《会计循环精简》PPT课件.ppt

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1、第四章 会计循环,在本章中，你将学习,制造业的基本经营活动应用复式记账原理处理制造业的基本经济业务企业供、产、销中费用的归集和分配公司各阶段成本的计算与结转、营业收入的确认、利润确定及分配的会计处理,第二节 主要经济业务以制造业为例,筹资、采购、生产、销售及利润形成与分配这五个环节在制造业企业的经营过程中不断地反复，我们将这一过程称为经营循环,一、资金筹集业务核算,筹集资金是一个企业生存和发展的前提资金的来源渠道分为两大类：一是企业所有者投入，形成企业的永久性资本，并承担企业经营过程中所可能存在的风险，当然也享受经营收益，这部分就是所有者权益；二是企业向债权人借入，这部分资本具有明确的还本付息

2、期限，并受法律保护，通常称为负债资金筹集业务。另外，企业在日常的经营过程中，由于商业信用、结算付款方式等因素，也会形成一些债务，如欠付其他企业的购货款，这部分也形成企业一项短暂的债务资本来源。,一、资金筹集业务核算,所有者权益资金筹集业务的核算实收资本业务的核算实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。企业的资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本按投入资本的不同物质形态，分为货币投资、实物投资、有价证券投资和无形资产投资。实收资本入账价值的确定总体来说，应按照企业实际收到的投资额入账。对于收到的货币资金投资，应以实际

3、收到的投资额入账，对于收到的以其他形式投资的，应以投资各方确认的价值入账。对于实际收到的货币资金投资或其他形式的投资价值超过其在注册资本中所占的份额部分，作为超面额缴入资本，计入资本公积金。,一、资金筹集业务核算,“实收资本”账户属于所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额。由于所有者的投资是一种永久资本，借方一般没有发生额。如果企业按法律程序抽回投资，需要通过借方反映。【例12-6】顺风股份有限公司接受某单位的投资300 000元，存入银行。借：银行存款300 000 贷：实收资本单位 300 000【例12-7】某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为200 000元。借

4、：固定资产200 000 贷：实收资本单位200 000,筹资分录模式,借：银行存款、固定资产、原材料、无形资产 等*（实收金额或合同协议价值）贷：实收资本某投资者*,一、资金筹集业务核算,资本公积业务的核算资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积的来源主要是企业收到所有者的超过其在企业法定资本中所占份额的部分和直接计入资本公积的利得或损失等。资本公积的主要用途是转增资本。对于股份公司来说，资本公积的主要用途是转增股本，按股东原有股份比例发给新股

5、或增加每股价值。,一、资金筹集业务核算,为了反映和监督资本公积金的增减变动及其结余情况，会计上应设置“资本公积”账户，并设置“资本溢价”、“其他资本公积”等明细账户。“资本公积”账户属于所有者权益类，其贷方登记资本公积金的增加数，借方登记用资本公积金转增资本即资本公积金的减少数，期末余额在贷方【例12-8】顺风股份有限公司经股东大会批准，将公司的资本公积500 000元转增资本。借：资本公积500 000 贷：实收资本500 000,一、资金筹集业务核算,负债资金筹集业务的核算短期借款的会计处理“短期借款”账户的性质是负债类，其贷方登记取得的短期借款，借方登记到期偿还的短期借款，期末余额在贷方

6、。短期借款应按照债权人的不同设置明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。“财务费用”账户的性质是损益类，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用账户的借方登记发生的财务费用，贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的财务费用净额。经过结转之后，该账户期末没有余额。财务费用账户应按照费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。,一、资金筹集业务核算,需要注意的是，为购建固定资产而筹集长期资金所发生的诸如借款利息支出等费用，在固

7、定资产尚未完工交付使用之前发生的，应对其予以资本化，计入有关固定资产的购建成本，不在该账户核算；待固定资产建造工程完工投入使用之后再发生的利息支出，则应计入当期损益，计入财务费用账户。【例12-9】顺风股份有限公司因生产经营的临时需要，于2010年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款3 000 000元，存入银行。借：银行存款3 000 000 贷：短期借款 3 000 000【例12-10】承上例，假如上述顺风股份有限公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，经计算其4月份应负担的利息为7500元（3 000 0006%1215/30）。借：财务费用7 500 贷：应付利息 7 50

