风险管理与保险规划.ppt

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1、风险管理与保险规划,杨利田2009年3月7日,内容提要,一、保险理财的必要性及其优势 二、风险管理与保险需求 三、人寿保险的定价基础与条款分析四、保险理财与合同法律问题五、团体保险与员工福利计划六、人寿保险的避税与节税功能,一、保险充当理财手段的必要性及其优势,家庭投资理财的方式有很多种，储蓄、保险、股票、债券、期货、房地产、黄金、古董、邮票等。哪种最好？无法比较。正如空气、水和食物谁最重要无法比较一样。,（一）保险在个人理财中的积极意义,A、个人财务安全的保护,武汉汉正街.doc 收入的保障；财产的保障；生命价值的保障。“常将有日思无日，莫待无时想有时。”保险不是来改变我们的生活，而是保证我

2、们的生活水平不受不利因素影响。在理财途径中，保险是唯一可以转移和分散危险的手段。人们生活品质的提高主要取决于物质生活的富足和精神生活的安宁，而保险在这两个方面都有提升的作用。人寿保险作为投资理财的一种手段，其最主要的功能是保障，其特殊的和其他行业无法取代的优势就是保障。保险是一种给予人们提供保障的产品，而不是让保户去赚钱，所以，传统的保险产品才是最经得起考验的。,B、投资回报的安全性,普通的投资遵循“高收益、高风险”的规律。沪深股市14年.doc 保险投资的关键不是帮被保险人做投机，也不是短期投资，而是长期投资。很多人买保险买20年、30年，甚至为了退休，保险业采取的是稳中求胜的策略。国家对保

3、险公司严格的监管和对保险资金运用严格的监控，把投资的风险降到很低。,C、节税和保全财产,在制定遗产计划时，如果没有人寿保险的参与，想要保全事业和财产几乎是不可能的。,D、体现自身价值，显示经济实力,“当你同别人做生意时，告诉他你买了多少人寿保险，显示你的经济实力，很有说服力。”明星保险.doc,E、提高信用,银行给企业贷款时，要求企业必须上财产保险，同理，对于购买了人寿保险的企业者，他的信用以及企业的信用都会大幅提高。,F、建立应急储备金,财富靠人去创造，而人靠健康支撑，理财的前提是要确保人身安全和财产安全。在所有理财方式中，保险是唯一可以依靠他力来护卫人身和财产安全的方式。除了保险，没有一种

4、理财工具可以保证当我们发生变故时能从“别人”那里拿到一笔急用的现金。这是保险能生存发展数百年的社会基础。人寿保险具有现金价值，表面上是交给了保险公司，实质上是“储蓄”在保险公司里，投保人随时可以动用这笔资金。,G、以金钱买时间,成功=资本能力时间。谁也不清楚自己有多少时间。,F、保障生命价值（P17）,家庭经济支柱的责任：使家眷免于饥饿，不至于无家可归；使子女完成必要的教育，不至于失学；使父母安享晚年，不至于老无所养；使家庭财产完整，不至于受损。生命价值=个人未来赚取的薪资个人的维持成本 人的生命价值将因下列原因导致损失：过早死亡、失能、退休和失业。人的生命价值的观念是人寿保险的经济基础。,（

5、二）保险理财的特殊优势,1、安全优势,安全优势.doc证券公司破产及其处理.doc银行机构破产处置.doc,2、权益优势,保险人说明义务的严格要求,第十八条保险合同中规定有关于保险人责任免除条款的，保险人在订立保险合同时应当向投保人明确说明，未明确说明的，该条款不产生效力。,保险条款解释有利于被保险人原则,第三十一条对于保险合同的条款，保险人与投保人、被保险人或者受益人有争议时，人民法院或者仲裁机关应当作有利于被保险人和受益人的解释。,射幸性赋予保险“四两拨千斤”的效果,一般投资是以一块钱来赚取几分钱的利息，而人寿保险却是以几分钱来保证一块钱的价值。它在个人和家庭面临危机时发挥出的强大威力是其

6、余任何投资手段所无法企及和替代的。只有人身保险才能保证一个人的家庭不会因为其死亡伤残或患重大疾病而承受巨大的经济负担；也只有财产保险才能保证个人和家庭在其房屋等高价值财产损毁时，迅速得到经济补偿，而不会导致生活水平大幅降低。,复利计息,银行理财产品采取的主要是单利，即一定期限、一定数额的存款会有一个相对固定的收益空间。不论是固定收益还是采取浮动利息，在理财期限内，银行理财产品都采取单利。保险理财产品则不同，大都采取复利计算。即在保险期内，投资账户中的现金价值以年为单位，进行利滚利。,巨大的避税潜力,人寿保险金免交所得税和遗产税，在制定遗产计划时，如果没有人寿保险的参与，想要保全事业和财产几乎是

