《内部审计培训》PPT课件.ppt

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1、内部审计讲座,2014年7月,目录,内审概念,内审常见误区,案例分享,常见的审计误区,常见的审计思路的缺失就是：1、将审计发现的现象作为审计最终结论：管理层不感兴趣。2、将猜测或者访谈的结果作为审计结论：审计部不专业。3、流程的混乱只是表面现象，内部审计需要做的就是将流程混乱造成的原因进行分析与管理。,未能有效进行内审宣传,1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作,审计建议,1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门很不透明，让人多少

2、有些畏惧感。内部审计部门应要多向其他部门宣传自己的部门定位和工作，这种宣传可以是多种方法和多种层次的。阳光，透明，专业，务实，内审人不是黑衣人,未能建立有效的人际网络,1、内审部的成员与公司其它同事以及公司以外其它人士之间的交流和联系都非常匮乏。2、对公司的新政策以及业务方向把握不准确。,审计建议,1、强大的人际网络会给内审人员提供更多的信息，往往私下聊几句，甚至抱怨几句都可能是审计线索。人与人的交流必然是信息的交流，每个内审人都有自己的人际网络，这很重要。2、及时的信息收集与沟通，往往能与被审计部门更容易沟通。,重复别人已完成的工作,1、并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公司和人脉网络。错误

3、地认为有些风险不会对小型内审部门构成影响，而事实恰恰相反。2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或总裁看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。,审计建议,转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询部门，不参与到业务的实际运作中。,审计是做什么的？,内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。在熟悉内部审计的概念后，怎么来快速适应内部审计工作。熟悉内部审计工作？最重要的不是

4、审计底稿也不是内审手册，而是尽快熟悉工作模式。所以有2个东西是必须要最先熟悉的，第一个就是公司的SOP，标准作业流程。第二个就是审计部已经形成的审计报告和审计底稿。,还有更详细的定义吗？,愿景？,现行内审部门及人员的工作内容,任务的来源，要么是上级部门要求，要么是公司出了财经问题需要查实，,基本上都是做财经法纪审计,还有一部分是绩效考核兑现前的证实,内容,与外部审计的差异,1、两者的审计目标不同。2、业务范围不同。3、审计标准不同。4、专业胜任能力要求不同。,外审解决的是：是什么?内审解决的是：是什么?+为什么?+怎么办?,内审部-培养管理人才的地方公司的内审人员一般都：了解公司整体架构和业务

5、对内控和管理方面有一定的认识从独立的角度了解公司的问题和情况,基本审计思路,内审的通常审计思路：1、与管理层确认一个标准：公司的规章制度、法律法规。2、将实际业务情况与标准进行对比分析。3、得出现状与标准的差异结论。4、分析差异的影响及原因，提出初步改善建议。5、与管理层或者决策层探讨事件的应对措施。,按审计主体分类,我们对内审认识的误区,其一：害怕不利的审计发现而被处罚或批评其二；害怕因审计建议而改变日常的工作习惯其三；审计人员过分的吹毛求疵，只关注缺陷其四；审计人员冷淡的外表，对被审计者缺乏理解，缺乏认同感，高高在上，过分的关注无关紧要的错误，更注重于向人展示所发现的过失，而不是提出改善的

6、建议！,一般来说有下面4个情况会经常发生！,内审的定位,内部审计可做的事情,按照审计的内容，通常划分为,1、财务审计：货币资金、成本费用、财务报告等2、运营审计：人力资源、采购、销售、效益、离任、内控等3、信息系统审计：应用安全审计、一般安全审计4、舞弊审计,审计程序,三个阶段,审计程序包括三个阶段 准备阶段 实施阶段 终结阶段,内部审计常见流程,对前期审计报告问题的确认,审计计划,现场实施,报告传递,审计报告确认、管理层简报发布,审计方案的编辑、审计通知书的发出,访谈实施、盘点以及单据核对、退出会议,追踪审计,哪些报告需要证实？,由于我们审计人员的精力有限，我们不可能对所有的报告都实施证实。

7、只能去证实那些重要的报告,哪些报告是重要的呢？,一是总裁要求证实的报告，二是数据变化较大的报告，三是公司管理层争议较大的报告，按此标准判断，一般不会出差错。,案例：绩效考核的分数是如何打出来的？,应当指出的是，加权和赋值打分过程十分关键，对某一因素的加权、打分不同，会导致考核结果的完全不同。同时，它具有政策导向的作用，还会引导被考核者的行为。,财务审计与管理审计,审计,注重对过去会计资料的检查重点是会计程序和会计控制的测试检查；审计标准是有关法律、会计法规；侧重监督审计人员财务出身,注重未来情况即对机会成本的检查；重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数审计人员须

