《学习海关帐》PPT课件.ppt

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1、,1、真的存在所谓的“海关帐”吗？答：不存在，只是大家习惯说法而已。但是，一定要记得：话可以这样说，不表示一定要这样做。2、是否要建一套帐来应付海关？单独建一套“海关帐”来应付海关，是非常荒唐的。即使你真的“建好”了帐，并不能在任何程度上降低海关风险，从这样的出发点去做帐，将造成逻辑和数据的严重混乱。,学习海关帐,3、哪些厂需要做所谓的“海关帐”？答：经营加工贸易的工厂就要做，包括进料加工和来料加工。4、“海关帐”的基本原则 答：“海关帐”记账原则是在不脱离工厂实际的前提下，如实记录货物的流动(保税、非保税)，而不是脱离货物的实际流动情况而使用备案合同和报关单进行公式计算、逻辑推理进行记账。,

2、5、海关帐建账的误区 即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进出存帐，只是因为企业使用了保税材料，海关才说要来看帐查账，否则，你请他来他也不愿意来。所以，企业只要在自己工厂进出存帐的基础上，加入一些进出口报关信息，就是一本标准的海关帐了。因此，我们根本不应该理解为海关强制我们做帐，而是我们本来就应该做帐。试想：一个没有实物进出存帐的企业，难道不是一个垃圾工厂吗？,6、“海关帐”的记账内容和记账方法（1）、对象：对海关保税货物实际流动情况进行系统的记录。（2）、内容：企业应按货物的实际收发的品名、规格、数量、时间、价格、来源、流向等进行登记帐簿。（3）、区分货物性质：保税货物与非保税货物、减免

3、税货物与非减免税货物应区分记录或核算。（4）、统一单位：企业内部计量单位与报关单位不一致的，应同时记录与核算。,7、怎样登记海关帐的货物名称？很多人以为，只要按照合同或报关单上的品名抄写在海关帐就可以了，其实不然。假设：你工厂的材料或产品非常单一，不需区分任何规格型号，那么，按照合同或报关单上的品名做海关帐确实可以。,假设：你工厂的材料或产品规格型号大于等于2种，那么，就应该按照货物的实际收发的品名、规格、型号进行记账。而不是抄写报关单上的品名，你真的这样做，内行人一看就知道你是做假账做糊涂帐来糊弄人，因为没有任何一家工厂可以把不同规格型号的材料或产品挪用在一起。所以，再次强调：“报关单货名+

4、实际收发的品名、规格、型号”作为海关帐的标准货物名称是最好的。这样做，既可以方便工厂内部的管理，也可满足海关年终报表的需要,8、海关帐到底有什么用？(1)、满足工厂内部管理和生产的需要：海关帐首先就是真实的工厂进出存帐，任何工厂，都需要一本真实、及时、准确、完整的进出存帐，才能满足生产的实际需要。,（2）、能够实时监控企业保税货物库存的盈亏状态，降低企业海关风险：由于实际单损耗与备案单损耗客观差异的存在，导致企业在执行加工贸易合同过程中普遍存在保税货物实际库存与合同理论库存不相吻合的情形。通过实时监控有利于企业随时进行自我对比检查，及时调整备案单耗损耗数据，即：“实时监控，反向调整”。,(2)

5、、有利于企业加强仓存控制：特别对于多种贸易方式并存的工厂，海关要求进口、内购分开，内销、出口分开，保税、非保税分开，这些做法，能够满足工厂和海关双重管理的需要。,(3)、实时监控企业的转厂状态，降低企业转厂带来的海关风险：海关帐要求存在转厂业务的企业必须登记相应的“收/送货与转厂对照账”，有利于企业实施监控转厂进度，降低因转厂问题而带来的承经济上或刑事上的风险。,(4)、提高企业管理水平：真实、及时、准确、完整的海关帐，对合同管理、进出口管理、仓库管理、采购管理、销售管理、成本核算、财务管理等等各方面带来的方便是无穷的，对整体上提高公司的管理水平起着举足轻重的作用。实际上，一本好的成功的海关帐

