《会计基本程序》PPT课件.ppt

《《会计基本程序》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《会计基本程序》PPT课件.ppt（34页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、武汉大学经济与管理学院 李淑萍,1,第二章 会计的基本程序,这一章主要是会计学原理知识：会计等式；帐户设置与复式记帐；会计循环基本步骤；主要财务报表。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,2,第一节 会计等式的内涵和运用,会计等式是揭示各会计要素之间内在关系的数学表达式。1、反映资产、负债、所有者权益之间关系的会计等式 对资产的所有权或索偿权，会计上叫做权益。有一定的资产就必然有对该资产的权益；有一定的权益，则必然有体现其权益的资产存在。故在某一时点上：资产权益 资产负债所有者权益（1）等式（1）又称会计方程式或会计恒等式。是企业设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的基础。它之所以相等，是因为从

2、两个不同的角度看同一个东西：资产的列示向我们反映了企业所拥有的经济资源；负债和所有者权益的列示告诉我们谁向企业提供了这些资源以及每个群体提供了多少。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,3,企业经营资金在循环周转过程中，会发生各种费用，同时取得各种收入，一定时期的收入抵补费用后，形成利润或亏损。收入费用 利润（2）上述两组要素、两个等式分别从不同的角度反映了企业资金运动及其结果。从资金运动的静态角度来看，在任何时点上都表现为“资产负债所有者权益”的平衡关系，它表明资金在企业经营过程中的运用情况及其相应的来源，反映了企业一定时日的财务状况（资产的存量）。,2、反映收入、费用、利润之间关系的会计等式,

3、武汉大学经济与管理学院 李淑萍,4,3、反映全部会计要素之间关系的会计等式,从资金运动的动态角度来看，随着企业生产经营活动的进行，又体现为“收入费用利润”的等量关系，它表明资金在企业经营过程中发生的耗费与收回，反映了企业一定期间的经营成果（资产的增量）。然而，企业的资金运动是静态与动态相结合的统一体，全部会计要素之间存在着有机的内在联系。企业的经营成果最终要影响到企业的财务状况，企业实现利润，将使企业资产增加或负债减少和所有者权益的增加；反之，企业发生亏损，将会使企业资产减少或负债增加和所有者权益的减少。资产负债所有者权益（收入费用）资产费用负债所有者权益收入（3）,武汉大学经济与管理学院 李

4、淑萍,5,会计要素之间的关系,资产=权益资产=负债+股东权益资产负债股东权益收入-费用=利润（或亏损）资产*=负债*+股东权益+（收入-费用）资产*+费用=负债*+股东权益+收入资产*=负债*+股东权益*举例说明,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,6,*,会计要素之间的互相联系,静态要素间的联系：资产 负债 所有者权益,=,动态要素间的联系：收入 费用 利润,_,=,静态要素与动态要素之间的联系资产=负债+所 有 者 权 益,收入 费用 利润(未分配),_,=,资产 负债 所有者权益(收入 费用),=,+,+,_,500 100=400,190 150=40(未分配),540=100+(400+

5、190 150),武汉大学经济与管理学院 李淑萍,7,4、经济业务对会计等式的影响,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,8,Transactionseffect,经济业务的四种基本类型：,Asset,Asset,L&O,L&O,资产和权益同增；资产和权益同减；一项资产增加另一项资产减少；一项权益增加另一项权益减少。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,9,5、会计等式与会计报表之间的关系,会计要素是构成会计报表是基本因素，即构成会计报表的大类项目，反映会计要素内在联系的会计等式是会计报表的编制依据。在实际工作中，会计人员利用会计等式的平衡原理及等量关系，将各个会计要素及其所包含的具体项目和金额，按照一

6、定的顺序编列在具有一定格式的表格里即会计报表，以满足会计信息使用者的需要。资产负债表依据“资产负债所有者权益”这一会计等式所包含的经济内容及数据等量关系来编制，反映企业一定时点上的财务状况；利润表依据“收入费用利润”这一等式所包含的经济内容及数据等量关系来编制，反映企业一个会计期间的经营成果。见实例,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,10,资产负债表是一张静态报表利润表是一张动态报表,资产负债表2008.12.31,资产负债表2009.1.31,资产负债表2009.2.28,资产负债表2009.3.31,利润表2009.1,利润表2009.2,利润表2009.3,2009年一季度利润表,武汉大学

7、经济与管理学院 李淑萍,11,会计核算的方法体系,会计的反映职能也就是会计核算职能。会计核算方法一般包括设置账户、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查和估价、编制会计报表等七种；它们相互联系、紧密结合，形成一个方法体系。,填制和审 核凭证,财产清查和估价,编制会计报表,登记账簿,设置账户复式记账,成本计算,会计信息的分析利用,(核对账实),武汉大学经济与管理学院 李淑萍,12,第二节 帐户设置与复式记账,1、会计对象、会计要素、会计帐户与会计报表之间的关系；（见下图）2、帐户的基本结构及其四个指标；3、复式记账（借贷记账法）。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,13,1、会计对

