《内控测试培训》PPT课件.ppt
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1、内控测试培训 如何开展内控测试,主要内容,一、测试概述及分类二、测试的总体要求三、测试的一般程序四、测试方法与技巧,一、内控测试概述及分类,内部控制测试是围绕内控体系评价的目标,按照规定的程序、方法和标准,对内部控制体系,从设计有效性和执行有效性两个方面对内部控制有效性进行测试。内部控制测试目的是查找内部控制设计和执行方面的问题,为内部控制体系有效性提供合理保证。内部控制测试依据是股份公司内部控制管理手册、企事业单位分册及当年确定的测试范围。,一、内控测试概述及分类,按照测试内容:设计有效性测试 公司层面控制测试 业务层面控制测试 信息系统总体控制测试按照组织分类:管理层测试 企事业单位自我测
2、试 外部审计师测试,一、内控测试概述及分类,二、测试总体要求,明确的组织结构 这里的“组织结构”指的是测试执行的全员及组织者构成的组织层级,主要是为了测试项目组开展工作时进行职责分配、分工协作。例:监督汇报层(管理层)-项目经理-各层面组长-测试执行人员等。,管理层,项目经理,测试组长,测试人员,二、测试总体要求,合理的测试期间与范围 测试期间指的是测试所需要关注的业务执行期间,以在此期间选取样本对业务执行进行评价。假如,2010年5月公司决定开展内控体系运行评价测试,那么我们所需要检查的时间段将是2010年1月1日-4月30日,这一时间段即为本次测试的测试期间。从内控体系运行持续监督这一角度
3、来讲,除非有证实本期间业务真实性需要时,不对已过期间发生的业务进行追溯检查。,二、测试总体要求,合理的测试期间与范围 范围是指在每次开展测试前,需要根据业务的发生频率、重要性和测试力量的配备等多方面因素进行判断和选择。例如,工程类项目,根据以往经验“在建工程”及转资等业务集中在下半年发生,在上半年可将工程相关的流程摒除;一方面可以缩小阶段性关注范围,提高测试效率,另一方面突出测试的侧重点,便于问题的充分暴露。,二、测试总体要求,适当的样本量选取样本量的选取需要考虑的因素很多,如风险的高低、采用的测试方式、阶段性业务执行次数等。风险由低到高,选取的样本也应随之增加 低风险 高风险 所需样本量减少
4、 所需样本量增加,二、测试总体要求,适当的样本量选取采用询问、观察或检查等测试方式时,是否必须选择最低样本量?询问:无样本量方面的特殊要求。观察:无样本量方面的特殊要求。检查:在大多数情况下,不可选用最低样本量。,二、测试总体要求,适当的样本量选取关注业务执行次数(发生频率),下面我们以需要复式计算的业务为例:如:每月编制的银行余额调节表,公司有50个银行账号,由一个员工每月编制分析并处理,这种情况下,共有12月 x 50=600次执行,折合后相当于“一天多次”,二、测试总体要求,手工控制频率表,二、测试总体要求,适当的样本量选取(自动控制)一定在有效的信息系统总体控制的前提下执行样本量较少;
5、原则是一个但“一个”不单指一笔交易,而是需要考虑控制的各个方面,如:对每类交易的处理、计算不一样,可能需要对每类交易选取一个样本;一项控制涉及多个工序,因此可能对每个工序都需要考虑,二、测试总体要求,严格的测试质量与进度控制质量与进度的控制,是测试能够达到预期目的必不可少的过程工作,根据以往的测试经验,我们多采用项目小组交叉审核的方式及增加汇总频率的方法来控制质量及进度。,二、测试总体要求,准确的测试底稿编制与汇总分析,三、测试的一般程序,访谈随着内控体系的逐年运行和持续的维护、监督,测试中访谈越来越少,对业务执行样本的关注越来越多,减少访谈是否可以提高效率,对测试是利是弊?,思考,三、测试的
6、一般程序,随机选定并抽查样本在检查样本过程中,除在之前对样本量选取的一些方法外,最主要的强调“随机”,尽量避免个人的主观判断。,三、测试的一般程序,编制测试底稿将抽查样本的结果及结论录入测试底稿,基本要求:有问题的样本记录清楚、明确,具有唯一性;问题说明详尽,对造成问题的根本原因客观记录,以便对问题的进一步分析、定性;明确责任部门及责任人。,三、测试的一般程序,项目组讨论,问题定性项目组负责人应根据测试计划的安排,定期组织进行业务讨论,解决尚未定性问题和各人分工业务的衔接,以便充分发现问题并对个别疑问采取侧面、多面的跟踪。例如,事后合同往往无法从合同本身直接发现,在合同管理与相关业务不是同一测
7、试人员完成的情况下就需要充分沟通和共同关注。,四、测试方法与技巧,测试的主要方法有四种:,再执行,询问,观察,检查,四、测试方法与技巧,询问,目的:通过询问控制执行人员控制程序,了解控制执行人员对控制的理解程度。访谈能够提供相关但不充分的信息,无法为管理层评估提供足够的证据,是确信水平最弱的一种测试。访谈应该与其他测试方法同时运用。在测试表中进行记录,包括与谁进行的访谈,什么时间,访谈内容和结论。,四、测试方法与技巧,观 察,定义:见证正在执行的控制。比询问的确信水平高,也应该与其他测试方法同时运用。对测试接触性控制非常有用。例示:在资金管理的票据管理流程中,在票据管理方面,存在“票据与银行印