6、，完全可体现一家工厂的管理方式方法和水平，他不以海关是否要求为前提，而完全是工厂管理的真正需要。但是，到目前为止，很多人以为海关帐是海关给企业添麻烦，根本不做或不愿意做，或应付性的做，这是最可怕的，这些错误认识最终将给公司带来不同程度的风险。,9、海关要求企业建帐有无法律依据？1、根据中华人民共和国海关稽查条例第二十九条、三十条的规定，企业隐匿、毁弃、拒绝、拖延提供资料、隐瞒真实情况。提供虚假情况。拒绝按有关规定设置或编制、报送账簿、单证、报表等有关资料的，处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，取消其报关资格。2、中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法规定，企业账册设置及管理不符合海关要

7、求的，不得评为A类企业管理；其中实施行政处罚的，直接降为C类企业管理。,10、帐册种类 1、原材料进出存帐（内购进口保税非保税）；2、产成品进出存帐（内销出口加工贸易一般贸易）；3、半成品进出存帐（内销出口加工贸易一般贸易）；4、边角废料进出存帐；（如果有发生的话）5、残次品进出存帐；（如果有发生的话）6、原料收/送货与转厂对照账”；（如果有发生的话）,7、成品收/送货与转厂对照账”；（如果有发生的话）8、生产设备帐（保税非保税投资不作价）；9、委托加工业务进出存帐（如果有发生的话）；10、受托加工业务进出存帐（如果有发生的话）；,11、海关帐的原始凭证-1,11、海关帐的原始凭证-2,11、

8、海关帐的原始凭证-3,11、海关帐的原始凭证-4,11、海关帐的原始凭证-5,11、海关帐的原始凭证-6,11、海关帐的原始凭证-7,参考,11、海关帐的原始凭证 序号 账册名称 辅助资料 入库 出库 1 原材料进出存帐 进口报关单 进口材料包装明细 国内供应商送货单 工厂验收入库单 车间领料单 2 产成品进出存帐 出口报关单 成品入库单 成品出库单 工厂送货单 3 半成品进出存帐 半成品入库单 半成品出库单 4 边角废料进出存帐 废料报关单 边角料入库单 边角料出库单,5 残次品进出存帐 残次品报关单 残次品入库单 残次品出库单 6 原料收/送货与转厂对照账 转厂进口报关单 供应商送货单 工

9、厂验收入库单 7 成品收/送货与转厂对照账 转厂出口报关单 工厂送货单 客户验收入库单 8 生产设备帐 设备进口报关单 设备进口报关单 内购设备的发票 设备销售凭证 设备报废凭证,9 委托加工业务进出存帐 加工协议 对方加工返回送货单 工厂验收入库单 委外加工送货单 10 受托加工业务进出存帐 加工协议 对方加工送货单 工厂验收入库单 加工返回对方送货单 止,12、关于委托代理记账 鉴于海关帐的真实性、准确性、及时性、完整性等原因，本人不赞成委托厂外机构代理机长。其原因如下：1、海关不赞成委托代理记账。虽然海关不能说这样做是违法，但明眼人根本上就知道这不是一本可靠的帐。1、海关不接受代理记账机

10、构提交报表。,2、别人给你代理做的帐，但是所有的经济和法律责任还是100%需要由你来承担。3、工厂内部的人对公司的材料、产品、客户、供应商、生产工艺流程肯定比较熟悉，而委托他人去做这些事情，怎么可能？4、做帐是为了工厂的实际经营所需，而原始凭证和账册拿到别处做帐去了，你想一想：怎样维持生产运作？除非你确实是完全作假账或帐外设帐。据我所知，委托代理记账公司记的企业，是海关稽查的重点之一。,13、“残次品”与“边角废料”的区别与记帐方法 1、残次品：加工贸易企业生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品，包括完成品和未完成品。（其实，“无法复出口的制品”这个说法不准确，应该

11、说可以复出口，但是客人可能要扣款或完全不接受，最严重是废弃货物，所以说，残次品出口或者不出口，不是法律界定的，而是工厂自己决定的，如果工厂根本不想所谓的国内补税内销，残次品出口废弃是完全正常的）,2、边角料：是加工贸易企业在海关核定的单位耗料量内，加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。（请注意：“在海关核定的单位耗料量内”是专门指合同备案的“料件单损耗表”上核定的“损耗率”的范围内，特别特别特别要注意和记得的是：海关只认可正常的工艺损耗，如果不是正常的工艺损耗，即使你在申请合同时，有把残次品的损耗考虑在内，也绝对不要说出来，否则，很容易吃亏。实际操作