8、0,一、资金筹集业务核算,长期借款的会计处理长期借款账户的结构与短期借款的结构基本相似不同的是，长期借款账户还反映应付而未付的利息，即贷方登记取得的各种长期借款及应付而未付的利息，借方登记到期偿还的各种长期借款的本金和利息。期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本息结余额。【例12-11】顺风股份有限公司因基建工程的需要，于2010年1月1日向银行借入3年期长期借款5 000 000元，存入银行。顺风股份有限公司当即将该借款投入到基建工程中去。借：银行存款5 000 000 贷：长期借款5 000 000,银行借款业务总结,*借入本金 借：银行存款*（收到的银行存款）贷：短期借款*（欠银行的借

9、款本金）或 长期借款*计提利息（借入资金用于生产经营的情况下）借：财务费用*（应承担的利息费）贷：应付利息*（所欠的利息）*支付所欠利息 借：应付利息*贷：银行存款*,银行借款业务总结,注：当月支付当月应承担的利息费时，将以上两个分录合并，即 借：财务费用*贷：银行存款*到期归还本金借：短期借款 或长期借款*（本金负债的减少）贷：银行存款*（银行存款的减少）,二、采购业务核算,固定资产购置业务的核算固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的

10、可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。,二、采购业务核算,为了核算企业购买和自行建造完成固定资产价值的变动过程及其结果，需要设置以下账户：固定资产账户该账户用来核算企业持有固定资产原价的增减变动及其结余情况。该账户的借方登记固定资产原价的增加，贷方登记固定资产原价的减少，期末余额在借方，表示固定资产原价的结余额。该账户应按照固定资产的种类设置明细账户，进行明细分类核算。,二、采购业务核算,【例12-13】顺风股份有限公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价200 000元，增值税是34 000元，包装运杂费3 000元，全部款项通过银行存款支付。借：固定资产 20300

11、0（200 000+3 000）应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款237 000,二、采购业务核算,材料采购业务的核算原材料按实际成本计价的核算购入材料的实际成本=实际买价+采购费用原材料按实际成本计价组织收、发核算时应设置以下几个账户“在途物资”账户 该账户借方登记企业已经付款但货物尚未运达的材料成本，贷方登记已经验收入库材料的成本。期末如有余额，反映企业期末仍在途的材料成本。“原材料”账户 该账户借方反映已验收入库材料的成本（如果是外购，则为采购成本；如果是自制，则为自制成本）；贷方反映库存材料发出的成本；余额在借方，表示期末库存材料的成本。,二、采购业务核算,“应付

12、账款”账户。该账户贷方登记应付而未付款项的数额，借方登记实际归还的数额，余额一般在贷方，表示尚未归还供应单位的数额。若出现借方余额，则表示企业多付或预付的货款。在资产负债表上，应转作“预付账款”项目。“预付账款”账户。该账户借方登记结算债权的增加即预付款的增加，贷方登记受到供应单位提供的材料物资而应冲销的预付款债权。期末余额一般在借方，表示尚未结算的预付款的结余额。,二、采购业务核算,“应付票据”账户。该账户贷方登记企业开出或以承兑汇票抵付货款的金额，借方登记已偿还的到期汇票。“应交税费”账户。该账户贷方登记计算出的各种应交而未交税费的增加，借方登记实际缴纳的各种税费。期末余额方向不固定，如果

13、在贷方，表示未交税费的结余额；如果在借方，表示多交的税费。,二、采购业务核算,为什么设置“应交税费”账户？在材料采购业务中设置“应交税费”账户主要是为了核算增值税。增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为增值税，是一种价外税。当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，销项税额=销售额增值税税率。进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，进项税额=购进货物或劳务价款增值税税率。,二、采购业务核算,【例12-17】顺风股份有限公司从华美工厂购入甲材料5

