人身份证明原件及复印件；（2）经办人身份证明原件及复印件；（3）填写完整的代开发票申请审批表；（4）经营活动书面证明材料原件及复印件，如合同、协议等；没有签订合同、协议的，应当提供付款方付款证明；,7.2如何申请领购发票,（5）单位和个人申请代开房屋出租发票应当同时提供房屋产权证、房屋使用权证、商品房销售专用发票或其他房屋权属证明材料原件及复印件。7.2.4申请流程和时限首次领

25、购时您需要填写纳税人领购发票认定申请表写明您的企业名称、经营地址等基本信息以及想领购的发票种类、数量、开票限额等内容，前台窗口受理后，后台管理人员将在5个工作日内确定您领购发票的种类、金额、发票领购方式及交验期限等，并向,7.2如何申请领购发票,您发放发票领购簿，您可以在办税服务厅取回批复结果。如果您具有通用机打发票领购资格还应当填报纳税人数字证书申请表，到您机构所在地主管地税机关申请领用数字证书（Ukey）。您需要再次领购发票时可持发票领购簿直接到办税服务厅发票发售窗口办理，主管地税机关会在按照规定审验您已使用发票后，根据限购的发票种类、数量和准购金额向您发售发票。,7.3如何开具发票,7.

26、3.1发票的开具如果您申请并被核准开具网络机打发票，需要登陆大连市地方税务局纳税端办税平台，输入纳税人识别号或税务登记号码以及密码后进入网络发票功能菜单，按照系统提示填开相关信息，完成在线开具并打印发票，其中开票日期、查询码、税控码、机器编号和密码区在纳税人开具通用机打发票时由发票管理系统自动生成。开票时，您须使用电子钥匙。,7.3如何开具发票,7.3.2开具发票的注意事项按顺序填开填写齐全 全部联次一次性开具 7.3.3取得发票的注意事项仔细检查发票是否填写的项目齐全，内容真实，字迹清楚，发票联是否加盖收款单位发票专用章，对于不符合规定的发票，您有权拒收。,7.4如何进行发票交验发票,验旧购

27、新：通俗的解释就是您需要将前一个时期发票使用的情况向税务机关进行申报，并申请领购下一段时间所需的发票，地税机关将对您前一个时期发票使用申报情况进行交验，并视情况向您发售下一时期所需发票。7.4.1交验和领购的期限一般情况下如果您使用发票比较规范且一年内无发票违章记录，主管地税机关可以根据您的实际情况将发票交验期限设定为季，但如果您属于下列情况,为了堵,7.4如何进行发票交验发票,塞漏洞，发票交验期限应当设定为月：1.对初次申请领购地税普通发票不足一年的纳税人；2.非办理设立税务登记领购地税普通发票的纳税人；3.仅领购使用通用定额发票且享受政策减免或未达起征点的纳税人（比如享受下岗再就业等优惠政

28、策或月收入不达20 000元的纳税人）；4.发生发票违法违章行为的纳税人；5.主管地税机关认为应当将发票交验期限设定为月的纳税人。,7.4如何进行发票交验发票,7.4.2发票交验需要携带的资料网络机打发票交验，应当携带发票领购簿原件；填写完整的发票使用情况申报表；作废、冲正及被冲正的发票实物。通用定额发票（手写发票）交验，需要携带下列证件资料：发票领购簿原件；填写完整的发票使用情况申报表；已使用的通用定额发票。其他种类发票交验，应当携带下列证件资料:发票领购簿原件；填写完整的发票使用情况申报表；,7.4如何进行发票交验发票,已使用的发票实物。7.4.3发票交验时的注意事项进行发票申报时，要注意查看自己的发票领购簿，确认自己是按月还是按季申报，避免申报逾期。,7.5如何鉴别发票,7.5.1假发票的特征假发票主要分为伪造票和变造票两大类：伪造票 指模仿真发票的票面式样擅自印制的，发票本身是假的。变造票 指对真发票版面的某些内容进行涂改变更，例如将限额小的发票改造为限额大的发票。变造前发票是真的，经涂改后为假发票。,7.5如何鉴别发票,7.5.2发票信息网上查询当您取得发票后，可以登陆大连地税网站（www.dl-l-）发票查询栏目，根据系统提示，输入所查询的发票代码（12位）、发票号码（8位）及验证码，系统根据输入内容自动识别发票类别。,