《固定资产例题》PPT课件.ppt

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1、例题,甲公司是增值税一般纳税人，2011年11月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付铁路运输费20万元，包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（）,固定资产的成本30020（17%）1.410330（万元）。借：固定资产 330 应交税费应交增值税（进项税额）52.4 贷：银行存款 382.4,例题,甲公司是增值税一般纳税人，2013年9月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，取得货物运输业增值税专

2、用发票，注明金额20元，增值税额2.2万元，另支付包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（）,固定资产的成本300201.410331.4（万元）。借：固定资产 331.4 应交税费应交增值税（进项税额）53.2 贷：银行存款 384.6,例题,甲公司购入需要安装的机器设备。该设备购买价格为50万元，增值税额为8.5万元，支付铁路运输费用2500元。安装期间，领用生产用原材料的价值为3万元，该原材料的增值税负担税率为17%。发生安装工人工资等费用4900元。,借：在建工程 502 325（500 000+250093%）应交税费-进项税 85175（8

3、5000+25007%）贷：银行存款 587 500借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900借：固定资产 537 225 贷：在建工程 537 225,甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，应付工程人员职工薪酬12.7万元，2012年10月1日设备达到预定可使用状态。,购入设备时：借：在建工程

4、 117.3（1001093%71）应交税费应交增值税（进项税额）17.7贷：银行存款 135领用原材料时：借：在建工程 20贷：原材料 20领用产品时：借：在建工程 30贷：库存商品30 借:在建工程 12.7 贷：应付职工薪酬 12.7固定资产达到预定可使用状态时：借：固定资产 180贷：在建工程 180,例题,下列固定资产，不计提折旧的固定资产有（）A.土地B.经营租入的固定资产C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产E.融资租入的固定资产 F.改扩建的固定资产,某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万

5、元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是（）万元。A.98.6 B.119.52 C.185.92 D.192.56,例题,【解析】06年12月07年11月49840%=199.2万元；07年12月08年11月（498-199.2）40%=119.52万元；07年应计提的折旧额=199.211/12+119.521/12=192.56万元。,例题,某企业2007年8月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为（）万元A.160 B.224

6、 C.240 D.192,【解析】08年应计提的折旧额=（740-20）5/158/12+（740-20）4/154/12=224万元,【例】某运输公司200 年末对一艘远洋运输船只进行减值测试。该船舶原值为30000 万元，累计折旧14000 万元，200 年末账面价值为16000 万元，预计尚可使用8 年。假定该船舶的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，该公司通过计算其未来现金流量的现值确定可收回金额.,公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定10%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船

7、舶性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出，在此基础上估计该船舶在201 至208 年每年预计未来现金流量分别为：2500 万元、2460 万元、2380 万元、2360 万元、2390 万元、2470 万元、2500 万元和2510 万元。,根据上述预计未来现金流量和折现率，公司计算船舶预计未来现金流量的现值 年份 现金流量 折现系数 现值 201年 2500 0.9091 2273 202 年 2460 0.8264 2033 203 年 2380 0.7513 1788 204 年 2360 0.6830

8、1612 205年 2390 0.6209 1484 206 年 2470 0.5645 1394 207 年 2500 0.5132 1283 208 年 2510 0.4665 1171 合 计 13038,由于船舶的账面价值为16000 万元，可收回金额为13038 万元，两者差额2962 万元,借：资产减值损失 2962 贷：固定资产减值准备 2962,209年6月30日，甲公司一台生产用升降机械出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。该升降机械购买于205年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价400 000元（其中的电动机在205年6月30日的市场

9、价格为85 000元），预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。新购置电动机的价款为82 000元，增值税税额为13 940元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，以银行存支付安装费15 000元。假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费，,（1）固定资产转入在建工程209年6月30日，原电动机的价值为：85 000-（85 00010）4=51 000（元）借：营业外支出 51 000 在建工程升降机械189 000 累计折旧升降机械 160 000 贷：固定资产 400 000,累计 折旧=（400 000104）=160 000,（2）更新改造支出借：

10、工程物资新电动机 82 000 应交税费（进项税额）13 940 贷：银行存款 95 940借：在建工程升降 97 000 贷：工程物资新电动机 82 000 银行存款 15 000（3）在建工程转回固定资产借：固定资产升降机械 286 000 贷：在建工程升 286 000,甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，购置了一台需要安装的生产用设备，与该设备有关的业务如下：（1）2009年1月20日，购入一台需要安装的设备，供生产车间使用，增值税专用发票上注明的买价500 000元，增值税额为85 000元；另支付保险费及包装费用29 000元。该设备交付本公司安装部门安装。（2）安装

11、设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的实际成本为60 000元,购进时支付的增值税进项税额为10 200元。（3）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为500 000元，税务部门核定的计税价格为600 000元，适用的增值税税率为17。,（4）发生人工费100 000元及安装费用11 000元。（5）2009年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。（6）2010年末，对该项资产进行减值测试，发现该项资产的公允价值为590 000元，处置费用为50 000元，预计未来现金流量的现值为500 000元。计提

12、减值后，剩余使用年限为3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0万元。（7）2011年12月31日企业由于经营方向的改变，处置该项资产，收到的价款为400 000元，发生的相关的清理费用为3 000元。,要求：（1）编制甲公司2009年度购建设备的有关会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算2009年度、2010年度该项设备应计提的折旧，并编制计提折旧的会计分录。（3）计算2010年该项资产应计提的减值，并编制相关的账务处理（4）计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。（5）计算2011年12月31日处置该项资产的账务处理。,（1）编制甲公司2009年度购建设备的会计

13、分录：借：在建工程 529 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 614 000 借：在建工程60 000 贷：原材料60 000借：在建工程500 000贷：库存商品500 000,（1）编制甲公司2007年度购建设备的会计分录：借：在建工程 111 000贷：应付职工薪酬100 000银行存款 11000借：固定资产1 200 000贷：在建工程1 200 000,（2）计算2009、2010年度该项设备应计提的折旧，并编制甲计提折旧的会计分录。2009年度该项设备应计提的折旧1100 0005/156/12200 000（元）借：制造费用200 000贷：累计

14、折旧200 0002010年度该项设备应计提的折旧1200 0005/156/121200 0004/156/12360 000（元）借：制造费用360 000贷：累计折旧360 000,（3）2010年该项资产的可收回金额590 00050 000540 000（元），则该固定资产2008年末应计提的减值准备（1 200 000200 000360 000）540 000100 000（元）。计提减值的账务处理为：借：资产减值损失100 000贷：固定资产减值准备100 000,（4）计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。应计提的折旧540 000/3180 000（元）。借：制造费用180 000贷：累计折旧180 000（5）计算2011年12月31日处置该项资产的账务处理。借：固定资产清理360 000累计折旧740 000固定资产减值准备100 000贷：固定资产 1 200 000借：固定资产清理3 000贷：银行存款3 000,借：银行存款468 000 贷：固定资产清理 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000借:固定资产清理 37 000 贷：营业外收入 37 000,