《复式记帐原理》PPT课件.ppt

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1、1,一、记帐方法与复式记帐法的意义 记帐方法：是根据一定原理和记帐规则，在帐户中 登记经济业务的一种专门方法。,第一节 复式记帐的意义,第三章 复式记帐原理,记录方式不同,记帐符号不同,记帐方法,单式记帐法,复式记帐法,借贷复式记帐法,增减复式记帐法,收付复式记帐法,2,一、记帐方法与复式记帐法的意义,第一节 复式记帐的意义,第三章 复式记帐原理,科学记帐方法的要求：（1）全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”）（2）对登记数据具有内在纠错机制（3）登记规则简单,3,第二节 借贷复式记帐法,一、复式记帐法基本原理企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”反映资金运动规律：一个帐户反映“始

2、点”，一个帐户反映“终点”例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,资产（-）,资产（+）,第三章 复式记帐原理,4,一、复式记帐法基本原理 例2，所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。,权益（+）（所有者权益）,资产（+）,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,5,一、复式记帐法基本原理 例3，企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,资产（-）,权益（-）（债权人权益）,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,6,一、复式记帐法基本原理 例4，某企业实行债转股，金额100,000元。,权益（+）（所有者权益）,权益（-）（债权人权益）,第二节

3、 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,7,一、复式记帐法基本原理 例5，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,资产（-）（所有者权益）,资产（+）（债权人权益）,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,权益（+）（所有者权益）,8,一、复式记帐原理 复式记帐法：对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的帐户中同时进行登记借以全面反映该项经济业务的记帐方法。经济业务：也称为“会计事项”，是指需要进行会计处理的事项。一般包括：交易（Transactions）、事项(Events)和情况（Circumstances）交易：两个会计主

4、体之间的价值交换行为。如采购、销售等。事项：特定事件对会计主体的影响。如自然灾害等。情况：社会环境对会计主体的影响。如市场物价的变化等。,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,9,二、借贷复式记帐法特点（1）借贷记帐法帐户结构以“借”、“贷”作为记帐符号 资产类帐户 权益类帐户,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,10,二、借贷复式记帐法特点（1）借贷记帐法帐户结构以“借”、“贷”作为记帐符号 资产类帐户 权益类帐户,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,11,二、借贷复式记帐法特点（2）借贷记帐法记帐规律“有借必有贷，借贷必相等”,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复

5、式记帐原理,12,二、借贷复式记帐法特点（3）借贷记帐法平衡规律 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计（4）按帐户余额确定帐户性质资产类帐户余额一般在“借方”；权益类帐户余额一般在“贷方”反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户”；帐户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户”,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,13,二、借贷复式记帐法特点,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,14,二、借贷复式记帐法特点,期初为权益来帐户,期末为资产类帐户,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,15,三

6、、借贷复式记帐法的应用 1。会计分录与记帐凭证会计分录：记帐前，根据经济业务确定涉及帐户、登记方向与 金额，以便于记帐的辅助记录。会计分录可以根据涉及帐户的多少划分为：简单会计分录和复杂会计分录,例1借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,16,三、借贷复式记帐法的应用 例2 所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。,例2借：银行存款 90,000 贷：实收资本 90,000,例3借：短期借款 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,简单

7、会计分录,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,17,三、借贷复式记帐法的应用例4 某企业实行债转股，金额200,000元。,例4借：应付帐款 200,000 贷：实收资本 200,000,例5借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付帐款 50,000,简单会计分录,复杂会计分录,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,例5 某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,18,三、借贷复式记帐法的应用 1。会计分录与记帐凭证可见：帐户名称、登记方向、登记金额 是登记

8、帐户的最重要的“三要素”也是会计分录的主要内容编制会计分录的基本步骤：（1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）（2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）（3）分析经济业务影响帐户内容的增减（4）确定各帐户登记的方向（借、贷）（5）确定各帐户的登记金额（6）编制会计分录,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,19,三、借贷复式记帐法的应用 1。会计分录与记帐凭证记帐凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登 记帐簿的凭据。会计分录是记帐凭证的 主要内容。原始凭证是记帐凭证的原始依据,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,转帐支票,入库单,发票,记账凭证,20,三、借贷复式记帐

9、法的应用,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,21,三、借贷复式记帐法的应用 2。帐户对应关系与对应帐户帐户对应关系：采用复式记帐方法，每个经济业务所涉及的会计帐户之间就形成了“应借应贷”的关系，这种帐户间形成的“应借应贷”关系称为“帐户对应关系”对应帐户：具有对应关系的帐户，彼此之间称为“对应帐户”,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,22,三、借贷复式记帐法的应用 2。帐户对应关系与对应帐户,例1 会计分录借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000,例2 会计分录借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付帐款 50,000,“原材料”与“

10、银行存款”具有帐户对应关系；“原材料”的对应帐户是“银行存款”；“银行存款”的对应帐户是“原材料”,“原材料”与“银行存款”、“应付帐款”具有帐户对应关系；“原材料”的对应帐户是“银行存款”和“应付帐款”；“银行存款”的对应帐户是“原材料”；“应付帐款”的对应帐户也是“原材料”,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,23,三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿登帐：或称过帐，将凭证上的数据根据会计分录 的指示记入账簿的过程。帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及 其结余的簿籍。帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐三栏式、数量金额式、多栏式；订本式、活页式、卡片式,第二节

11、 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,24,三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,25,第二节 借贷复式记帐法,三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿,第三章 复式记帐原理,26,三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿“T”字帐登记,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,27,三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿 实际帐簿登记,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,28,三、借贷复式记帐法的应用 4。试算平衡：利用复式记帐方法形成的内部平衡机制验证记帐的正确性,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,29,三、借贷复式记帐法的应用 5。结帐与对帐结帐：结出当期发生额合计与余额再次编制试算平衡表，验证结帐的正确性对帐：帐帐核对、帐证核对、帐实核对6。编制会计报表,第二节 借贷复式记帐法,第三章 复式记帐原理,