8、鉴分开保管”的关键控制,针对该控制可行的测试步骤是:观察银行预留印鉴是否由出纳岗之外的其他人员分开保管。,四、测试方法与技巧,检 查,通过查看与控制相关的文档性记录,对控制有效性做出判断,包括全面检查及抽样检查。在存在控制实施证据的情况下运用(例如:检查授权签名等)。检查文档记录和报告。在控制只是“摆样子”时,容易得出控制有效的结论,因此应与询问适当结合运用,并进行适当的再执行程序,确认控制确实有效执行。,四、测试方法与技巧,再执行,定义:是通过重新执行控制活动以确定控制是否有效。比询问、观察和检查更加深入应该充分记录样本的要素以便重复执行,业务层面测试讲解 合同管理,2010年5月,主要内容
9、,一、流程内容及特点二、测试关注要点三、可能出现的问题四、测试举例,一、流程内容及特点,合同管理,纠纷管理,合同与纠纷管理流程,合同审批审查,合同签订,合同履行、变更与解除,纠纷处理,合同结算,判(裁)决执行,二、测试关注要点,签约主体资格审查是否合规;合同签订是否符合相关规定,是否经过有效审批(关注审批范围及权限的规定);合同签订是否经过有效授权;合同文本内容是否完整,与相关表单证据(如合同台帐、用印登记、合同审查审批表、计划、开(竣)工报告等)逻辑关系是否一致;合同变更、解除是否符合程序要求;是否定期对合同履行情况进行检查;检查合同的签订日期是否滞后于履行日期,是否存在相关的框架协议;检查
10、合同用印登记簿记录是否齐全,是否为序时登记,相关人员签字是否齐全。,合同管理流程测试关注要点,三、可能出现的问题,合同管理流程可能出现的问题,合同文本不规范;事后合同;合同审批程序不规范;委托授权签订合同不规范;合同签订日期与生效日期不统一。合同生效日期超前于相关合同审批签字日期,即审核审批日期滞后,致使合同的签订未得到有效的审批,相关风险未得到有效控制。合同中缺失合同签订要素;合同的签订日期滞后于合同专用章上登记的日期,未按照相关流程程序执行;需结合其它流程反映合同本身的问题。,三、可能出现的问题,合同管理流程涉及的实施证据,合同管理流程与其他流程的衔接,合同文本、合同审查审批单、合同台帐、
11、合同用印登记、合同履行检查分析报告、合同变更(转让)协议、合同纠纷相关材料、经营计划、合同管理制度等。,主要是与采购管理流程的衔接,可在测试采购流程时将合同管理流程合并测试,重点关注合同的审查审批、合同签订、合同用印登记、事后合同事项。另外,与经营计划流程、财务管理流程也有衔接。,以“合同审批审查”、“合同签订”、“合同履行、变更与解除”流程为例,讲解流程图、RCD与测试的关系。,四、测试案例分析,业务层面测试讲解 资金与费用管理,主要内容,一、概述二、流程内容及特点三、测试关注要点及可能出现的问题四、测试举例,一、概述,资金作为企业经济活动的“血液”,是公司实力的象征,也是企业生存、发展、创
12、利的重要基础。财务管理是企业管理的重要组成部分,而资金管理是财务管理的核心。资金管理得当,可以为企业创利、增效,促进企业与社会经济的持续和谐发展;资金管理失衡,则可能会把企业拖向困境。,资金管理,一、概述,费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。费用管理是企业日常管理的重要组成部分,存在项目多、杂且涉及面广、范围大的特点。在费用管理中,首先要熟悉相关的政策法规,同时要深入了解相关业务,确保费用的合理发生;在此基础上,倡导全员参与,营造费用合理支出的氛围。随着企业集团化发展,费用管理越发需要按照集团发展需要,明确管理原则,抓住重点,实施合理、高效的管理。,费用管理,二、流程内容及特点,内部资金划
13、拨,票据管理,欠款管理,资金管理流程,库存现金管理,其他往来,银行存款及账户管理,结算管理,资金计划,二、流程内容及特点,费用核算,费用控制,费用管理流程,三、测试关注要点及可能出现的问题,资金计划是否定期规范编制;账户开立、变更、撤销是否报总部机关财务部审批;银行票据、财务专用章和个人名章分别是否由不同的人员进行保管;网上银行操作是否规范;银行存款余额是否帐实相符,银行存款余额调节是否编制规范;往来账务核对是否有效、及时;岗位不相容原则是否得到有效遵守,更换岗位时的交接手续是否合规;现金盘点是否按规定有效进行;关联交易封闭结算是否按规定进行;坏账核销是否符合规定(注:审批限额50万);是否定
14、期对其他应收(付)款项进行分析性复核。,资金管理流程测试关注要点,三、测试关注要点及可能出现的问题,资金管理流程容易出现问题的环节,“银行存款余额调节表”的编制;出纳人员轮岗;银行印鉴的管理及网上银行权限;库存现金盘点;帐户设立、变更、撤销未经有效审批;其他应收(付)款项分析性复核;坏账的内容及核销程序;关联交易结算付款及往来签认;资金计划的编制。,三、测试关注要点及可能出现的问题,资金管理流程涉及的实施证据,资金管理流程与其他流程的衔接,资金计划、往来款项确认书、库存现金盘点表、银行存款余额调节表、其他应收(付)款分析性复核记录表、会计工作移交清单、帐务处理凭证等。,主要是与“经营计划”、“
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