7、不可能的。,保单不被冻结且不受债务人索债,当企业破产时，股票、债券、存款等都会被冻结，唯有人寿保单不被冻结。另外债权人也无权要求受益人以保险收益来偿还债务。这也是人寿保险投资与其它投资大不相同的地方。,3、风险与效益优势,从积累资金的角度，储蓄象爬楼梯，保险象乘电梯。储蓄算得出利息，算不出风险。储蓄是锦上添花，保险是雪中送炭。股票是制造风险，保险是转移风险。只要你一天没有离开市场，你就不要说输或者赢。股市不败的秘决。,（三）保险理财的不足,1、专业性强，信息不对称。2、提前解除合同将蒙受较大损失。3、期限长，难于坚持。4、理赔复杂，发生争议的概率是投资方式中最大的。5、不能在二级市场上买卖。只

8、能在保险公司退保，不能转让给第三者。6、存在道德危险（故意促成事故发生）,习题一,习题一.doc,二、风险管理与保险需求,不是人们不愿意买保险，是因为有一部分人不了解保险，暂时没有买；一部分人没有意识到风险的随机性，没有急于买；一部分人没有太多的收入，没有购买能力；有一部分人已经买了，但不是很明白，所以买的不多。理财时必须清楚的问题：面临哪些风险；哪些风险必须从风险管理的角度作出安排；哪些风险可以通过保险来管理；自己购买的保险承担了自己的哪些风险。,（一）风险管理（P1）,风险及其特征,含义:日常生活中遭遇的能导致人身伤亡、财产受损及其他经济损失的自然灾害、意外事故和不测事件的可能性。风险即未

9、来损失发生的可能性。广义上讲：包括盈利的不确定性和损失的不确定性狭义上讲：仅指损失发生的不确定性风险的特征：A、客观性与普遍性。天有不测风云，人有旦夕祸福。B、损害性。当风险发展成为风险事故时会给人们造成损失。C、不确定性。包括空间上的不确定性、时间上的不确定性、损失程度的不确定性。D、可测定性。通过统计，可测定较准确的损失率。E、发展性。创造物质财富，也创造和发展了风险。,人们对待风险的基本态度与办法,人类的历史一部与风险斗争的历史回避风险（孔子大戴礼记：“父母全而生之，子全而归之，可谓孝也。”“道而不径，舟而不游，不以身相许，不可登高，不可临深渊”）控制风险（抗洪救灾；建筑物防震设计；不把

10、鸡蛋放在一个篮子里）自留风险（中国石油化工总公司安全生产保证基金)转移风险（保险，是用固定的小支出来换取确定的大保障。）,风险的构成要素,A、风险因素。促使某一特定风险事故发生或增加其发生的可能性或扩大损失程度的原因或条件。B、风险事故。造成人身伤害或财产损失的偶发事件，是造成损失的直接的或外在的原因，是损失的媒介物。C、损失。非故意的、非预期的、非计划的经济价值的减少。,风险因素,增加或引起,风险事故,造成,损失,可保风险的基本条件,第一，可保风险是纯粹风险；第二，风险的发生必须具有偶然性；第三，风险的发生是意外的；第四，风险必须是大量标的均有遭受损失的可能性；第五，风险的损失必须是可以用货

11、币计量的；第六，不属于特别巨灾风险或损失特别小的风险。四川汶川地震.doc保险产品的三不保.doc买保险 看清承保范围很重要.doc,（二）保险的功能与作用,1、保险的保障功能：财产保险的补偿，人身保险的给付。胡适：保险的意义只是今天作明天的准备，生时作死时的准备，父母作儿女的准备，儿女幼时作儿女长大的准备，如此而已。今天预备明天，这是真稳健；生时预备死时，这是真豁达；父母预备儿女，这是真慈爱。能做到这三步的人，才能算作是现代人。人寿保险理赔案件.doc,2、资金融通功能,保险公司将掌握的保险基金进行投资，比如银行存款、债券、股票、不动产等，从而形成了资金融通功能。这一功能主要是通过资金运用的

12、形式实现的。巴菲特的成功之道 进入2008年，“股神”巴菲特的个人资产超过了微软创始人比尔盖茨，成为全球个人资产的首富。是什么成就了巴菲特的辉煌？巴菲特在2005年致股东的信中说：“保险业为我们提供了众多的资金，用这些资金我们才可以买下证券和企业后者现在给我们提供了日益扩大的益。事实上，如果没有收购国民赔偿保险公司，伯克希尔有现在一半的规模都算幸运了”。,3、社会管理功能,社会保障管理（为社保圈外的人们提供保障；为国民提供多层次的保障；提高了社会保障水平）社会风险管理（积累风险损失资料为社会风险管理提供支持；配合有关部门做好防灾防损；差别费率鼓励做好预防工作促进社会对风险的控制）社会关系管理（

