《出纳业务介绍》PPT课件.ppt
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1、资金管理培训,出纳业务培训课件,出纳业务培训,出纳工作是资金管理中重要的一个环节,也是一项既细致又繁琐,是社会性、专业性、政策性、时间性很强的工作出纳工作关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准出纳不仅仅是现金、各种票据收付的关口,也是第一手会计信息的收集者,更是外界观察企事业单位会计管理水平和财务水平的窗口,出纳业务培训,出纳业务规范,二,出纳业务概述,一,出纳业务要点,三,出纳业务技能扩展,四,出纳基本素质要求,五,出纳业务培训,出纳业务概述,一,出纳业务概述,出纳工作,顾名思义,出即支出,纳即收入 是管理货币资金、票据、有价
2、证券进进出出的一项工作具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券及有关票据等工作的总称,出纳的含义,1,出纳业务概述,出纳业务概述,办理现金收付和银行结算业务 根据国家及企业的有关规定,办理现金收支业务及银行结算业务登记现金、银行存款日记账,编制日报表根据编制的收、付款凭证,逐笔序时登记现金和银行存款日记账,每日终了应结出余额保证现金、有价证券、空白支票的安全和完整负责保管现金,有价证券(如库券、债券等)妥善保管保险柜钥匙,不得交给他人,保险柜的密码严格保密负责购买空白支票,空白支票及支票使用均要进行主笔登记,出纳业务培训,从概述中我们
3、了解到出纳的基本情况和业务内容不难看出,无论是在含义、特点还是职责中,都提到出纳工作要按照有关规定和制度进行操作或履行职责,这说明出纳是一项规范性很强的业务下面我们了解一下出纳业务都有什么规范要求,出纳业务培训,出纳业务规范,二,出纳业务概述,一,出纳业务要点,三,出纳业务技能扩展,四,出纳基本素质要求,五,出纳业务培训,出纳业务规范,二,出纳业务规范,中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第21号)1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过;1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国会计法的决定修正;1999年10月31
4、日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。,出纳业务规范,会计基础工作规范(财会字199619号)第十一条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为:会计机构负责人或者会计主管人员,出纳,财产物资核算,工资核算,成本费用核算;财务成果核算,资金核算,往来结算,总帐报表,稽核,档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位,可以根据需要设置相应工作岗位,也可以与其他工作岗位相结合。,出纳业务规范,会计基础工作规范(财会字199619号)第十二条会计工
5、作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十六条国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人,会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。,国家法律法规,出纳业务规范,内部会计控制规范货币资金(试行)(财会200141号)第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离
6、、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。,国家法律法规,出纳业务规范,内部会计控制规范货币资金(试行)(财会200141号)第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。(二)支付审批。(三)支付复核。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。,国家法律法规,出纳业务规范,其他与出纳业务相关法规中华人民共和国现金管理暂行条例(中华人民共和国国务院令第12号)1988年9月8日发布
7、 第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金:(一)职工工资、津贴;(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,国家法律法规,出纳业务规范,其他与出纳业务相关法规中华人民共和国现金管理暂行条例(中华人民共和国国务院令第12号)1988年9月8日发布 第二十一条 开户单位有下列情形之一的,开户银行应当依照中国人民银行的规定,予以警告或者罚款;情节严
8、重的,可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付:(二)拒收支票、银行汇票和银行本票的;(四)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;(五)用转帐凭证套换现金的;(六)编造用途套取现金的;(七)互相借用现金的;(八)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;(九)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;(十)保留账外公款的;,国家法律法规,出纳业务规范,其他与出纳业务相关法规现金管理暂行条例实施细则(银发1988288号)根据现金管理暂行条例规定,中国人民银行制定了现金管理暂行条例实施细则 支付结算办法(银发1997393号)人民币银行结算账户管理办法(中国人民银行令2003