14、 000千克，单价40元，发票注明价款200 000元，增值税税额34 000元（200 00017%），账单、发票已到，但材料价款、税金尚未支付。借：在途物资甲材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款华美工厂234 000【例12-18】顺风股份有限公司按照合同规定用银行存款预付给津京工厂订货款200 000元。借：预付账款津京工厂200 000 贷：银行存款 200 000,二、采购业务核算,【例12-19】顺风股份有限公司收到津京工厂发运来的、前已预付货款的乙材料。随货附来的发票注明该批乙材料的价款是500 000，增值税进项税额85 000元，除冲销

15、原预付账款200 000元外，不足款项用银行存款支付。另发生运杂费10 000元，用现金支付。借：在途物资乙材料510 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000 贷：预付账款津京工厂200 000 银行存款 385 000 库存现金 10 000【例12-20】本月购入的甲、乙材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。借：原材料甲材料200 000 乙材料510 000 贷：在途物资甲材料200 000 乙材料510 000,材料采购总结（实际成本法）,（1）购入，未入库 借：在途物资 某材料*（买价、运杂费等采购费用）运杂费的分配计算 应交税费应交增值税（进项税额）*（可抵扣的

16、增值税）贷：银行存款 或库存现金*（已支付时）应付账款某企业*（款项未付时）或 应付票据*（开出商业汇票时）预付账款某企业*（款项之前已预付时）（2）材料验收入库 借：原材料某材料*（入库的总采购成本）贷：在途物资某材料*（转出的总采购成本）,三、生产业务核算,产品成本的构成产品成本包括的内容主要有消耗的材料、生产工人的工资福利费、制造费用 制造费用是指车间管理和组织生产产品而发生的，如车间技术管理人员的工资福利费、车间固定资产折旧费、车间水电费、办公费等。在这一阶段还会发生一定的为组织和管理全企业生产的费用，如厂部管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、财产保险费、借款利息支出等。这些费用又称

17、为期间费用。这些费用不构成产品成本，而在会计期间终结时计入“本年利润”账户，冲减收入。,三、生产业务核算,生产阶段核算账户的设置“生产成本”账户该账户其借方登记当期发生的、应计入产品成本的生产费用；贷方登记期末结转的完工产品的实际生产成本；余额在借方，表示月末尚未完工产品的生产成本。“制造费用”账户该账户借方登记月份内发生的各种制造费用；贷方登记月末按一定标准分配结转给各种产品负担的制造费用。月末一般无余额。“管理费用”账户该账户借方登记当期发生的各种管理费用；贷方登记转入“本年利润”借方的当期管理费用。月末结转后一般没有余额。,三、生产业务核算,“库存商品”账户 该账户借方登记已完工验收入库

18、的各种成品的实际生产成本；贷方登记发出各种产品的实际生产成本；余额在借方，表示期末库存产成品的实际生产成本。“应付职工薪酬”账户该账户贷方登记应付给职工的薪酬，借方登记已支付或为职工代付的职工薪酬。期末余额一般在贷方，表示应付未付的职工薪酬。“累计折旧”账户 固定资产在使用期内，不仅要设置“固定资产”账户，反映固定资产的原始价值，同时要设置“累计折旧”账户，来反映固定资产价值的耗损。该账户贷方登记固定资产因使用损耗而转移到产品中去的价值（折旧增加额）；借方登记报废或变卖固定资产上累计已计提的折旧额，余额在贷方，表示期末累计已计提的折旧额。在资产负债表上，该账户作为固定资产的抵减账户。,三、生产

19、业务核算,【例12-24】结算本月应付职工的工资15 000元。其中生产人员工资9000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3000元。借：生产成本9000 制造费用3000 管理费用3000 贷：应付职工薪酬15 000【例12-25】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧4000元，其中车间生产用固定资产折旧3000元，企业管理部门固定资产折旧1000元。借：制造费用3 000 管理费用1 000 贷：累计折旧 4 000,三、生产业务核算,【例12-26】汇总本月发生的制造费用8000元，并进行结转。借：生产成本8000 贷：制造费用8000【例12-27】本月投产产