12、中，基本上的工厂都把残次品考虑到了，但，做归做，仍然是不能说，海关的官员也理解，但是，理解不能代替法律，,因海关不予认可的工艺损耗范围如下（总暑令2006/155号）：1、因突发停电、停水、停气或者其他人为原因造成保税料件、半成品、成品的损耗；2、因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成品的损耗；3、因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或者短少的损耗；,4、因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同要求，造成用料量增加的损耗；5、因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗；6、加工过程中消耗性材料的损耗。实际上，我们身边还有很多人还是把残次品和边角料混淆在一起，分不清两者有什么

13、不同，应该怎样去分辨界定，再次强调，认真看一看上面的海关不予认可的损耗范围，不要犯一些常识性的低级错误。）,3、记账方法：很简单，从以上两条可以看出，两者的定义完全不一样，残次品和边角料应该分别设立科目、分别记帐。4、记账混乱的危害：大家都知道,边角废料的单价不是很高,税款也不是很多,而残次品则要还原为原材料补税，价格高，税负重，如果你把残次品和边角料混淆在一起登记帐册，海关一旦追究，从高不从低，从重不从清，那么，后果就严重了。,14、“海关帐”之库存与手册理论之余料不一致是否要调帐 很多人以为，“海关帐”之库存一定要与当时的合同手册的理论库存一定相等，这是完全错误的。1、海关帐=实物进出存帐

14、=仓库帐=满足生产实际需要 2、合同帐=虚拟理论推算帐=作为进出口与核销参考需要 从上可看出，“海关帐”库存与合同手册的理论库存“相等是相对的，不相等是绝对的“。,加工贸易企业保税货物的实际库存与合同应有库存之间经常存在差异，是每家企业都存在的客观事实，企业不必过于忌讳，重要的是“通过利用“海关帐”之库存与合同手册的理论库的对比，实时监控这种差异，并适时做出应对措施”.（比如反向调整料件单耗）任何人为调整这种帐与帐之间的差异的做法，都是完全错误的，这种调整，完全扭曲了做帐的目的、宗旨和作用，即使你把帐与帐之间调整得天衣无缝，到头来同样是枉费心机，一无是处。内行人只要一眼就可发现你不是记账，而是

15、“造帐”。这种既欺骗自己、又欺骗海关的帐做来何用？,15、“海关帐”之库存与仓库实际盘点库存不一致是否要调帐 前面讲过：“海关帐”之库存与当时的合同手册的理论库存不相等，不需要调账。但是，如果海关帐（实物进出存帐=仓库帐）与仓库实际盘点库存不一致是否要调帐呢？因为：海关帐=实物进出存帐=仓库帐=满足生产实际需要,所以，如果海关帐（实物进出存帐=仓库帐）与仓库实际盘点库存不一致，就一定要“以仓库实际盘点库”为标准，马上调帐，这样，才能体现做帐的作用，即：真正满足生产实际需要。本来，从理论上看：期初库存+本期入库 本期出库=期末库存,但是，当多种原因导致实际库存不等于账面库存时，当然以实际为准，只

16、要你手上有一本这样高质量的账册，对合同、对生产、对采购、对仓库、对海关、对税务都是有帮助的。这样做，很大程度上可体现公司管理水平。很多公司，就是因为公司有很多的、不同数据的、不同逻辑的、不同原始凭证而生成的账册，结果造成相互矛盾、漏洞百出，时间一长，很多经手做帐的当事人，也搞不清一个所以然，更别说旁观者。造成这样的结果，能给公司、给我们自己带来什么好处？归根究底，还是没有搞清楚做帐的宗旨、方法和原则。,合同帐=虚拟理论推算帐=作为进出口与核销参考需要 从上可看出，“海关帐”库存与合同手册的理论库存“相等是相对的，不相等是绝对的“。加工贸易企业保税货物的实际库存与合同应有库存之间经常存在差异，是

17、每家企业都存在的客观事实，企业不必过于忌讳，重要的是通过利用“海关帐”之库存与合同手册的理论库的对比，实时监控这种差异，并适时做出应对措施”.（比如反向调整料件单耗）,任何人为调整这种帐与帐之间的差异的做法，都是完全错误的，这种调整，完全扭曲了做帐的目的、宗旨和作用，即使你把帐与帐之间调整得天衣无缝，到头来同样是枉费心机，一无是处。内行人只要一眼就可发现你不是记账，而是“造帐”。这种既欺骗自己、又欺骗海关的帐做来何用？,其他海关帐资料,附黄埔海关对海关帐的要求海关账一般指海关六套账，牵涉到报关，PMC，货仓，采购。等等。,黄埔海关于2002年5月制定了对所属关区企业海关关于对企业帐薄、单证等有