9、第5号),国家法律法规,出纳业务规范,其他与出纳业务相关法规中华人民共和国票据法(1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国票据法的决定修正)票据管理实施办法(中国人民银行令1997年第2号)第一条为了加强票据管理,维护金融秩序,根据中华人民共和国票据法的规定,制定本办法。,国家法律法规,出纳业务规范,其他与出纳业务相关法规中华人民共和国外汇管理条例(中华人民共和国国务院令第532号)(1996年1月29日中华人民共和国国务院令第193号发布,根据1997年1月14日国务院关于修
10、改中华人民共和国外汇管理条例的决定修订,2008年8月1日国务院第20次常务会议修订通过。)第八条中华人民共和国境内禁止外币流通,并不得以外币计价结算,但国家另有规定的除外。第九条境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外;调回境内或者存放境外的条件、期限等,由国务院外汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。,国家法律法规,出纳业务规范,二,出纳业务培训,各单位应该根据国家政策法规和集团公司规范制度,结合本单位实际,制定相关资金管理、出纳业务等规范细则资金授权管理办法货币资金、银行账户管理办法资金风险防范等办法,出纳业务规范,二,出纳业务培训,严格执行不相容岗位相分离制度
11、,贯彻“钱账分管”的原则国家办法的法规会计法、会计基础工作规范等集团公司规定货币资金和银行账户管理规范、进一步加强资金管理防范资金风险的通知等明确规定“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作”银行存款余额调节表的编制、复核、稽核必须分开出纳、记账、印鉴保管、支付复核必须分开财务专用章与名章必须分开,责任到人,出纳业务培训,各种制度法规或是对出纳业务进行了规范和指导,或者涉及到出纳业务的具体工作内容接下来我们结合与出纳业务相关的制度法规,介绍一下出纳具体业务的要点,出纳业务培训,出纳业务规范,二,出纳业务概述,一,出纳业务要点,三,出纳业务技能扩展,四,出纳
12、基本素质要求,五,出纳业务培训,出纳业务要点,三,出纳业务要点,货币资金概念指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款等,指企、事业单位存放在银行或其他金 融机构中的货币资金。它是现代社会经济交往中的一种主要资金结算工具,是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞,包括库存的人民币和各种外币。是立即可以投入流通的交换媒介,现金及银行存款业务,现金概念狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币,即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款我国所采用的是狭义的现金概念。广义现金则包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券
13、等现金是流动性最大的一种货币资金,它可以随时用以购买所需物资,支付日常零星开支,偿还债务等,现金及银行存款业务,现金业务环节,现金业务,提现是为了进行现金支付,现金使用的范围如下职工工资、津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,现金业务,现金的收付保管应由出纳人员负责办理,非出纳人员不得经管现金不准坐支现金收入必须当天入账,当天送存银行(存入收入账户)现金支出必须规范管理要有原始凭证由经办人
14、签名,经主管和有关人员审核后,出纳人员才能据以付款在付款后,应加盖“现金付讫”戳记,妥善保管不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现金,现金业务,严格执行现金清查盘点制度出纳每日盘点库存现金实有数,保证现金安全完整企业会计部门应定期或不定期地进行清查盘点及时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生 出现长短款,须及时查找原因制订库存现金限额严格按核定限额管理现金超过库存限额的现金于当日存入银行,现金业务,建立健全现金日记账逐日逐笔记录现金收付日清月结,账款相符盘库后,现金实有数与现金日记账的账面余额核对,保证账实相符,现金及银行存款业务,现金作为流动性最大的一种货币资金,可以
15、随时用做支付手段,因此,现金的使用与保管是财务基础工作的重中之重降低现金库存,保证现金安全始终是考核一个部门财务基础工作的重要指标,现金及银行存款业务,备用金管理核定使用部门、支出范围备用金主要用于差旅费借款等日常零星开支不能以备用金的方式办理异地项目结算制定使用限额严格控制使用大额备用金,完善审批制度 财务部门应按月核对检查备用金使用情况,督促业务人员及时报销严禁长期占用备用金暂时不需动用的备用金及时交回清账年底对备用金的使用及结存情况进行认真清收,现金及银行存款业务,降低库存制定现金收支范围,严格执行现金使用范围超出现金收支范围的,必须通过银行转账结算合规运用金融结算工具减少直接以现金方式
16、办理的收支业务能够办理转账结算的业务,不得办理现金收付对职工个人发放的工资、奖金、补贴等,直接划入职工个人银行账户托收业务每日收取现金1万元以上的单位或机构(如加油站、加气站等),要与银行签订上门收款协议,由银行定时上门收款,确保不存放大量现金,现金及银行存款业务,在现金业务办理中,严禁以下行为:借用其他单位现金或向其他单位借出现金 用转账凭证套换现金 编造用途套取现金 利用本单位账户替其他单位和个人套取现金 保留账外公款 将单位现金存入个人账户 白条抵库,现金及银行存款业务,凡是独立核算的企业,都必须在当地银行开设账户除按库存现金限额规定保留一定的库存现金外,超过限额的现金必须存入银行 经济
17、活动所发生的一切货币收支业务,除符合现金使用规定,以现金直接支付的款项外,其他必须按银行结算办法规定,通过银行账户进行转账结算,现金及银行存款业务,银行存款业务环节与现金业务基本相同,结算业务,存款业务,记账、对账,银行存款业务,活期、定期、通知、协定,银行转账、票据转让,银行存款日记账,银行存款业务,结合单位业务需求和银行存款金额,将富闲资金匹配不同期限银行存款,增加资金收益 银行存款类型活期存款存取灵活,利率很低(0.5%)通知存款提前一天或七天通知银行支取,较为灵活,利率低一天通知(0.95%)、七天通知(1.49%)定期存款支取灵活度低,利率较高,受调息影响较大三个月(3.1%)、六个