20、品甲全部完工验收入库，共计200件。借：库存商品28 000 贷：生产成本 28 000,生产业务总结,（1）领用原材料借：生产成本某产品*（生产用原材料，增加在产品成本）制造费用*（车间一般耗用的原材料，待月底分配）管理费用*（行政管理用原材料）贷：原材料某材料*（出库原材料成本）,生产业务总结,（2）计提、分配工资费用，发放工资 借：生产成本某产品*（生产人员工资，增加在产品成本）制造费用*（车间管理人员工资，待月底分配）管理费用*（行政管理人员工资）贷：应付职工薪酬工资*（应付未付的工资）发放工资 借：应付职工薪酬工资*（负债减少）贷：银行存款 或 库存现金*（货币资金减少）,生产业务总

21、结,（3）计提固定资产折旧 借：制造费用*（车间固定资产折旧）管理费用*（行政管理用固定资产折旧）贷：累计折旧*（固定资产因磨损而减少的内在价值）（4）车间其他间接支出（车间办公费、保险费、水电费等）借：制造费用*贷：银行存款 等*注：若制造费用确认与支付时间不一致（提前付或推后付），则通过“预付账款”或“其他应付款”来转。,生产业务总结,（5）制造费用的分配 借：生产成本产品1*（所计算分配的金额）产品2*（所计算分配的金额）贷：制造费用*（制造费用的转出）（6）产成品完工入库 借：库存商品某产品*（完工入库产品的总成本）贷：生产成本某产品*（完工入库产品的总成本的转出）,四、销售业务核算,

22、销售阶段核算账户的设置“主营业务收入”账户该账户的性质是损益类，用来核算企业销售商品和提供工业性劳务所实现的收入。其贷方登记已实现销售的产品销售收入；借方登记发生销售退回和销售折让时，应冲减本期的主营业务收入以及期末转入“本年利润”账户的主营业务收入额（按净额结转），结转后该账户月末应无余额。“主营业务成本”账户该账户的性质是损益类，用来核算企业经营主营业务而发生的实际成本及其结转情况。其借方登记主营业务发生的实际成本，贷方登记期末转入“本年利润”账户的主营业务成本。结转后，该账户期末没有余额。,四、销售业务核算,“营业税金及附加”账户该账户的性质是损益类，用于核算应由已售产品负担的除增值税以

23、外各项价内税，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等在销售环节缴纳的税金。其借方登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额。“销售费用”账户该账户的性质是损益类，用于核算企业在产品销售阶段为产品销售而发生的费用。该账户借方登记当期发生或支付的销售运输费、包装费、广告费等。贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额，结转后一般没有余额。,四、销售业务核算,“应收账款”账户 应收账款账户用于反映企业因出售产品而形成的应收而未收的款项。其借方登记应向购货单位收取的账款；贷方登记已收回的账款；余额一般在借方，表示期末尚未收回的账款。如果出

24、现贷方余额，则表示预收的货款，在资产负债表上应作为流动负债列入“预收账款”项目。,四、销售业务核算,【例12-28】顺风股份有限公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价300元，货款计9000元，款项已通过银行收讫，假设甲产品单位成本为140元。借：银行存款10 530 贷：主营业务收入9000 应交税金应交增值税（销项税额）1530 借：主营业务成本4 200（30140）贷：库存商品4 200,四、销售业务核算,【例12-29】顺风股份有限公司销售给三林公司甲产品100件，每件售价320元，货款计32000元，产品已发出，款项尚未收到，假设甲产品单位成本为140元。借：应收账款三林公司37

