《会计教案》PPT课件.ppt
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1、1,第四章 会计凭证,学习目标:1、掌握会计凭证的概念、意义和种类;2、掌握原始凭证的概念、种类、基本内容、填制要 求和审核内容;3、掌握记账凭证的概念、种类、填制要求和审核内容;4、掌握会计凭证的传递、保管方法和要求等。,2,资料存档,3,一、会计凭证概述(一)会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证 明,也是登记会计账簿的依据。(二)会计凭证的意义 1、记录经济业务,提供记账依据。2、明确经济责任,强化内部控制。3、监督经济活动,控制经济运行。例:会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的主要依据。()例:会计凭证是()的书面证明,是登记账簿的重要
2、依据。A 记录经济业务 B 编制会计分录 C 明确经济责任 D 提供会计信息,4,(三)会计凭证的种类,5,外来原始凭证,6,二、原始凭证(一)原始凭证的概念 原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或 填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的 文字凭据。(二)原始凭证的种类。(见上表)(三)原始凭证的基本内容。1、原始凭证名称;2、填制原始凭证的日期;3、接受原始凭证单位名称;4、经济业务内容(含数量、单价、金额等);5、填制单位签章;6、有关人员签章;7、凭证附件。,7,(四)原始凭证的填制要求 1、记录要真实;2、内容要完整;3、手续要完备;4、书写要清晰、规范;5、编号要
3、连续;6、填制要及时;7、不得涂改、刮擦、挖补。(五)原始凭证的审核 1、原始凭证审核的内容(1)真实性(2)合法性(3)合理性(4)完整性(5)正确性(6)及时性 2、原始凭证审核后的处理(1)对于完全符合要求的原始凭证,应及时编制记账凭证入账;,8,(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续;(3)对于不真实,不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。三、记账凭证(一)记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务事项
4、的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记账簿的直接依据。,9,(二)记账凭证的种类。(见上表)(三)记账凭证的基本内容。(见书60页)(四)记账凭证的编制要求。(见书60页)(五)记账凭证的审核。(见书64页)四、会计凭证的传递与保管(一)会计凭证的传递:从取得到归档保管的过程。要求:满足 内部控制的需要,程序合理有效,节约时间,提高效率。(二)会计凭证的保管:记账后凭证的整理、装订、归档和存查 等工作。要求如下:1、会计凭证应定期装订成册,防止散失。2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管员和保
5、管人员应在封面上签章。,10,3、会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。原始凭证不得外借,其 他单位如有特殊原因确实需要使用时,可以复制。4、原始凭证较多时,可单独装订,但应在凭证封面上注明所属 记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应 注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。5、每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会主机 构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未 设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳 人员不得兼管会计档案。6、严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。,11,第五章 会计账簿,学习目标:1、掌握会计账簿的概念、
6、意义和种类;2、掌握会计账簿的基本内容、启用要求、记账规则、格式和登记方法;3、掌握对账方法、错账更正方法、结账的程序和方法;4、掌握会计账簿的更换和保管。,12,一、会计账簿概述(一)会计账簿的概念 会计账簿是由一定格式账页组成的,以经过审核的会 计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿记。(二)会计账簿的意义 1、是编制会计报表的基础,连接会计凭证与会计报表 的中间环节。2、可以记载、储存会计信息,分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息和编报、输出会计信息。(三)会计账簿与账户的关系:形式与内容的关系。(四)会计账簿的分类,13,14,二、会计账簿的登记(一)会计账簿的基