8、象、会计要素、会计帐户与会计报表之间的关系(四个层次),会计对象,资金运动,会计要素,资产=负债+业主权益,收入-费用=利润,会计帐户,会计报表,资产负债表,利润表,静,动,资产类帐户,负债类帐户,费用类帐户,业主权益类帐户,收入类帐户,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,14,2、帐户的基本结构及其四个指标,账户及其结构会计科目与账户的联系和区别联系：经济内容一致；会计科目是账户的名称；区别：会计科目仅说明反映的经济内容，账户形式与内容的统一，须有一定的结构；两者的作用不同；设置账户是一种会计核算方法。注意实账户与虚账户的区别。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,15,实账户的基本结构（1）,资产

9、类账户 期初余额*本期减少额*本期增加额*本期发生额*本期发生额*期末余额*,现金 期初余额：100 本期减少额：500 本期增加额：600 200 300 本期发生额 900 本期发生额 700 期末余额 300,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,16,实账户的基本结构（2）,应付账款本期减少额：1000 期初余额：1000 600 本期增加额：600 800本期发生额：1600 本期发生额：1400 期末余额：800,权益类账户 本期减少额*期初余额*本期增加额*本期发生额*本期发生额*期末余额*,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,17,虚账户的基本结构,本年利润账户 转入*转入*,费用类账户

10、本期增加额*本期减少额 或转销额*本期发生额*本期发生额*,即收入费用账户（期末一般无余额）,收入类账户 本期减少额 本期增加额*或转销额*本期发生额*本期发生额*,利？,亏？,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,18,3、复式记帐原理,(1)概念及科学性；(2)借贷记帐法的基本内容：记帐符号 借贷在表示资金性质和数量时的含义；记帐规则 有借必有贷，借贷必相等；试算平衡 发生额平衡；余额平衡；(3)会计分录与帐户对应关系 会计分录是确定每笔经济业务应借、应贷的帐户名称及其金额的一种记录方式。分为简单会计分录和复杂会计分录。编制分录应注意对应关系的清晰。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,19,分录,

11、1购货付款分录：借：在途物资 40000 应交税费应交增值税6800 贷：银行存款 468002商品入库分录：借：库存商品 40000 贷：在途物资 400003销货收款分录：借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 8500,见补充知识,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,20,补充知识：应交增值税,增值税是对销售货物、进口货物、提供加工及修理、修配劳务的增值部分征收的一种税。一般纳税人：小规模纳税人：小规模纳税人应交增值税=不含税的销售额征收率税法上视同销售不予抵扣项目对于增值税的一般纳税人企业在“应交税费应交增值税”中设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交

12、税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交税金”等专栏(前三项为借方，后四项为贷方)。对于一般纳税人：应缴增值税=销项税额-进项税额,应缴税费应交增值税 进项税额 销项税额,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,21,记账规则之歌,借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,22,第三节 会计循环的基本步骤,一个企业在一个会计期间内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐、和编制报表等一系列会计程序。它始于会计期初，终于会计期末。并循环往复，周而复始，故称

13、为会计循环。,经济业务,原始凭证,记账凭证,现金日记账银行存款日记账,总分类账 明细分类账,试算表,账户,调整工作底稿,会 资产负债表计 损益表报 现金流量表表 报表附注,(编审凭证),(分录),(记账),(编表),(试算调整),(结账),平时会计工作,期末会计工作,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,23,（一）经济业务与原始凭证(编审凭证),经济业务发生后,会计首先要取得、编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。会计凭证是审核经济业务的依据，是记帐的依据，是明确经济责任的依据。会计凭证按其填制的程序和用途可分为原始凭证和记帐凭证。发生于企业生产经营活动中，能引起会计要素增减变化的事项，称为经济

14、业务，也称会计事项。原始凭证又称单据。是在经济业务发生时取得或填制的，用于记录和证明经济业务的发生和完成情况、明确经济责任并具有法律效力的书面证据。是记帐的原始根据。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,24,（二）会计分录与记帐凭证,原始凭证经过审核后，即可编制会计分录。会计分录是对每笔经济业务列示其应借和应贷的帐户名称及其金额的一种记录。在会计实务中，会计分录一般是编制在专门的表单记帐凭证中。记帐凭证又称传票，是根据原始凭证编制、用来确定会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。分为通用和专用两种。前者全部采用一种格式；后者按收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式。,武汉

15、大学经济与管理学院 李淑萍,25,（三）记帐与帐簿(过帐),根据记帐凭证所确定的会计分录，在分类帐中按帐户进行登记，即记帐。帐簿是由一定格式、互有联系的帐页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。簿籍是帐簿的外表形式,而帐户记录则是帐簿的内容。帐簿按其用途分为日记帐、分类帐和备查帐。日记帐也称序时帐。是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的帐簿。分为普通日记帐和特种日记帐：前者用来连续记录全部经济业务的完成情况，如普通分录簿；后者用来连续记录某一类经济业务的完成情况，如现金日记帐和银行存款日记帐。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,26,总分类账与明细分类账,分类帐是对