25、 400 贷：主营业务收入32 000 应交税金应交增值税（销项税额）5 440 借：主营业务成本14 000 贷：库存商品14 000【例12-30】以现金支付销售产品的搬运费300元。借：销售费用300 贷：现金300,销售业务总结,（1）收入的确认 销售产品、提供劳务时借：银行存款*（价税款已收时）应收账款某企业*（款未收）应收票据*（收到商业汇票时）预收账款某企业*（款已预收时）贷：主营业务收入*（确认的收入）应交税费应交增值税（销项税额）*（开出的增值税专 用发票上标明的增值税额）*若为出售原材料或出租业务，将以上分录中“主营业务收入”改为“其他业务收入”。*注意“其他业务收入”与“

26、营业外收入”（接受捐赠、罚没收入等）的区别。,销售业务总结,（2）费用的确认*结转已销产品的成本 借：主营业务成本*（确认的产品销售成本）贷：库存商品*（转出的已售产品的成本）注：若为结转已售原材料成本，则分录为 借：其他业务成本*（确认的材料销售成本）贷：原材料*（转出的已售材料的成本）*计提营业税金及附加 借：营业税金及附加*（确认的费用）贷：应交税费应交*税*（应交未交的税金负债）*确认销售费用 借：销售费用*（应承担的广告费、销售运输费等）贷：银行存款 等*“管理费用”、“财务费用”确认见前。,销售业务总结,注：a若各费用确认与支付时间不一致（提前预付或推后付），则通过“预付账款”与“

27、其他应付款”来转。例：（1）6月份用银行存款预付下半年行政用房金6000元（每月租金1000元）。分录：借：预付账款预付租金 6 000 贷：银行存款 6 000（2）下半年7-12月份每月底摊销1000元。每月分录：借：管理费用 1 000 贷：预付账款-预付租金 1 000 此分录每月底做一次，6次摊完。如果是车间用的摊销时借记“制造费用”b区别三个期间费用的核算内容分工（见教材）。,销售业务总结,*出差人员差旅费的核算 预借差旅费 借：其他应收款某某*（借出金额）贷：库存现金*回来报销 借：管理费用*（实际报销金额）贷：其他应收款某某*（冲抵金额）差额多退少补。*除以上费用外，还要注意“

28、营业外支出”（捐赠支出、罚款支出、非常损失等）的确认,五、财务成果形成与分配业务核算,利润总额=主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资收益营业外收支净利润=利润总额-所得税,五、财务成果形成与分配业务核算,财务成果形成与分配核算需要设置的主要账户 1.“其他业务收入”账户该账户的性质是损益类，用来核算企业除主营业务外以外的其他业务收入的实现及其结转情况。其贷方登记其他业务收入的增加，借方登记期末转入“本年利润”账户的其他业务收入额，经过结转之后，期末没有余额。2.“其他业务成本”账户该账户的性质是损益类，用来核算企业除主营业务成本以外的其他业务成本的发生及其结转情况。其借方登记其他业务成本

29、包括材料销售成本、提供劳务的成本费用的增加，贷方登记期末转入“本年利润”账户的其他业务成本额，经过结转，期末账户没有余额。,五、财务成果形成与分配业务核算,3.“管理费用”账户该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。它包括行政管理部门职工工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、修理费、办公费、差旅费、咨询费、计提的坏账准备、印花税等。4.“财务费用”账户该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。,五、财务成果形成与分配业务核算,5.“营业外收入”账户该账户是

30、损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括处理固定资产净收益、非货币性交易、无形资产收益、罚款收入等。,五、财务成果形成与分配业务核算,6.“营业外支出”账户该账户是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。7.“投资收益”账户该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。,五、财务成果形成与分配业务核算,8.“本年利润”账户该账户是所有者权益类账户，用来核算本年度内实现的净利润。其贷方登记期末从收入类

31、账户转入的利润增加项目的金额，如主营业务收入、投资收益等；借方登记期末从成本、费用类账户转入的利润减少项目的金额；期末如借方金额大于贷方金额，表明当年实现亏损，应从贷方转入“利润分配”账户；反之，如贷方金额大于借方金额，表明实现利润，通过借方结转至“利润分配”账户。结转后，本账户应无余额。,五、财务成果形成与分配业务核算,9.“利润分配”账户 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。年度终了，企业将本年实现的税后净利润转入该账户时，应贷记该账户；如为亏损总额，则借记该账户；提留盈余公积金、向股东分发股利、提留部分盈余用作扩大再生产等，都通过