7、本内容 1、封面,标明账簿的名称。2、扉页,列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3、账页,账页的基本内容包括:(1)账户的名称(总分类账户,二级账户或明细账户);(2)登记账户的日期栏;(3)凭证种类和号数栏;(4)摘要栏(简要说明所记录经济业务的内容);(5)金额栏(经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额);(6)总页次和分户页次。(二)会计账簿的启用:写明启用时间和账簿名称,单位名称等。(三)会计账簿记账规则:1、根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。,15,2、准确完整。(日期、编号、摘要、金额等)3、注明记账符号。4、书写留空。(占格子的1/2)5、正常记账使用蓝黑墨水,不用圆珠
8、笔或铅笔。(银行复 写账簿除外)6、特殊记账使用红墨水。(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其 他会计记录。7、顺序连续登记。(不得隔页、跳行)8、结出余额。(无余额者写“平”或“Q”),16,9、过次承前。(一页登记完毕后,结出本页合计及余 额,在 最后一行摘要栏写“过次页”,在下一页第一行摘要栏 写“承前页”)10、不得随意刮擦涂改。(四)会计账簿的格式和登记方法 1、日记账的格式和登记方法(1)现金日记账的格式和
9、登记方法:一般使用订本账,可用三 栏式和多栏式两种,由出纳人员根据现金收付记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,逐日结出余额,并与库存 现金核对。公式:本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。(2)银行存款日记账的格式和登记方法:按企业在银行开立的账 户和币种分别设置,每个银行账户设置 一本日记账。登记方 法与现金日记账相同。,17,2、总分类账的格式和登记方法 总分类账提供总括信息,常用三栏式订本账,可根据记账 凭证逐笔登记,也可根据汇总的科目汇总表或汇总记账凭 证登记。3、明细分类账的格式和登记方法 明细分类账提供详细的会计信息,常用三栏式,多栏式,数量金额式和横线登记式等多种格式的活页账
10、或订本账。如应收账款、应付账款、应交税金等用三栏式;成本费用 类用多栏式;原材料、库存商品、包装物等用数量金额 式;应收票据,采购业务,一次性备用金业务用横线登 记式。,18,三、对账(一)对账的概念:为了保证账簿记录的正确性,而进行的有关账 页的核对工作。(二)对账的内容:1、账证核对。2、账账核对。3、账实核对。(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数 额是否相符。(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面 记录是否相符等。四、错账更正方法 1、划线更正法。2、红字更正法
11、。3、补充登记法。,19,例:1、开出现金支票3000元,提取零星开支的备用金。记账凭证的会计分录为:借:现金 3000 贷:银行存款 3000根据上述记账凭证登记账簿时,将金额误记为30000元。错误原因:凭证正确,账簿记录错误。改正方法:划线更正法。处理方法:将错误的数字整个划一条红线,在红线上方填写正确数字。,2、开出转账支票预支下半年仓库租赁费240000元。记账凭证的的会计分录为:借:管理费用240000 贷:银行存款240000错误原因:会计账户错误。改正方法:红字更正法。处理方法:借:管理费用 240000 贷:银行存款 240000借:待摊费用 240000 贷:银行存款 24
12、0000,20,3、月末,结账本月应交所得税89800元,记账凭证上的会计分录为:借:所得税 98800 贷:应交税金应交所得税 98800错误原因:记账凭证的金额多记。改正方法:红字更正法处理方法:借:所得税 9000 贷:应交税金应交所得税 90004、月末,结账本月A产品销售成本322000元,记账凭证上的 会计分录为:借:主营业务成本 32200 贷:库存商品A产品 32200错误原因:记账凭证的金额少记。改正方法:补充登记法处理方法:借:主营业务成本 289800 贷:库存商品A产品 289800,21,五、结账(一)结账的概念:将账簿记录定期结算清楚的账务处理工作。(二)结账的程序
13、:1、将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。2、根据权责发生制的要求,调整有关账页,合理确定本期 的收入和费用。3、将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类 科目。4、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余 额,并结转下年。(三)结账的方法。月结和每月的“本年累计”划单红线;年结 和12月末的“本年累计”划双红线。(详细见书177页),22,六、会计账簿的更换与保管 在新会计年度建账时进行,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。年度终了,各种账户在结转下年,建立新账后,一般把旧账送交财务部门统一管理,可保管一年,期满后由财务部门编造清册移交
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