《审计抽样》PPT课件.ppt
《《审计抽样》PPT课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《审计抽样》PPT课件.ppt(52页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、审 计 学,第九章 审计抽样,开始,2023/7/13,2,第九章 审计抽样,内容概要:第一节 审计抽样概述第二节 控制测试中抽样技术的运用第三节 实质性测试中抽样技术的运用,2023/7/13,3,学习要求,了解审计抽样概述理解样本的设计应考虑的因素 了解样本选取方法理解抽样的结果,2023/7/13,4,重难点,审计抽样的概念设计样本时应考虑的因素基本的选样方法抽样结果的评价,2023/7/13,5,第一节 审计抽样概述,一、审计抽样的含义(一)审计抽样的概念审计抽样:指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的 机会。审计抽样的特征:1、对
2、某来交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;2、所有抽样单元都有被选取的机会;3、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。,2023/7/13,6,(二)审计抽样的种类,1、统计抽样和非统计抽样在对某类交易或帐户余额使用审计抽样时,注册会计师可以使用统计抽样的方法也可以使用非统计抽样的方法。(1)统计抽样特征:随机选取样本运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险,2023/7/13,7,(2)非统计抽样 不同是具备上述两个特征的抽样方法属于非统计抽样。非统计抽样又有任意抽样和判断抽样之分。,2023/7/13,8,(3)统计抽样和非统计抽样的关系相同点:二者都离不开注册
3、会计师的专业判断;二者都可以提供审计所要求的充分、适当的证据;二者都存在某种程度抽样风险和非抽样风险;都不影响运用于样本的审计程序的选择都不影响获取单个样本项目证据的适当性不影响注册会计师发现样本错误所做出的反应,2023/7/13,9,不同点:统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险。非统计抽样凭经验确定样本规模,无法量化和控制抽样风险,2023/7/13,10,2、属性抽样与变量抽样属性抽样:根据样本的差错率推断总体的差错率。是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,旨在测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。常用于控制测试。变量抽样:根据样本的差错额推断总体的差错额
4、。是用来估计总体金额而采用的一种方法。常用于实质性程序(细节测试)。,2023/7/13,11,二、获取审计证据时对审计抽样的考虑,(一)实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 在实施风险评估程序时通常不考虑审计抽样。注:如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时,一并计划和实施控制测试,即执行双重目的测试,则可以考虑使用审计抽样。,2023/7/13,12,(二)实施控制测试时对审计抽样的考虑 在被审计单位的控制的运行留下轨迹的情况下,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。某些控制的运行可能没有书面记录或文件记录与证实控制运行有效性不相关,即属于没有留下运行轨迹的控制,对这类控制
5、实施测试不涉及审计抽样。,2023/7/13,13,(三)实施实质性程序时对审计抽样的考虑 注册会计师在实施细节测试程序时,需要考虑审计抽样。注册会计师在实施实质性分析程序时,不需要使用审计抽样。,2023/7/13,14,(四)对其他选取测试项目方法的考虑,在设计审计程序时,注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法,包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。1、选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。,2023/7/13,15,当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目构成。(2)存在特别风险且其他方法
6、未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不大但存在特别风险,则注册会计师也可能需要测试所有项目。,2023/7/13,16,存在特别风险的项目主要包括:管理层高度参与的,或错报可能性较大的交易事项或账户余额;非常规的交易事项或账户余额,特别是与关联方有关的交易或余额;长期不变的账户余额,如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额;可疑的或非正常的项目,或明显不规范的项目;以前发生过错误的项目;期末人为调整的项目;其他存在特别风险的项目。,2023/7/13,17,(3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。,2023/7/
7、13,18,2、选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。选取的特定项目可能包括:(1)大额或关键项目(2)超过某一金额的全部项目(3)被用于获取某些信息的项目(4)被用于测试控制活动的项目,2023/7/13,19,三、对抽样风险和非抽样风险的考虑,(一)抽样风险 1、概念 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。,2023/7/13,20,2、种类(1)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错包不存在而实际上存在的风险。此类风险
8、影响审计的效果,并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。,2023/7/13,21,(2)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效果。,2023/7/13,22,(二)非抽样风险,1、概念 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性2、产生原因(1)注册会计师选择的总体不适合于测试目标(2)注册会计师未能发现样本中存在偏差或错报,2023/7/13,23,(3)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。(4)注册会计师未能适当地评价审
9、计发现的情况。(5)其他原因,2023/7/13,24,(三)抽样风险与非抽样风险的控制1、抽样风险的控制 抽样风险是客观存在的。对特定样本而言,抽样风险与样本规模反方向变动:样本规模越小,抽样风险越大;样本规模越大,抽样风险越小。既然抽样风险只与被检查项目的数量有关,那么控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。,2023/7/13,25,2、非抽样风险的控制 非抽样风险是由人为错误造成的,虽然不能量化,但通过采取适当的质量控制政策和程序,加强对业务的知道、监督和复核,改进注册会计师实务,也可以防范、降低甚至消除非抽样风险。,2023/7/13,26,四、审计抽样的步骤 注册会计师在控制测试和
10、实质性细节测试中使用审计抽样方法,要分为三个阶段进行:第一阶段是样本设计阶段,旨在根据测试的目标和抽样总体,制定选取样本的计划。第二阶段是选取样本阶段,旨在按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本。第三阶段是评价样本结果阶段,旨在根据对误差的性质和原因的分析,将样本结果推至总体,形成对总体的结论。,2023/7/13,27,(一)样本设计 注册会计师首先应考虑拟实现的具体目标,并根据目标和总体的特点确定能够最好地实现该目标的审计程序组合,以及如何在实施审计程序时运用审计抽样。1.确定测试目标。审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开,因此,确定测试目标是样本设计阶段的第一项工作,一般而言,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计抽样 审计 抽样 PPT 课件

链接地址:https://www.31ppt.com/p-5494448.html