8、熟悉企业审计的标准不确定,如果一笔已经付出的开支无论做出何种选择都不能收回，具有理性的人只能忽略它，这种成本就称为沉没成本.。假如你花七美元买了一张电影票，你怀疑这个电影是否值七美元。看了半小时后，你最担心的事被证实了：影片糟透了。你应该离开影院吗？在做这个决定时，你应该忽视那七美元。它是沉没成本，无论你离开影院与否，钱都不会再收回.把为了得到某种东西；而放弃的其他东西；称为得到某种东西的机会成本，一般是指人们在面临多种选择的时候，选择其中的一种可能造成的损失。有一个小故事。一天早上，妈妈正在厨房忙碌，突然听到三岁小孩的哭声。原来，孩子的手插进了花瓶里拔不出来。因为花瓶是上窄下宽的，妈妈用了很

9、多的办法都无法将孩子的手拿出来。孩子痛的不停啼哭，在无计可施的情况下，妈妈只有将花瓶打碎才能解救孩子。这是一个价值连城的古董，但是爱子心切的妈妈还是忍痛将它打碎了。孩子的手取出之后，妈妈叫他伸手给自己看有无损伤。虽然孩子的手没有任何损伤，但他的拳头仍是紧握着。妈妈以为是抽筋，惊惶失措叫来了医生。经过医生检查，却原来，小孩子的手并不是抽筋。他的拳头张不开，是因为他紧握着一个硬币。他伸不出手来，不是因为花瓶口太窄，而是因为他不肯放手。很多时候，只有放手，才会带来更大的空间。为了区区一只硬币，打碎了一个古董花瓶，孩子当时不会了解，但他长大了之后，会知道他不肯放弃那个硬币的“机会成本”，竟然是一只价值

10、连城的古董花瓶那么大。如果让他再次选择，他还会紧握着手吗？我想他会毫不犹豫迅速放手的。,请帮忙我们解读机会成本？,再举四个例子,审计证据的涵义与分类,涵义与分类,一、整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关 重要性：实施的性质、数额 客观性：可靠性：足够性（充分性）：,协助进行决策,验证结果处理,帮助管理者进行管理,审计证据的分类,实物证据：可靠性强，具有较强的证明力 书面证据：审计过程中，收集的最多 口头证据：证明力较差 环境证据：证明力一般。如内部控制，管理人员的素质按审计对象的关系分（相关程度）：直接证据：证明力强 间接证

11、据：应与其他证据结合使用按来源分：内部证据：可靠程度与内部控制的健全程度有关 外部证据：可靠程度、证明力比内部证据强 审计人员自己获得的证据：计算、分析后获得,关于重要的项目,关于有影响力的项目,审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天书，只有医生自己能看懂。作为内审，其审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。经常看到审计人员写的审计报告，10多页，20多页。往往是读到最后1-2页，才知道审计到底审计出了什么问题。而且审计出来的问题都是鸡毛蒜皮的问题，比如会计凭证上财务主管没签字、出纳做银行余额调节表之类的。总裁老板需要什么

12、样的审计报告？审计报告需要看一眼就能告诉他，到底出了什么问题。总裁老板不是你，没多少时间看审计报告。,审计报告撰写要点,（1）缺乏数据、使用猜测语句：（2）大量使用模糊语句：（3）不懂得使用表格：（4）缺少小标题提示：（5）大段的数据列表无分析说明：,审计发现,（1）审计建议缺乏可操作性，与审计问题发现无关：（2）审计建议需要与主题相关，不相关就不要写：2013年1-12月实际完成与全年目标差异较大，后期应采用有效措施确保年度经营目标的实现。（3）审计建议需要有实际可操作性：（责任界定需明确：定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求）“对内部管理制度进行梳理，结合公司实际情况进行修订完善”，至少明确是哪个部门来牵头执行，连个主语都没。需要修订完善哪些制度。（4）审计建议需要是正确的：也就是说，不能胡编乱造。,审计建议,心态问题,加强学习,中国审计网（http:/,审计部组织架构最新介绍,岗位说明书及KPI指标指标组合分解,总裁签发公布的审计管理办法,案例,注意,本案例分析内容主要是给大家提供遇到一些具体审计业务处理时分析问题、解决问题思路，不应被视为审计准则、会计准则的讲解,讲案例故事!,只有努力的向上攀登、才有新的台阶,祝大家身体健康！工作顺利！谢谢！2014年7月1日,