《主要业务核算》PPT课件.ppt

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1、2023/7/9,1,第三节 生产过程的核算,2023/7/9,2,一、生产过程核算的主要内容,主要任务:耗费材料、工资和其他费用，产出产品。核算内容：成本费用增加；最终产品增加。,2023/7/9,3,二、生产过程核算的账户,（一）生产成本 成本类 核算生产过程中为生产产品所发生的直接材料、直接人工、间接费用。明细账：按产品的品种、类别,2023/7/9,4,借 生产成本 贷,1、直接材料2、直接人工3、月末分配转入的制造费用,1、完工入库产品实际成本,余：在产品成本,应记入产品成本的生产费用：,2023/7/9,5,（二）制造费用,成本类归集分配企业各生产单位为生产产品发生的各项间接费用明

2、细账:车间、部门设 期末没有余额。,2023/7/9,6,借 制造费用 贷,车间发生的：1、材料一般耗费2、管理人员工资3、折旧费用4、设备保险费用等,分配转入“生产成本”的制造费用,2023/7/9,7,（三）管理费用P118,损益类 核算管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的相关费用。明细账：费用的种类,借 贷,发生数,转入“本年利润”借方数,2023/7/9,8,（四）应付职工薪酬,负债类 核算企业应付给职工的工资、福利费用及社会保险费等各种薪酬总额。,2023/7/9,9,明细账：工资、职工福利、社会保险费用等,借 贷,支付数,应付数,应付未付数,2023/7/9,10,（五）累计折

3、旧,资产类、固定资产的备抵调整账户。核算固定资产的累计折旧数。,借 贷,冲销数,计提数,累计计提数,特殊的资产类!,2023/7/9,11,（六）待摊费用P98,资产类核算权责发生制原则下支付在前，受益在后的各项费用。明细账：费用种类,借 贷,支付时,摊销时,已付未摊数,与预提费用的区别?,2023/7/9,12,（七）预提费用,负债类 核算权责发生制原则下企业预先提取计入各项成本或损益的以后实际支付款项的费用。明细账：费用种类,借 贷,支付时,预提数,已支付未预提的费用,已预提未支付的费用,2023/7/9,13,（八）库存商品资产类 核算库存商品的成本。明细账：商品的种类、品种,2023/

4、7/9,14,借 贷,完工入库成本,已销商品成本,库存的成本,2023/7/9,15,三、生产过程的核算,（一）材料费用的核算,Eg1.京连公司本月仓库发出材料及其用途如下：,发出材料汇总表,2023/7/9,16,按材料领用的部门和用途不同 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料,核算原则,2023/7/9,17,借：生产成本A 320000 B 330000 制造费用 165000 管理费用 20000 贷：原材料 甲 575000 乙 260000,2023/7/9,18,（二）工资耗费的核算,1、核算的内容 工资组成：计时、计件、奖金、津贴、加班加点、特殊的工资 福利费用途：医疗

5、保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助等。,2023/7/9,19,2、工资的核算,（1）分配工资成本时：借:生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资,（2）提现时：借：库存现金 贷：银行存款（3）实际发放时：借：应付职工薪酬 贷：库存现金,2023/7/9,20,(4)按工资的一定的比例计提福利费借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬职工福利,2023/7/9,21,Eg2.京连公司开出现金支票，从银行提取现金360万元，准备发放工资。,Eg3.京连公司用现金360万元发放工资。,Eg4.京连公司根据当月的考勤和产量记录等，计算确定本月的工资如下：A产品生产工人工资

6、 164万元 B产品生产工人工资 143万元 车间管理人员工资 32万元 厂部管理人员工资 21万元,Eg5.京连公司按本月工资的14计提职工福利费。,2023/7/9,22,账务处理:,2023/7/9,23,（4）分配工资成本时：借：生产成本A 1640000 B 1430000 制造费用 320000 管理费用 210000 贷：应付职工薪酬-工资 3600000,2023/7/9,24,(5)按比例计提福利费时借：生产成本 A 229600 B 200200 制造费用 44800 管理费用 29400 贷：应付职工薪酬职工福利504000,2023/7/9,25,（三）制造费用的核算,

7、制造费用是企业各生产单位为生产组织和管理生产而发生的各种间接费用，包括车间管理人员薪酬、固定资产折旧费和修理费、机物料耗费、办公费、水电费、劳动保护费等。分三部分：间接用于产品生产的费用。（机物料消耗，固定资产折旧费及修理费，车间照明费，劳保费等（；直接用于产品生产，但管理上不要求不部便于单独核算，因而没有单独设置成本项目进行核算的某些费用。（设计制图费、试验费、生产工艺用的动力费等。车间用于组织和管理生产的费用。,2023/7/9,26,Eg6.京连公司用银行存款12000元预订明年的报刊。,借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000,eg7.京连公司月末摊销应由本月负担的年初已

8、付款的车间用房的房租4200元。,借：制造费用 4200 贷：待摊费用 4200,eg8.京连公司月末预提应由本月负担的车间设备修理费3500元。,借：制造费用 3500 贷：预提费用 3500,2023/7/9,27,eg9 京连公司月末计提本月固定资产折旧费，其中车间固定资产折旧额8600元，厂部固定资产折旧额4500元。,以上车间设备折旧为何不入“生产成本”呢?,借：管理费用 4500 制造费用 8600 贷：累计折旧 13100,2023/7/9,28,Eg10.京连公司用现金900元购买车间的办公用品。,借：制造费用 900 贷：库存现金 900,Eg11.月末将本月制造费用按生产工