18、关资料管理办法的规定，黄埔海关也与5月底下达黄埔关调【2002】157号文，要求从2002年开始所有企业海关帐目的建立必须按最新规定的要求制定。稽查、调查、保税部门在下厂稽查、调查、核销工作中，对企业建帐情况应当进行核查，海关部门抽查比例以5%至10%。,一、海关帐 近年来海关不断地加强执法力度，生为企业经营者一定体会到进出口报关业务企业发展的关系是何等的重要，同时其复杂和繁琐程度又是何等的令人头痛！稍有不慎（因违规、违法受到海关降级处分），将足以影响企业的生存和发展，尤其是当前海关对企业的加强执法力度更是不能有一点的疏失和差错，因为其后果将不仅仅是数万元以上的罚款，甚至可能演变成要向海关缴纳

19、数百万、上千万元生产合同保证金的后果，更严重的还会触犯刑法、罚款的严重后果，这已经足以影响到企业的生存和发展。,加工贸易企业对物流的管理状况是海关评价企业经营情况的重要依据！设置物流帐的作用是：1、应对海关的需要；2、提高社内管理精度，,企业物流帐与海关帐两者既有区别又有关联：a、公司内部多个品名对应海关一个备案名称或一个备案编码 b、公司内部管理单位和海关通关单位不一致 c、公司内采用进销存帐，不能实时反映海关帐现在的状态 d、半成品帐不能准确反映到合同中去，使合同在库与实际在库差异较大,海关如何掌握企业的库存状况，对于出现的差异是因为企业有违法行为还是正常变更导致？海关要求普通物流帐上也必

20、须注明向海关申报的内容（名称、单位、数量），使两种不同的管理标准能比较准确的对应。,海关需要企业提供这样的资料：1、原材料进出存帐2、成品进出存帐3、边角废料进出存帐4、残次品进出存帐5、委托加工品进出存帐6、受托加工品进出存帐 以上资料在海关现场查厂或者调阅时要求企业随时提供。,2、年终三表：加工贸易产品流向情况表、加工贸易原材料来源与使用情况表、加工贸易生产设备使用情况表 每年4月31日前提交上年度1-12月加工贸易情况。,海关明确规定，“无建帐、建假帐或帐册管理混乱的企业”信用级别为低，海关会对低信用等级企业实施重点监管。对于这样的企业，海关会派多人深入企业驻厂一周左右展开调查，包括，当

21、时保税货物在库情况，要求保管期间内的所有库存往来传票、表单，要求保管期间内的保税货物进出口申报表单、记录、合同。调查出合同库存和实际库存不符的情况（主要是合同库存实际库存），而企业又没有合理的解释，就会造成高额罚款，情节严重者会对企业进行停业的处罚。,二、制作海关物流帐需要什么资料及记帐要求 1、加工贸易情况报表填报的基础数据 物流帐中的原材料、产成品、边角料、废料残次品等当期发生额 合同/协议当期进出口申报数 其他和进出口业务有关的数据 2、进出存帐的记帐要求 记录所有进出口业务相关数据 根据企业实际情况记录 保税及非保税货物分开记帐管理,海关查厂分类,海关查厂的原因多种多样，不过不同的原因

22、会有不同科室的人员来查：1.稽查科-例行性查厂。2.核销科-合同在核销时被批查厂或是被抽中查厂。3.调查科-案件查厂。4.结转科-转厂异常查厂。上述4种情况所要求的资料也会有着重点不同。,查厂主要是以下几个方面:1、财务报表；2、合同进出口情况；3、工厂实际库存；4、深加结转情况；5、设备使用状况及相关单证的规范；6、内外销货物的管理，是否分仓库；,目的：1、审查报表的规范，与相关报关资料是否吻合；2、合同库存与工厂实际库存的对比情况，理论上是一样，实际有差距的，但是差距越小越好；3、深加工结转是否规范，是否按先做关封，再送货，再结转的流程，有无多转，少转的现象发生；4、在监管期内的设备是否正在使用，有无私自借出等情况；5、内、外销仓库是否分开管理；6、是否有未申报私自外发加工、私自设立厂外仓库等,