13、介入灾害处理，改变社会成员的行为模式，促进政府、企业、个人关系的和谐，减少社会摩擦；促进社会互助风尚）社会信用管理（培养和增强社会诚信意识；实现社会信用资源的共享）,4、避税与节税功能,保险的作用面面观,保险对个人和家庭的作用 A、帮助建立安定的人生。B、帮助储蓄。长期储蓄需要很强的意志力。C、寿险可以体现生命尊严和价值。D、作为良好的投资的手段 E、税收上的优惠保险对企业的作用 A、分担企业对雇员的人身风险责任 B、增加员工福利，有助于企业留住人才 C、补偿企业重要雇员死亡或伤残带来的损失 D、有助于企业利用税收优惠政策保险对社会的作用 A、有助于稳定社会生活 B、有助于扩大社会就业 C、促

14、进消费和社会经济发展 D、重要的融资方式,（三）个人风险与保险需求（P14）,1、财产风险与财产险需求,大多数人面临着房地产和其他个人财产遭受损失或损坏的风险。为财产投保的方式有两种：特定危险保险和一切危险保险。我国家庭财产保险一般为特定危险保险，期限为1-8年不等。有的家庭财产还有还本甚至分红功能。家庭财产保险多采“第一危险责任方式”理赔，但最高以不超过保险单上分项列明的保险金额为限。未列明分项金额时，则按照条款规定的分项比例赔偿。,财产风险的衡量,财产风险的衡量包括财产直接损失及因财产损毁而引起的间接经济损失。对这一风险衡量的指标包括实际现金价值、重置成本、相关费用等。,2、责任风险与责任

15、险需求,一般人都面临着潜在的法律责任风险，由于本人的过错造成他人财产损失或人身伤害时，在法律上产生的民事赔偿责任。保险公司开发的综合个人责任险可满足转移法律责任风险的需求。我国基本不存在针对社会大众的综合个人责任险。主要只有一些针对特种职业的职业责任保险，如医生、律师、保险代理人、经纪人等。个人拥有的机动车辆可以投保责任保险，但不属于综合个人责任险范畴。,责任风险的衡量,对责任风险的衡量取决于意外事故的严重程度及法院判决的损失赔偿金，最大可能的责任损失可以以个人累计财富为限。,3、人身风险与寿险需求,人身风险包括三种情况：生理死亡：工作期间生命的提前死亡生存死亡：工作期间永久全残退休死亡：达到

16、退休年龄出现的死亡,人身风险的衡量,人身风险衡量的计算方法（保额的确定方法）A、生命价值法：预期未来收入的现值，以此来衡量人身风险。B、需求法：分析不同家庭一旦家长死亡的财务需求，并转换为投保的数额。C、资本保留法：估算替代收入的资本需求，一旦家庭成员发生风险不能获得收入，则用保险赔偿费用来投资，按照合适的收益率，产生的收益与发生风险前的收入基本相当。,4、健康风险与健康险需求,高昂的费用支出和疾病的多发性与不确定性，是健康风险成为一般人最担心的人生风险。我国目前主要的健康保险险种有：重大疾病保险、特种疾病保险、疾病医疗保险（医疗费用保险、住院津贴保险）、意外伤害医疗保险、补充医疗保险。医疗保

17、险中的几个问题已成为近年我国健康保险中的普遍而突出的问题。,人生责任与人寿保险,人生责任与人寿保险.doc人生必备的六张保单（P168）第一张保单：年轻时为父母(寿险、意外）第二张保单：结婚时为双方(健康险为主）第三张保单：贷款购房时 为家庭(寿险为主)第四张保单：生Baby时 为子女(教育险、医疗险为主)第五张保单：40岁时为养老(养老险、投资险为主)第六张保单：55岁时为遗产(投资险、两全险为主),习题二,习题二.doc,三、人寿保险的定价基础与条款分析,（一）保险的定价基础（P50）,1、保险的定价基础,人寿保险的定价基础（1）死亡率假设（2）利率假设（3）失效率假设（4）费用率假设（5