32、借方核算。该账户如最终余额在贷方，表明企业尚余部分利润未分配；如在借方，表明企业处于亏损状态。,五、财务成果形成与分配业务核算,10.“应付股利”（应付利润）账户该账户是负债类账户，用来核算分配的现金股利或利润。它的贷方登记应付给投资者的利润；借方登记实际支付的利润；期末余额在贷方为尚未支付的利润数，期末余额在借方为多付的利润数。11.“所得税费用”账户该账户是损益类账户，核算应上交国家的所得税额。其借方登记当期应缴纳的所得税额；贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额；期末结转后应无余额。,五、财务成果形成与分配业务核算,【例12-31】顺风股份有限公司向希望工程捐赠3000 元，已通过银行付

33、讫。借：营业外支出3000 贷：银行存款3000【例12-32】顺风股份有限公司原欠新新公司一笔货款1000 元，因新新公司撤消已无法偿还，转为营业外收入 借：应付账款新新公司1000 贷：营业外收入1000,五、财务成果形成与分配业务核算,【例12-33】结转各种损益类账户。（1）借：主营业务收入41 000 营业外收入1000 贷：本年利润42 000（2）借：本年利润36 500 贷：主营业务成本18200 销售费用300 管理费用7500 财务费用7500 营业外支出3000,五、财务成果形成与分配业务核算,【例12-34】计算并结转顺风股份有限公司本年所得税，假定顺风股份有限公司适用

34、的所得税税率为25%。（1）顺风股份有限公司本年应交所得税=5500 25%=1375。借：所得税费用 1375 贷：应交税金应交所得税 1375（2）会计期结束时，还应将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”账户。借：本年利润 1375 贷：所得税费用 1375,五、财务成果形成与分配业务核算,【例12-35】按税后净利润的10提取盈余公积。借：利润分配提取盈余公积444（5 550-1 110）10%=444 贷：盈余公积 444【例12-36】企业决定将税后净利润的40%分配给投资者。借：利润分配向投资者分配股利1776（5 550-1 110）40=1776 贷：应付股利 1776,

35、财务成果形成与分配业务总结,利润的形成*结转收入、利得 借：主营业务收入*（转出）其他业务收入*（转出）营业外收入*（转出）贷：本年利润*（转入数，使利润增加）,财务成果形成与分配业务总结,*结转费用、损失 借：本年利润*（转入数，使利润减少）贷：主营业务成本*（转出）其他业务成本*（转出）营业税金及附加*（转出）销售费用*（转出）管理费用*（转出）财务费用*（转出）营业外支出*（转出）,财务成果形成与分配业务总结,*注意“制造费用”不能拿来转“本年利润”*以上两分录中本年利润借贷差额为了利润总额，若贷方大于借方则为盈利，反之为亏损。盈利时要确认并结转所得税费用借：所得税费用*（增加的所得税费

36、用）贷：应交税费应交所得税*（应交未交的所得税）借：本年利润*（转入，使利润减少）贷：所得税费用*（转出）以上分录入账后本年利润账户借贷差额为净利润。,财务成果形成与分配业务总结,利润的分配*计提法定盈余公积 借：利润分配计提法定盈余公积*（因分配而减少的利润）贷：盈余公积法定盈余公积*（增加的盈余公积）*分配股东股利 借：利润分配应付股利*（因分配而减少的利润）贷：应付股利*（应付未付的股利）,财务成果形成与分配业务总结,*净利润的结转（假定为盈利）借：本年利润*（净利润转出数）贷：利润分配未分配利润*（净利润转入数）*利润分配明细结转 借：利润分配未分配利润*（已分配数额转入数）贷：利润分配提取法定盈余公积*（已分配数额转出数）应付股利*（已分配数额转出数）以上分录入账后使“未分配利润“明细账余额可以反映分配的剩余。,