9、时比例分配计入A、B产品生产成本。其中A产品生产工时6000个，B产品工时4000个。,制造费用,（1）165000（4）320000（5）44800（7）4200（8）3500（9）8600（10）900,2023/7/9,29,制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时之和等,某产品应分摊的制造费用=该产品实用工时*分配率,分配方法：产品生产人员工资产品生产工时机器工时,2023/7/9,30,结转本期制造费用时：借：生产成本A 328200-B 218800 贷：制造费用 547000,2023/7/9,31,制造费用,2023/7/9,32,（四）产品成本计算和完工产品成本结转,产

10、品成本计算就是将企业生产过程中所发生的各种费用按照所生产产品的品种、类别等(即成本计算对象）进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。,产品成本的计算在生产成本明细账中进行。在以产品品种为成本计算对象的企业和车间：如果只生产一种产品，只需为该种产品开设一本明细账，账内按成本项目设专栏或专行，在这种情况下发生的生产费用全部都是直接计入的费用，可直接计入产品成本明细账，不存在在各种成本计算对象之间分配费用的问题；,2023/7/9,33,若生产的产品不止一种，就应按产品品种分设产品生产成本明细账，生产费用凡能分清为哪种产品所消耗的，根据有关凭证直接计入该产品成本明细账，凡不能分清的，如制

11、造费用或几种产品共同耗用的某种原材料费用、生产工人的计时工资等，应采用适当分配方法在各成本计算对象之间进行分配，然后计入各产品成本明细账。,2023/7/9,34,完工产品生产成本期初在产品成本本期发生的生产费用期末在产品成本,月末某种产品全部完工，该产品生产成本明细账所归集的生产费用总额就是该完工产品的总成本。月末某种产品全部未完工，该产品生产成本明细账所归集的生产费用总额就是该种产品在产品的总成本。月末某种产品部分未完工，该产品生产成本明细账所归集的生产费用总额要采取适当的分配方法在完工产品和月末在产品之间进行分配。,2023/7/9,35,生产成本明细账,产品名称：A产品,单位：元,20

12、23/7/9,36,结转完工产品成本时：借：库存商品A 1842000-B 1265000 贷：生产成本-A 1842000-B 1265000,Eg12.本月完工A产品成本1842000元，B产品成本1265000元。A、B产品现已入库，结转成本。,2023/7/9,37,Eg.1。期初在产品资料,2。本月发生的各项费用,2023/7/9,38,3.期末产量资料 A产品50件全部完工，B产品120件，完工100件，在产品20件。在产品成本按定额成本标准计算。单位B在产品各成本项目的定额成本为：直接材料50元，直接人工8元，制造费用8.5元。4.产品制造成本计算（1）将期初在产品成本资料登记入

13、账（2）将本月生产费用登记入账（3）分配制造费用（假定按生产工人工资比例分配）2550（7981140）=1.316 A负担1050，B负担1500,2023/7/9,39,生产成本明细账,产品名称：A产品,单位：元,2023/7/9,40,生产成本明细账,产品名称：B产品,单位：元,2023/7/9,41,完工产品成本计算表,2023/7/9,42,习题一：某工厂2007年4月发生下列业务：1。根据本月发料单汇总，情况如下：,2。本月的工资分配如下：A产品生产工人工资 3000元 B产品生产工人工资 2000元 车间管理人员工资 1000元 厂部管理人员工资 800元,2023/7/9,43

14、,3。按工资总额的14%计提职工福利费。4。用存款预付第二季度车间用固定资产租金600元。5。摊销应由本月负担的租入固定资产租金。6。预提应由本月负担的利息费用100元。7。计提本月车间用固定资产折旧费2500元，厂部用固定资产折旧1500元。8。用现金支付车间办公费40元，厂部管理部门办公费112元。9。将本月发生的制造费用按生产工人工资比例在A、B产品间分配。10。本月生产的A产品100件已全部完工入库。B产品完工入库200件，未完工的50件在产品单位成本按下列标准计算,2023/7/9,44,要求：1.根据上述经济业务编制会计分录；2.设立“生产成本”、“制造费用”总账，“生产成本”明细

15、账（B产品期初在产品成本：直接材料2500元，直接人工300元，制造费用400元），登记账户。3.编制产品成本计算表。,2023/7/9,45,生产成本,初余：3200（1）33380（2）5000（3）700（9）4080,（10）44810,本期发生额：43160期末余额：1550,本期发生额：44810,制造费用,（1）200（2）1000（3）140（5）200（7）2500（8）40,（9）4080,本期发生额：4080,本期发生额：4080,2023/7/9,46,生产成本明细账,产品名称：A产品,单位：元,2023/7/9,47,生产成本明细账,产品名称：B产品,单位：元,2023/7/9,48,完工产品成本计算表,2023/7/9,49,习题二：某工厂2007年第一季度发生下列业务：（1）.1月份，用存款预付第一季度报刊预订费900元和全年车间财产保险费12000元。预计第一季度银行借款利息30000元，预计上半年车间的机器修理费18000元。（2）.2月份，以存款付2至4月份行政办公房租金2100元。（3）.3月份以存款付第一季度实际发生的银行借款利息3300元。要求：（1）按权责发生制分别计算第一季度各月应负担的费用。（2）编制第一季度各月会计分录。（3）登记“待摊费用”、“预提费用”总分类账户。,