18、）平均保额财产保险的定价基础：财产保险的纯费率等于保险事故发生的频率与可能损失金额的乘积。禽流感保险是创新还是违背原则.doc,人寿保险公司的利润来源（P42）,A、死差益B、利差益C、费差益D、失效收益E、投资收益和资产增值F、残疾给付、意外加倍给付、年金预计给付额与实际给付额的差异G、预期利润,2、保险费,（1）保险费的组成 保险的保费包括两部分：一是纯保费，用于保险事故发生时保险金的给付；二是附加保费，主要用于各种管理费用、佣金或手续费支出和利润等项目。其中，纯保险费的收取遵循“收支相等”的原则，附加费保费则根据保险公司的实际经营情况确定。纯保费与附加费保费的总和即毛保费。,（2）寿险保

19、险费的计算方式,理论模式：每年更新的定期保险。根据收支相等原则，保险公司每年收取的纯保险费应该正好能够支付该年分担的死亡成本，由于年龄增加，死亡率不断增加，每年的纯保费也会不断增加。每年的保费都会有所不同。实际操作：均衡净保费。每年更新的定期保险不可行。人到老年将无法负担增加的保费，将因此失去保障。均衡保费法的原理是保险收支在整个保险期间相等，然后各年度支付同样的保险费。,保险费的优惠,A、投保人数越多，费率越优惠；B、过往出险记录越低安全维护越好费率越优惠C、关于保费豁免条款。不少少儿险乃至部分重疾险、养老险等均设计了保费豁免条款,随保单同时生效,当投保人不幸丧失经济能力时,被保险人能免费享

20、有所有保障。D、免费保险可以吗？公司不得在标书协议之外，以补充协议约定、备忘录等形式，承诺向发标方或投保人、被保险人免费赠送附加险或其它险种，返还回扣或给付其他利益。,（3）现金价值,在均衡保费模式下，晚年较高的交费被分担到了各个年度，保费在整个交费期是均等的。这样，在投保初期，均衡净保费将高与自然保费，在投保后期，均衡净保费将低于净保费。早期多交的保险费被积存在保险公司，相当与投保人在公司存了一笔钱。一旦出现退保，保险公司应将现金价值退还投保人。同样道理，在趸交保费下，客户早期交纳的保费在未履行完毕保险责任前，也将形成现金价值。退保损失的产生与犹豫期制度。,3、生命表,概念：生命表又称死亡表

21、，是指具有一定数目的0岁人组成的群体，自0岁起直到生存人数为零止的这一段时间内，用统计数字表明其每年生存、死亡状况的表。1693年，哈雷发表了世界上第一张生命表，从此有了精算学的开始。我国自1982年恢复人身保险，因缺少经验数据，一直借用日本的第二回生命表（19651969）和第三回生命表（19721976）。1992年开始，国内保险业开始着手研制本国生命表，并于1995年7月完成中国第一张人寿保险经验生命表。,生命表的构成,生命表由各种表明生存、死亡状况的统计数字构成，正式的生命表通常包含有基本函数生存数、死亡数、死亡率或生存率、并按各年龄排列成表格。需要的话，还会增加某些衍生函数，如生存人

22、年数、平均余命等。,生命表的种类,根据不同因素对人群进行区分，生命表也因此有多种分类方法。但通常分为两种：A、国民生命表。根据国民或特定地区人口的统计资料表明的生死状况，利用人口统计资料编制。其反映的信息对保险公司研究市场需求、进行市场细分有重要的价值。B、经验生命表。各人寿保险公司对被保险人群体进行实际经验的死亡统计编制而成。又分为女性生命表、男性生命表、年金生命表、寿险生命表等。2、生死两全险“两头保”比较合算？纯生存保险主要是帮助长寿的人，提前死亡拿不到任何保险金，人们往往不甘心，故市场上几乎没有纯生存保险。纯死亡保险有人觉得不吉利、纯粹为他人利益而购买、提成少难以激发销售热情，市场上也

23、几乎不存在。任何人在任何时候不是生存就是死亡，虽说买生死两全险最终肯定得到保险给付，但却肯定只能得到其中一份给付。人们认为的不白交钱包括两种情况，一是交出去的钱全部回来了，本金没损失，一是保险保障兑现了，取得了收益。如果以购买的保障未能兑现为界定条件，生死两全保险肯定要为其中一项保障“白交钱”的。,（二）人身保险主要条款,1、保护投保人的条款（P36）,A、不可抗辩条款（现状、必要性、问题）B、宽限期条款（概念、期限、法律效力）C、不丧失价值条款（储蓄性、责任准备金、不因保单效力变化而丧失其价值）D、复效条款（概念、期限、法律效力）E、年龄或性别误告条款（类型、法律后果）F、续保条款。,2、保