16、各项经济业务按照帐户进行分类登记的簿籍。是帐簿体系的主干。按其提供会计资料的详略程度不同，分为总分类账和明细分类账。(1)总账和明细账的设置总分类账户是根据一级会计科目开设的，用以记录各会计要素具体内容增减变动总括情况的账户。明细分类账是根据明细会计科目开设的，用以记录相关总账的详细情况的账户。总账对其所属明细账起着统驭和综合的作用，明细账对总账起着补充和说明的作用，是总账的具体化。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,27,(2)总账与明细账的平行登记及举例 时间一致；方向相同；金额相等。,(3)平行登记的结果总账与明细账的余额之和相等、发生额之和相等。,总账科目,原材料,二级科目,三级科目,圆

17、钢,燃料,辅助材料,原料及主要材料,生铁,油漆,烟煤,焦炭,500,500,500,200,200,200,型砂,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,28,（四）试算与帐项调整,记帐完毕着手编制会计报表以前，可先编出试算表。将分类帐中各帐户的发生额和余额汇总列表，以验证分录与记帐工作是否有误的过程，称为试算。若试算结果发现借贷方不平，则分录、记帐过程中必定有错，应及时更正。合理配比每个会计期间的收入和费用，才能正确地计算盈亏。收入收到了现款和费用付出了现款的会计期间，称为收入和费用的收支期间；应获得收入和应负担费用的会计期间，称为收入和费用的应归属期间。两者可能一致，也可能不一致。因而需采用恰当的

18、方法来确定各期的收入和费用。可供选择的方法有现金制或应计制（即现收现付制和权责 发生制）。企业会计一般采用应计制。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,29,期末帐项调整,现金制以实际收付作为确定收入和费用的标准。应计制以应收和应付作为确定收入和费用的标准。期末帐项调整就是按照应计制的标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地算出各期的盈亏。凡是本期中已耗用的费用及已赚取的收入，虽然因尚未收付现金而平时未予记录，但在期末应予调整入帐。凡是已收付现金，但应归属于以后各会计期间的收入和费用，应予递延，即推迟确认已收现的收入

19、和已付现的费用。期末调整项目包括：,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,30,应计收入，又称应收未收收入，是指本期已经形成，但到期末仍未收到现款，因而未入帐的收入，如应收未收的租金、应收未收的利息等。应计费用，也称应付未付费用或应计负债，是指本期已经发生，但到期末仍未支付现款因而未入帐的费用，如应付工资、应付利息等。预收收入是指收入形成之前所收得的收入现款，如预收租金收入等。预收收入在收到现款时作预收款人帐，当收入形成后，即应作为实际收入调整入帐。预付费用是指费用发生之前所支付的费用现款，如预付保险费、预付租金等。预付费用在付款时作为预付款人帐，当费用发生时，即应作为实际费用调整入帐。此外，还有折

20、旧、坏帐准备、用品耗用的调整。,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,31,（五）结帐与编表,1、结帐 是指会计期末将各帐户余额结清或结转下期，使各帐户记录暂告一段落的过程。会计期间终了，结清收入、费用帐户，以确定损益，并列示资产、负债、所有者权益帐户余额，以结转下期连续记录。从结帐的需要出发，可将帐户分为虚帐户和实帐户。结帐包括虚账户的结清（需编制分录）和实账户的结转（不需分录）。让我们回顾一下前面所学的账户结构：2、编表 会计期间结束，根据账户记录的资料，将期内所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果、现金流量等。,武汉大学经济与管理学院 李淑

21、萍,32,主要会计报表的利用,会计报表是企业向有关方面提供经营成果、财务状况、资金流转信息的重要文件，是财务报告的核心部分。1、资产负债表企业财务状况的报告。展示企业的投资与筹资情况，企业有多少经济资源，有哪些资产？这些资产从那里来？2、利润表企业经营成果的报告；利润表的格式，利润与利润分配表。3、股东权益变动表反映企业的股东权益的增减变化情况的报表。4、现金流量表反映企业的经营活动、投资与筹资活动的现金流动情况的报表。有那些或多少现金流入、流出？,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,33,会计名词(Accounting terms)：,Accounting equation 会计等式Econom

22、ic matter 经济业务Accounting item 会计科目Account 帐户Simple entry 简单分录Compound entry 复合分录General ledger 总分类账Subsidiary ledger 明细分类账Transaction 会计事项T-account T型账户,应计制 Accrual basis现金制 Cash basisDebit/Credit bookkeeping system 借贷记账法Posting 过账Closing entries 结账分录Trial balance 试算平衡Reciprocal account 对应账户Journal 日记账Accounting cycle 会计循环,武汉大学经济与管理学院 李淑萍,34,思考与练习,1、教材P43思考题1、2、4、5、7、8、9、10、14、15、16、17、18；2、学会用借贷记账法编制会计分录；3、初步认识你手中的财务报表；并提出你感兴趣的问题。,