《中间业务核算》PPT课件.ppt

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1、1,中间（代理）业务的核算,2,第六章 中间业务的核算,第一节 中间业务概述第二节 中间业务的账务处理,3,第一节 中间业务概述,一、中间业务的意义二、中间业务的种类,4,一、中间业务的意义,中间业务指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。通常也称收费业务和表外业务。收费业务，即不会产生负债或者或有负债的中间业务，如代收代付、代理保险、委托业务、汇兑业务、外币兑换业务、信息咨询业务等；表外业务，指可能会产生负债或者或有负债的业务，如票据承兑、担保、金融衍生产品、信用证、代客理财、基金托管等。表外业务一旦出现问题，商业银行就需要垫付资金并承担一定的风险。,5,或有负债（Co

2、ntingent Liability）,最终结果（偿付金额、偿付人、偿付日期、偿付事实是否成立）只有在发生或不发生一个或若干个不确定的未来事项才能证实的债务。如应收票据贴现，若出票人届时清偿，背书人的责任因而解除；若届时不能清偿，背书人就有代偿的，在未确定前就是背书人的或有负债。因此，或有负债只是一种潜伏在的债务，不是企业目前真正的负债。常见的或有负债包括：应收票据贴现、应收款抵借、债务担保等。,6,二、中间业务的种类,根据中国人民银行和银监会的规定,商业银行开展的中间业务,分别实施审批制和备案制。审批制主要适用于表外业务。适用于审批制的中间业务品种包括：票据承兑、开出信用证、担保类业务、贷款

3、承诺、金融衍生业务、投资基金托管、代理证券、代理保险等等。备案制主要适用于收费业务。适用备案制的中间业务品种包括：汇兑业务、出口托收及进口代收、代理发行、承销、兑付政府债券、代收代付业务、委托贷款业务、代理政策性银行、外国政府及国际金融机构贷款业务、代理资金清算、代理他行银行卡业务、见证业务、信息咨询业务、财务顾问、保管箱业务等等。,7,第二节 中间业务的账务处理,商业银行的中间业务品种较多,而目前主要为委托代理业务。委托代理业务是指商业银行通过为客户办理支付,进行担保、代收费和代保管等其他委托事项,从中收取手续费的各项业务。其业务具有以下几个特点：委托人与银行必须以契约方式规定双方的权利和义

4、务,包括代理的范围、内容、期限、纠纷的处理,形成一定的法律关系。委托人并没有转移财产的所有权,只是根据法规的约定,由银行运用其良好的信誉、国家法定的授权、遍布各地的网点、丰富的专业知识行使监督管理权,提供金融业务。商业银行并不使用自己的资产,不为委托人垫款,不参与收益的分配,不承担风险,只收取服务费。,8,委托代理业务的核算,一、委托贷款业务二、代理债券业务三、保管箱业务四、代理资金清算业务五、基金托管业务六、代理保险业务七、代收代付业务,9,一、委托贷款业务,委托贷款是指由委托人提供资金并承担全部贷款风险,商业银行作为受托人,根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使

5、用并协助回收的贷款。委托人包括各级政府部门、企事业单位和个人。商业银行开办委托贷款业务,为委托人提供金融服务,应收取手续费。并且,不得垫付委托贷款资金,不得垫付委托人应纳的营业税,不承担任何形式的贷款风险。,10,委托贷款发放和收回的处理,商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放委托贷款时,会计分录：借：委托贷款 XX借款人户 贷：XX存款 XX借款人户委托贷款收回有两种方式，一种是借款人主动归还贷款本金；另一种是委托人书面指定商业银行直接从借款人账户上扣收贷款本金。会计分录为:借：XX存款 XX借款人户 贷：委托贷款 XX借款人户,11,委托贷款利息的计算,商业银行

6、根据委托贷款合同规定，应分期结计委托贷款利息。在利息结计的同时，要对借款人进行扣息，并根据实际扣收的委托贷款利息进行代扣代缴营业税。另外，对扣收的委托贷款利息应在表内核算，对未扣收的委托贷款利息则在表外反映。,12,收取委托贷款手续费的处理,商业银行收取委托贷款手续费时，可以按委托贷款的一定比例在结计贷款利息时收取；也可以按委托贷款的一定比例在委托贷款收回时收取；还可以在将委托贷款利息支付凭证一并交给委托人后，由委托人按一定比例返还。收取委托贷款手续费时，应填制收款凭证办理转账。会计分录为:借:存款 贷:中间业务收入 委托贷款手续费收入,13,二、代理债券业务,债券业务主要是指商业银行发行金融

7、债券和代理政府部门或企业发行的债券。按债券发行主体不同，商业银行债券业务主要有国家债券、金融债券、企业债券三类。代理发行债券业务按发行方式的不同可分为代销方式、余额包销方式和全额承购方式三种。,14,代销，是指银行受客户委托，代理销售一级市场上发行的债券。银行售出债券后将筹集的款项交给客户，然后向客户收取手续费收入。余额包销方式，是银行受客户委托代为发行债券，若在规定的发行期限结束时，未能完成发售业务，剩余的债券由银行自己认购的发行方式。全额承购方式，是银行以合同确定的价格全部购进债券，并按合同规定的发售价格或市场价格出售。发行期结束，以购进价结转债券发售成本，并计算代发行债券的差价收入计入利