18、月(3.3%)、一年(3.5%)、二年(4.4%)、三年(5.0%)、五年(5.5%),银行存款业务,结合单位业务需求和银行存款金额,将富闲资金匹配不同期限银行存款,增加资金收益 银行存款类型协定存款存取灵活度较低,期限、结息计息方式、违约处罚等双方商定是存款单位通过与开户行签订单位协定存款合同,约定结算户基本存款额度,由开户行将结算户中超过基本存款额度的存款转入协定存款账户,并按协定存款利率计息的存款(1.31%)是针对部分特殊性质的中资金,如:邮政储蓄资金、保险资金、社保资金、养老保险基金等开办人民币存款品种按照集团公司资金集中管理规定,单位资金上存至集团公司,不得留有余额,银行存款业务,
19、在商品经济条件下,各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为结算按支付形式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付前面所说的现金支付票据转让是以票据的给付表明债权债务关系出纳掌握银行存款余额,严禁签发空头支票,银行存款业务,结算按支付形式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算转账结算是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为 转账结算一般需填写银行汇款凭证,交与银行执行转账业务,银行存款业务,收、付款凭证逐笔顺序登记银行存款日记账,结出余额 严格执行银行对账制度会计岗位人员定期逐笔核对银行存款收支出纳不得
20、办理银行对账业务,凭证,存款日记账,现金及银行存款业务,办理银行存款业务时,严禁以下行为:对其他单位或个人拆借资金 办理违规高息存款业务严禁公款私存或私款公存 在企业非经营所在地存款(不含中油财务公司),出纳业务要点,规范要求企业应建立货币资金业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督严格执行银行预留印鉴保管、使用的内部控制制度出纳、记账、印鉴保管、支付复核必须分开财务专用章与名章必须分开,责任到人,出纳业务要点,规范要求这里要特别指出,单位所有货币资金收支必须及时纳入财务部门统一核算和管理不允许下列行为:私设“小金库”账外设账收款不入账
21、非财务部门管理货币资金 加强货币资金管控,严格控制资金风险,应是我们财务部门及资金管理人员常抓不懈的一项任务!,出纳业务要点,账户有用于结算的银行结算账户和用于存款的定期存款账户、活期存款账户这里主要讲的是人民币银行结算账户(简称银行结算账户),账户业务,银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户银行结算账户分类银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人结算账户其中:单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户银行结算账户根据开户地的不同,分为本地银行结算账户和异地银行结算账户,账户业务,单位银行结算账户概念基
22、本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户,账户业务,单位银行结算账户概念专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户,账户业务,单位银行结算账户概念临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户设立临时机构异地临时经营活动注册验资,账户概述,账户业务,银行结算账户的特点办理人民币业务这与外币
23、存款账户不同,外币存款账户办理的是外币业务,其开立和使用要遵守国家外汇管理局的有关规定办理资金收付结算业务这是与储蓄账户的明显区别储蓄的基本功能是存取本金和支取利息,但是不能办理资金的收付是活期存款账户这与单位的定期存款账户不同,单位的定期存款账户不具有结算功能,账户业务,其他银行业务的账户根据在银行办理不同的业务,需开立对应的银行账户办理贷款业务贷款账户办理证券交易及结算业务三方存管账户需要两个单位共同监督管理某一专款共管账户以上账户是根据不同业务命名的,与定期存款账户相同(储蓄存款业务)如果账户中资金以活期形式存在,并可以用于结算,它即是银行结算账户贷款账户一般存款账户三方存管账户专用存款
24、账户共管账户专用存款账户,账户业务,账户开立、使用、变更、撤销出纳主要涉及到的账户业务有单位银行结算账户开立、使用、撤销、变更银行结算账户开立基本存款账户开立存款人申请开立应向银行出具下列证明文件(共二十类存款人,与集团各单位类型有关的主要有以下几类),账户业务,账户开立、使用、变更、撤销银行结算账户开立一般存款账户开立存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件基本存款账户开户登记证存款人因向银行借款需要,应出具借款合同存款人因其他结算需要,应出具有关证明,账户业务,账户开立、使用、变更、撤销银行结算账户开立专用存款账户开立存款人申请开立专用存款账户,应向银行出具其
25、开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件,账户业务,账户开立、使用、变更、撤销银行结算账户开立临时存款账户开立存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件:,账户业务,账户开立、使用、变更、撤销银行结算账户开立异地开立单位银行结算账户存款人需要在异地开立单位银行结算账户,除出具与基本户、一般户、专户或临时账户相同类型账户所需的有关证明文件外,应出具下列相应的证明文件,账户业务,账户开立、使用、变更、撤销银行结算账户开立单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致存款人申请开立单位银行结算账户时,可由法定代表人或单位负责人直接办理,
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