24、护保险公司的条款（P38）,A、自杀条款（时间限制、认定）B、除外和风险限制条款。C、告知义务条款。,3、为投保人提供灵活性的条款（P39）,A、受益人条款（指定权、受益人的范围、可否撤销、保险金可否作遗产或偿还债务、同时死亡）B、保险金给付选择条款（一次性还是分期给付、保证最低给付期、联生及生存者给付选择）C、转让条款（绝对转让和担保转让）D、计划变更条款（允许变更保单形式，转换成新的保单而不必提供可保证明）E、保单贷款条款。F、自动垫缴条款。G、盈余分配条款（红利选择方式：现金、抵缴保费、购买缴清增额保险、累计生息、购买一年定期保险）,四、保险理财与合同法律问题（P66）,（一）保险利益与

25、保险合同效力,1、保险利益的认定,财产保险：所有权人、经营管理人、负有法律责任的人对保险标的具有保险利益。人身保险：A、投保人对本人、配偶、父母、子女具有保险利益；B、投保人对具有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属有保险利益。C、被保险人同意投保人为其订立合同的，视为投保人对被保险人具有保险利益。,2、保险利益的时间要求,财产保险不但要求定理合同时具有保险利益，而且要求事故发生时具有保险利益；人身保险只要求定理合同时具有保险利益，不要求事故发生时具有保险利益。,3、保险合同的无效与部分无效,A、投保人不具有保险利益的，合同无效；B、财产保险的保险金额超出标的价值的，超过部分无效；C、

26、以死亡为给付条件的保险未经被保险人书面同意并认可保额的，合同无效；D、订立合同时，保险人对责任免除条款未明确说明的，责任免除条款无效。,（二）投保人的告知与保险人的说明义务,1、违反告知的认定,告知义务的主体：投保人。告知的内容：询问回答主义。告知的时间：订立保险合同时,2、违反告知的后果,投保人故意隐瞒事实，不履行如实告知义务的，或者因过失未履行如实告知义务，足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率的，保险人有权解除保险合同。投保人故意不履行如实告知义务的，保险人对于保险合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，并不退还保险费。投保人因过失未履行如实告知义务，对保险事故

27、的发生有严重影响的，保险人对于保险合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，但可以退还保险费。,问题研讨,A、营销员代填投保单能否认定投保人违反告知B、明知客户患病仍介绍承保能否认定客户违反告知C、客户未如实告知但公司安排其进行体检D、根据病历自诉能否认定违反告知E、隐瞒情况但发生的事故与所隐瞒情况无关,3、年龄误告及其处理,第五十四条 投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制的，保险人可以解除合同，并在扣除手续费后，向投保人退还保险费，但是自合同成立之日起逾二年的除外。投保人申报的被保险人年龄不真实，致使投保人支付的保险费少于应付保险费的，保险人

28、有权更正并要求投保人补交保险费，或者在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付。投保人申报的被保险人年龄不真实，致使投保人实付保险费多于应付保险费的，保险人应当将多收的保险费退还投保人。,4、保险人的说明义务,第十八条 保险合同中规定有关于保险人责任免除条款的，保险人在订立保险合同时应当向投保人明确说明，未明确说明的，该条款不产生效力。,（三）保险费的交付与保险合同的成立,1、保险合同的成立与生效,2、人身保险费不得诉讼追讨,第六十条 保险人对人身保险的保险费，不得用诉讼方式要求投保人支付。,（四）死亡保险责任及其法律限制,1、不得以无行为能力人为被保险人投保以死亡为给付保险金条件的保

29、险2、以死亡为给付条件的人身保险，须经被保险人书面同意并认可保额，否则，合同无效。3、父母为未成年子女投保的死亡保额限制4、投保人、受益人故意杀害被保险人的处理5、被保险人自杀的处理6、被保险人犯罪死亡的处理,（五）人寿保险的失效、复效,1、人寿保险的失效2、人寿保险的复效3、保费自动垫缴,（六）财产保险的损失补偿原则,1、损失补偿原则的含义2、不足额保险与超额保险的处理 保险金额不得超过保险价值；超过保险价值的，超过的部分无效。保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿责任。3、重复保险的赔偿分摊 重复保险的保险金额总和超过保险价值的，各保险人的赔偿

30、金额的总和不得超过保险价值。除合同另有约定外，各保险人按照其保险金额与保险金额总和的比例承担赔偿责任。4、物上代位与代位追偿,（七）人寿保险信托（P143）,1、人寿保险信托的含义 人寿保险信托是委托人基于人寿保险中收领保险金的权利或者保险金，以人寿保险金债权或人寿保险金作为信托财产设立信托，指定受托人依据信托合同所规定，为受益人管理运用交付或直接交付保险金。3000万遗产 肥肥交给信托人.doc2、人寿保险信托的功能与意义 A、当受益人是未成年人或者存在心智障碍时，采用信托可使保险金免遭他人挪用，维护受益人权益。B、当保险金额较大，存在多个受益人时，信托处理的独立性特征可使受益人因利益冲突发