8、润的一种代发行债券的方式。,15,代理发行债券出入库的处理,实物券的入库会计部门根据入库单填制表外科目收入传票，登记表外科目，会计分录为：收入：有价单证 XX债券户系统内调拨商业银行系统内调拨债券实物，应视同现金调运管理。调出行按调出数销记“有价单证”表外科目；调入行办理入库手续，并登记“有价单证”表外科目。领入和调拨债券记账凭证商业银行设置“重要空白凭证”表外科目，核算代理发行的债券记账凭证。,16,代理发行债券的处理,柜台发售债券资金的划缴银行各网点代售的债券资金，必须按规定时间分债券种类、划分资金渠道，及时、全额上划管辖行。管辖行按上级行的要求，通过资金清算系统上划上级行，或通过人民银行

9、往来等方式上划财政、人民银行或发行单位。,17,发行债券结束后的处理,及时上交应划转的债券资金款项。清点剩余实物债券，填写“重要单证入库单”，办理债券退库。已签发的凭证式债券金额总数与发行资金金额台账核对相符。剩余债券收款凭证，按重要空白凭证办理退库手续。,18,代理兑付债券的处理,代理兑付债券，是指银行按照客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。代理兑付债券，必须取得或垫付一定的兑付资金，其兑付资金的处理一般有三种形式：先垫支资金当日兑付，当日划收先预拨兑付资金代理兑付债券过程包括：收到代理兑付债券还本付息资金代理兑付债券上缴代理已兑付债券,19,例某银行受客户委托代其兑付两年前发行的

10、已到期债券1,000张，每张面值及利息为1,250元，该客户预付待兑付资金1,250,000元。,银行收到待兑付资金时，其会计分录为：借：银行存款（或存放央行款项）1,250,000 贷：代理兑付债券款 1,250,000在受托期内，将全部债券如数兑完，其会计分录为：借：代理兑付债券 1,250,000 贷：银行存款（或存放央行款项）1,250,000将已收回的债券转交该公司，并向其收取代兑付手续费12,500元，该公司以现金支付，其会计分录为：借：代理兑付债券款 1,250,000 贷：代理兑付债券 1,250,000借：现金12,500 贷：手续费收入代兑付收入 12,500,20,三、保

11、管箱业务,保管箱业务是指商业银行以出租保管箱的形式，代客户保管贵重物品、重要文件、有价单证等财务的服务性项目。商业银行向委托人收取手续费、保管费或租金。商业银行各分支机构开办保管箱业务，必须报经总行批准，并报当地人民银行备案。,21,四、代理资金清算业务,代理资金清算业务，是指商业银行利用其资金清算系统，为客户提供资金归缴、汇划、异地清算和查询查复等业务。目前，我国商业银行该项业务主要包括：代理中小商业银行和外资银行资金清算代理期货结算业务代理证券资金清算业务代理开放式基金的清算业务,22,代理异地资金清算业务,代理资金清算业务有两种接口方式集中方式：委托行代理其所属营业网点统一设置一个集中清

12、算点，与代理行清算中心连接，其所属营业网点的异地资金汇划业务统一由集中清算点发送和接收。分散方式：委托行及其所属营业网点分别设立清算点，分别与清算中心连接，委托行各营业网点在各自的清算点发送和接收电子汇划业务。,23,代理清算费用的收取,开办代理业务的清算中心，按照代理协议规定的收费标准，由清算系统定期结计手续费、邮电费等代理费用。会计分录为：借：银行清算存款 贷：中间业务收入 代理清算收入户 营业费用 邮电费户,24,代理证券资金清算业务,为证券公司开立客户交易结算资金专用存款账户为证券公司开立自有资金专用存款账户具体业务包括：证券资金划转新股认购资金的处理在途资金的处理,25,五、基金托管

13、业务,基金托管业务，是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金的全部资产，办理基金的资金清算、款项划拨、会计核算、基金估值，并监管基金管理人的投资运作。具体包括：封闭式证券投资基金托管业务开放式证券投资基金托管业务其他基金的托管业务,26,基金托管业务的核算内容,基金管理公司与托管银行的资金往来主要体现为资金的存放、借贷及划拨清算。基金托管业务的具体内容包括：基金发行证券交易资金借贷,27,基金发行的处理,开户银行将收到的投资人的申购款及时划入基金管理公司账户，并通知基金管理公司。会计分录为：借：科目 户 贷：基金存款 基金管理公司帐户 借：银行存款 银行户 贷：实收基

14、金 户 中间业务收入 基金托管收入,28,证券交易的处理,基金管理公司的证券交易市场有两个：证券交易所，即上交所、深交所银行间市场基金管理公司通过证券交易所买卖股票、债券的交易，通过其在证券交易所的清算备付金办理资金交割清算。基金管理公司通过银行间市场买卖证券的交易，需要托管银行办理资金交割清算。,29,六、代理保险业务,代理保险业务，是指商业银行接受保险公司的委托，代其办理有关保险、代收保费、代售保单等项业务。商业银行开办代理保险业务，首先应与保险公司签订代理合同，具体内容包括：代理的责任、享有的权利和履行的义务、代理的业务种类、结算方式、合同期限、手续费率及支付方式等。,30,代理保险业务的核算内容,代收保费代付保险金根据保险公司理赔部门签署的赔款文件办理划转保费定期向保险公司划转代收的保费收取代理保险手续费商业银行的中间业务收入,31,七、代收代付业务,代收代付业务，是指商业银行受委托人委托代办的资金收付业务。代收业务主要包括：代收代缴罚款、代收税金、代发工资、代收水费、代收电费、代收电话费等。代扣业务主要包括：储蓄存款利息所得税、同城公用事业收费等。,