《复式记账上》PPT课件.ppt

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1、第四章 复式记账（上）,主要内容复式记账 总分类账户和明细分类账户,学习目标理解复式记账法的原理，掌握借贷记账法的内容。,学习建议 什么是复式记账？为什么采用复式记账法？借贷记账法的基本内容包括什么？,1 复式记账原理,一、记账方法概述 概念：是指对已发生或已完成的经济业务在帐户中记录的方式和手段。,二、种类：单式记账：指对发生的经济业务只在一个帐户中进行登记的记账方法。复式记账：指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的帐户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。增减记账法 收付记账法 借贷记账法,三、复式记账的特点 1.在两个或两个以上相互联系的帐户中记录一项经济业

2、务。以反映资本的来龙去脉。2.以相等的金额记入相应的帐户，以便于检查帐簿记录的正确性。,2 借贷记账法,一、借贷记账法概述 1.概念：是世界上通行的应用广泛的一种复式记账方法，它是以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。,2.产生、发展和理论依据 起源于1315世纪的意大利的佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等沿海城市 理论依据：资产=负债+所有者权益,二、借贷记账的账户结构,各类帐户的基本结构,1、资产类账户的结构 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2、负债及所有者权益类账户的结构 借方 负债及所有者权益账户 贷方

3、 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额,3、成本类、损益支出类账户的结构 借方 成本类损益支出类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末一般无余额 如有余额，在借方 4、损益收入类账户的结构 借方 损益收入账户 贷方 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额,三、记账符号：以“借”“贷”为符号，是记入帐户方向的一种标志方向相反，金额相等。,四、记账规则：有借必有贷，借贷必相等,第一：任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。或者说，经济业务发生后，同时至少在两个或两个以上的账户中相互进行联系地记录；第二：在

4、记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即有借必有贷；第三：记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷必相等。,五、会计分录 概念：就是在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称以及记入帐户的金额。种类：简单分录-涉及两个帐户-一借一贷 复合分录-涉及多个帐户-一借多贷 一贷多借 多借多贷 步骤：1.确定科目（帐户）2.确定借贷方向 3.确定记录金额,例：将现金1500元送存银行。分析：涉及账户：现金 银行存款 账户性质：资产类 资产类 增减变化：减少 增加 记账方向：贷方 借方 确定金额：1500会计

5、分录为：借：银行存款 1500 贷：现金 1500,六、试算平衡 概念：运用借贷记账法的记账规则在账户中记录经济业务的过程中，可能会发生这样或那样的人为错误。为此，还必须依据会计恒等式的平衡关系和借贷记账法的记账规则，确立科学的、简便的、用于检查和验证账户记录是否正确的方法，以便找出错误及其原因，及时予以改正。这种检查和验证账户记录正确性的方法，在会计上称之为试算平衡。,公式：1.会计分录试算平衡 借方金额合计=贷方金额合计2.账户发生额试算平衡 所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计3.账户余额试算平衡 所有账户的期初（末）借方余额合计=所有贷方期初（末）余额合计,试算平衡表 总

6、分类账户与所属明细分类账户本期发生额及余额之间应有四个等式成立：（）总分类账户期初借方（贷方）余额所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和（）总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和（）总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和（）总分类账户期末借方（贷方）余额所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和,学习总结1.所谓复式记账，指的是对每一笔经济业务，都要以同等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。2.总分类账户是反应其所属明细分类账户的总括资料，对明细分类账户起统驭作用，所以实际

7、工作中常称其为明细分类账户的“统驭账户”或“控制账户”；明细分类账户是总分类账户的详细说明，对总分类账户所反映的总括资料作补充说明，所以称其为总分类账户的”辅助账户”。,思考题：一、目的：练习借贷记帐法。二、资料：前进公司10月发生下列经济业务：110月8日，向银行借入短期借款100 000元，存入银行存款户。210月12日，收到投资者投入设备一台，价值200 000元。310月13日，购入原材料一批价款8 000元，货款当即以银行存款支付。410月15日，公司以银行存款26 000元归还前欠东方工厂材料款。510月17日，采购员张明预借差旅费4 000元，以现金支付。610月19日，将现金4 000元存入银行。710月21日，向银行借入期限为三年的借款500 000元，存入银行。810月24日，购进原材料一批，价款180 000元，货款暂欠。910月28日，采购员张明出差归来报销差旅费860元，交回现金140元。三、要求：根据上述资料，用借贷记帐法编制会计分录。,