31、生纠纷。C、将人寿保险与信托结合，可具有储蓄和投资理财的双重功效。D、人寿保险信托还具有财产风险隔离（不能被强制执行）、第三方专业财产管理、保障家庭成员生活。,3、人寿保险信托的形式 P1464、信托处理规划的主要方式 A、解决子女教养问题的信托规划 B、老年安养与退休金信托规划 C、“分年赠与”的信托规划 D、全财富的信托规划 E、公司经营信托股东互保保单与信托规划,习题三,习题三.doc,五、团体保险与员工福利计划（P151）,（一）团体保险,1、团体保险业务的特点（P152）,A、大客户具有较强的议价能力，常常会提出条款之外的要求 B、以团体核保代替个人核保，告知和说明义务存在特殊性 C

32、、有较大比重的业务属于资产管理业务 D、竞标承保比较普遍 E、产品和服务紧密结合，向客户提供的是产品和服务的组合体,2、团体保险的价值,团体保险的价值.doc,（二）员工福利计划的内涵及重要性,1、福利的概念及内涵,员工的福利待遇又称为劳动福利，它是企业为满足劳动者的生活需要，在工资和奖金收入之外，向员工本人及其家庭提供的货币、实物及其他服务的劳动报酬，它是薪酬组成的一个重要部分，是工资和奖金等现金收入之外的一个重要补充，也是目前在西方发达国家推行的全面薪酬战略中的一个关键环节。,福利的内涵(1),经济性福利:提供基本薪资及奖金以外若干经济安全的项目 工时性福利:休假或弹性工时 设施性福利:员

33、工餐厅、阅览室、交通车、托儿设备等 娱乐及辅助性福利:员工旅游、艺文活动,福利的内涵(2),法定福利：基本养老、医疗、失业、工伤保险补充性福利：补充养老、医疗保险、意外险、住房、交通股权福利：股权、期权、红利派息等其他福利：培训、带薪休假、集体活动等,2、员工福利的重要性,企业的使命,A、为资本者谋求利润B、为社会谋求就业与创造价值C、为员工谋求福利D、为消费者谋求品质,福利的重要性,A、福利比高薪更有效B、是企业吸引力的重要指标 企业魅力的核心指标：有吸引力的薪水、良好的工作环境和工作条件、较好的成长空间和发展空间、有竞争力的福利待遇。C、凝聚人心增强员工的归属感D、创建融洽的劳资关系福利比

34、高薪更有效.doc福利理念与资讯.ppt,3、员工福利发展趋势,A、多层次的保障体系B、个人参与交费的补充养老普遍发展C、健康预警与医疗补充保障日益受到重视D、灵活的福利帐户管理E、福利菜单与自选体系的建立福利菜单.doc,4、你的企业福利是否具有竞争力,你的企业福利是否具有竞争力？,对于越来越多的公司来说，能否向员工提供具有竞争力的福利计划已成为公司人力资源战略至关重要的一部分，而评估公司的福利计划是一项极具挑战性的工作。翰威特咨询公司的福利指数是全球公认的量化评估福利的有效工具，在过去二十多年，全球许多知名的行业领先公司都已采用这一工具。通过将您公司的福利计划与一个最具可比性的基准公司组（

35、通常15到20家）进行福利的相对价值比较与排名，清楚表明贵公司的福利计划与竞争公司/同行业公司相比，其竞争力排名如何，福利支出比例是否合理以及提供其它帮助您评估公司福利策略的信息。,福利指数是一种定量、客观的评估方法，企业可在以下的主要福利领域进行比较：补充养老；补充住房；储蓄计划；团体保险；医疗保健；带薪假期等。,把您的员工归入哪一类？,有一项统计数据显示，从25岁开始工作，65岁的退休人群中：1%的人过着优越的生活 4%的人有足夠的退休资本 3%的人仍在工作 63%的人依靠有限的退休金节俭地过活 29%的人过世,（三）企业年金与员工福利计划,1、企业年金的组织形式,A、信托基金型：企业年金

36、基金独立于举办企业的自有资产，由受托人全权管理。受托人可以由企业和职工代表组成，也可以委托给外部专门机构，如银行、保险公司等。B、契约型：参保人与专业机构签订合同，缴纳保费，专门机构以集合资产的形式运营养老基金，并收取一定管理费。C、互助型：参保企业与一法人实体签订合同，交纳保费并换回有待遇许诺的凭证。但承保的法人实体由全体被保险人拥有，而非由创建公司的股东所拥有。D、内部管理型：举办企业内部自行运营并管理养老金，养老金与企业自有资产没有严格区分，同在一个资产负债表中记帐。,2、建立企业年金的必要性,A、适应我国人口老龄化的需要。据世界银行统计，到2006年，全世界60岁以上的老人中将有25集

37、中在我国；到2020年，我国60岁以上人口占总人口将突破16。届时，对养老金的需求将是目前的10倍以上。单纯靠社会基本养老保险不可能向老年人提供较高水准的收入保障。因此，发展企业年金和其他模式的补充养老保险已刻不容缓。B、有效增加员工的退休收入。我国现行的社会养老保险的“替代率”（指退休金价值占退休前平均工资的比例）是58.5%。如果企业能为职工建立企业年金，积累的时间比较长，委托的运营公司经营状况比较好，退休职工每月就可以在基本养老金之外多得一笔钱。如果企业年金建立比较早，比如说储蓄到30年的，员工退休时领到的企业年金的收益，可能是基本养老金的两倍。C、利用福利杠杆建立激励机制。待遇高低与企

38、业的经济效益和个人的劳动贡献直接挂钩。企业经济效益好的，可以多补充；经济效益不好的，可以少补充或不补充。对于贡献较大的职工，企业可以提高其补充保险比例。D、采用个人帐户方式积累，可有效维护职工权益。,2、保险公司安排企业年金计划的优势,企业年金壮大国际保险业.doc,（四）职工健康福利与保险筹划,1、医疗风险：社会大众最大的后顾之忧,疾病和住院风险离我们有多远?国家卫生部门的调查显示，城市居民患病率达15.3%，住院率为4.2%，人均住院天数18天。老百姓最迫切需要得到的保障规避频繁发生的住院风险。疾病已不再是人生的意外，而是每个人生命中必须计算的成本。,2、我国基本医疗保险政策及职工保障缺口

39、,员工医疗保障缺口,（1）意外伤害造成的医疗费基本医疗不负担（2）起付线以下的费用，基本医疗不负担（3）封顶线以上的费用，基本医疗不负担（4）三个目录以外的费用，基本医疗不负担；乙类药品，部分负担（5）起付线以上、封顶线以下、符合用药范围内的费用，被保险人还应负担规定的比例。,3、员工补充健康保障,A、意外及意外伤害（医疗）保障B、补充医疗保障,六、人寿保险的避税与节税功能（P106）,梁锦松.ppt，吴伯雄.ppt，温世仁.ppt，蔡万霖.ppt,（一）什么是避税与节税,避税是指纳税人通过合法的手段来安排其事务，以避免纳税义务的发生。各国公认的避税行为特征：A、避税是合法的或者是不违法的，这

40、是与非法的偷税根本的区别；B、避税的目的是通过避免缴税、少缴税和推迟缴税，使税收负担最小化；C、避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞，而且这些手段一般都经过精心计划和安排；D、避税技术的应用一般应在应纳税事实发生之前。节税是指纳税义务人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法行为。,企业合理避税的主要途径,1、换成“洋”企业2、注册到“避税绿洲”（高新技术开发、保税区）3、进入特殊行业（托儿所、幼儿园、婚介、殡葬、医疗服务等，免营业税）4、申办社会福利企业（安置四残人员占到生产人员的35%以上，免所得税、营业税）5、做“管理费用”的文章（提高坏

41、帐准备金提取比例、缩短折旧年限，从而少交所得税）6、用而不“费”（将个人生活、交通、等各类杂费列入成本）7、合理提高职工福利（办理补充医疗、补充养老保险）8、用足税收优惠政策（高新技术开发区的高新技术企业按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税）9、赞助慈善事业。根据企业所得税暂行条例，企业捐赠慈善事业的数额不得超过其应纳税所得额的3。,个人避税与节税的筹划,A、教育储蓄 免交利息税 我国从1999年11月1日开始

42、征收利息税，利息收入的20要作为税收被征收。国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法第五条“对个人取得的教育储蓄利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”。零存整取的储蓄，享受整存整取的利率。B、爱心捐赠 善举减税 个人所得税法：个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向农村义务教育、其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，可获全额抵免所得税。个人向慈善事业的捐赠不得超过其应纳税所得额的30，超过部分不得扣减应纳税所得额。C、选购保险 保障避税 D、享受其他税收优惠,为什么会赋予人寿保险节税、避税功能？,1、人寿

43、保险作为社会稳定器，其可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，确保企业和个人生产生活的连续性和社会的稳定，从而保证了政权和课税来源的稳定；2、保险业本身即为税源之一，其中保险人的保费收入、经营所得以及某些投保人或被保险人的保险金所得都是税法中规定的课税对象。3、保险人的保费收入作为当今社会资本总量的重要组成部分，若直接或间接地投资于其它行业，就会促进其它行业的发展甚至是新兴行业的产生，这也间接地扩大了税收来源。4、赋予人寿保险节税功能，在刺激国民的保险需求，提高保险企业的营业收入，增加税收收入的同时,使不幸身故的被保险人的家属得到足以继续生活的资金支持,从而减轻国家的民政救济负担。,（二

44、）人寿保险与所得税避税,国际立法情况.doc我国立法情况.doc,（三）人寿保险与遗产税避税,1、开征遗产税的必要性及趋势,开征遗产税，在西方已有三四百年的历史。世界上包括我国的香港、台湾在内的100多个国家和地区都开征了遗产税。其必要性：A、调节社会财富分配，缓解贫富悬殊矛盾；B、鼓励公益性捐赠，限制不劳而获行为，促进社会进步的目的；C、完善税制结构，灰色收入的纳税问题可以得到解决。,2、遗产税的课征方式,A、分遗产税制。即按每个遗产受让人所得的遗产课税。纳税义务人主要是继承人和受遗赠人。日本、法国、德国、波兰、保家利亚实行这一税制。B、总遗产税制，即就被继承人死亡时所遗留的财产价值总和课税

45、，纳税义务人主要是遗嘱执行人或遗产管理人。美国、英国、新加坡、南非等实行这一税制。C、混合遗产税制，或称总分遗产税制，即先对被继承人死亡之时所遗留的财产总额课征一次遗产税，然后在遗产分配给各继承人、受遗赠人时，再对其各自受让的财产课征一次遗产税纳税义务人先后是遗嘱执行人或遗产管理人和继承人、受继承遗赠人。加拿大、意大利、爱尔兰、伊朗、菲律宾等国家实行此税制。,中华人民共和国遗产税暂行条例,第三条：遗产税的纳税义务人依照下列顺序确定：有遗嘱执行人的，为遗嘱执行人；无遗嘱执行人的，为继承人及受赠人；无遗嘱执行人的、继承人及受赠人的，为依法选定的遗产管理人。遗产税的纳税义务为无行为能力人或者限制行为

46、能力人时，其纳税义务由其法定代理人或监护人履行。,3、遗产税的起征点和税率计算,在发达国家，遗产税的征税面大致在2%到5%，即只有最富有的一小部分人是该税的纳税人。免征额大，起征点高。如美国起征点为 60万美元，英国为9万英磅，台湾为200万新台币，新加坡为50万新元。课税等级严格细密。如日本是1075，印度是485，菲律宾是360，美国是 1850，台湾是260，德国是对配偶、子女为335，对其它亲属是20 70，瑞典对一等亲属是5一75。中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）第七条：遗产税的免征额为二十万元。,4、遗产税的减免,对遗产税的减免，一般有两种形式：A、通过规定基本免征额对遗产税的

47、免征作一般规定 B、通过规定特定扣除额对遗产税的减税作特别规定,中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）,第五条：下列各项不计入应征税遗产总额：1、遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产；2、经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；3、被继承人自己创作、发明或参与创作、发明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术；4、被继承人投保人寿保险所取得的保险金；5、中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产；6、国务院规定不计入应征

48、税遗产总额的其他遗产。,5、人寿保险与遗产税避税,台湾遗产及赠与税法,第十六条（不计入遗产总额）下列各款不计入遗产总额：。九、约定于被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额、公教人员或劳工之保险金额及互助金。,香港遗产税条例,第五条：下列遗产可获豁免交付遗产税：。（三）任何透过认可职业退休计划因死者去世而遗下的退休金、养老金、退休酬金；（四）寿险保单所获利益；,中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）,第五条：下列各项不计入应征税遗产总额：。3、被继承人投保人寿保险所取得的保险金；,借助人寿保险避税提示,1、人寿保险给付金不计入应税遗产总额，且没有数额限制，有无限的避税空间；2、借助人寿保险避税，应当指定受益人。从我国法律规定看，未指定受益人的，保险金仍作为被保险人遗产，而且可用于偿还死者生前所负债务或赔偿；3、可避税的“人寿保险金”并未限定其内涵，包括风险性保险金、储蓄性保险金、满期返还性保险金均在其列，这使得人寿保险成为遗产税的最佳避税方式。4、投保人为本人投保,指定了受益人时，如果产生保险金时被继承人仍生存，国际上仍视受益人获得的保险金为赠与所得。,习题四,习题四.doc,